企业年金领的时候要不要缴税

企业年金需要缴税。国家税务总局发布《关于企业年金个税有关问题补充规定的公告》，对于企业为月工资收入低于费用扣除标准（俗称“个税起征点”）的职工缴存企业年金的征税问题进行了明确，企业缴费将可并入工资薪金所得计算扣缴税款。规定即日执行。根据通知规定，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个税费用扣除标准的，不征收个税；而上述两项之和超过个税费用扣除标准的，其超过部分则需按照此前规定，由企业在缴费时代扣代缴。

一、企业年金个人所得税扣除标准

财税文件规定，个人根据国家有关规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300％以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、企业年金个人所得税扣除计算参考案例

2014年1月计算个人所得税时，甲单位数据如下：

（1）大王1月工资、薪金所得45000元，中王1月工资12000元，小王1月工资6000元。

（2）个人年金扣除按职工本人当年度月工资额的2％标准计算，按月计入企业年金个人账户。

（3）2012年各职员工资总额：大王480000元，中王132000元，小王60000元；当地2012年人均年收入45000元。

计算如下：

1、年金个人缴费的税前扣除限额为：45000÷12×300％×4％＝450（元）。

2、三人按本人2014年1月工资额的2％标准计算，计入职工企业年金个人账户的扣除项为：

大王：45000×2％＝900（元），可以扣除450元，超过的450元不可以扣除。

中王：12000×2％＝240（元），未超过扣除限额，可以据实扣除。

小王：6000×2％＝120（元），未超过扣除限额，可以据实扣除。

3、计算三人个人所得税：

大王：（45000－450－3500）×30％－2755＝9560（元）。

中王：（12000－240－3500）×20％－555＝1097（元）。

小王：（6000－120－3500）×10％－105＝133（元）。