现代商贸工业 Ｎｏ．２２，２Ｏ１２ Ｍｏｄｅｒｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｔｒａｄｅ Ｉｎｄｕｓｔｒｙ ２０１２年第２２期 论县级国库集中收付改革 牛葆华 （朝阳县财政局，辽宁朝阳１２２０００） 摘要：针对县级国库集中收付改革存在的问题，提出完善建议。 希望通过制度创新推进财政国库管理改革，提高财 政资金使用效益。 关键词：国库集中支付；成效；问题；建议 中图分类号：Ｆ８３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２—３１９８（２０１２）２２—０１０４—０２ 国库集中收付制度，是以国库单一帐户体系为基础，以 用款计划、资金支付等环节的依次控制，确保了资金流向和 健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托， 流量严格按照预算指标和用款计划执行，预算执行实现了 资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理 创新。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位 制度。推行这种制度改革，是切实加强财政资金管理，提高 是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监 资金使用的安全性、规范性、高效性十分有效的手段和措 督。现在每笔支出都处在预算指标控制之下，随时掌握各 施。根据县级财政收付改革的实践和调研，谈一些看法。 项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供 １ 国库集中收付改革初见成效 准确资料。 近年来，县级国库收付制度改革进展顺利，国库单一帐 （３）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对 户体系运行平稳，成效显著，主要体现在以下几点： 财经形势做出及时、准确的判断。 （１）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、 按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以 多户头存放的弊端，提高了资金的使用效益。 财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拔，而单位 改革前，预算单位用款计划批准后，国库要一次将资金 往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量 拨人单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散 资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出 存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库 的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不 集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单 反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。实行国 位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余 库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时 却在国库或国库集中支付专户。 形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出 （２）强化财政预算的执行，推进部门预算改革的步伐 数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。 国库集中收付网络系统对指标管理、计划管理、支付管 （４）有利于建立地方公共财政框架。 理、银行结算和清算管理要求比较严格，实现了预算指标、 财政改革的目标是构建与社会主义市场经济相适应的 合时，或存在不对称信息时，银行掌握的信息比存款人更充 确定性、非线性、信息非对称性。经济的发展轨迹遵循逻辑 分，更利于进行资产转换。现代银行还可将短期证券（对存 方程，既有发展的高峰，也有发展的低谷。作为为经济发展 款人而言）转换为借款人需要的长期证券。这种跨时期的 提供动力装置发动机的机构，正如马克思所言：金融是经济 资产转换功能隐含着一种风险，就是存款人索取权。银行 发展的“第一推动力”和“可持续推动力”，金融业必然伴随 资产欠缺流动性。然而同业拆借和衍生融资工具对控制这 着经济的周期波动而波动。金融业作为经济周期的跨期平 一风险提供了可能。 滑机构，必然充满了波动，为更安全地经营金融业，从金融 ２．３风险管理 中介系统整体观来看，全能银行可以更好地实现经济周期 银行作为典型的金融中介，风险管理方式可以分为两 的跨期平滑，分散、化解、规避风险，实现金融体系的整体功 类：一是消除对于金融交易目的而言多余的风险。所谓“多 能。从本质上讲，单独的投资银行、商业银行、保险公司，都 余的风险”是指对所创造的金融产品来说不是本质性的风 是一种周期性的业务，而经济的周期性并不是以同一种方 险。此类风险的化解手段主要有一定的授信标准、应有的 式，完全相同地对各类金融业务产生影响。因此，各种金融 尽职调查、严格的审查、资产组合的多样化和资产的分散 机构的经营周期也是完全不同的，这就使一个全能的银行 等。留下来的是部分系统性风险以及该金融产品与其他产 要比单一业务的金融机构有更强的抗拒不确定性风险的能 品相区别的特征风险。系统性风险还可以通过对冲交易等 力。我们坚信，未来金融业发展的趋势将是更加综合化的 方式进一步降低。特征风险实际上也可以采取措施予以化 金融产品与服务，满足客户风险选择与控制，而这些综合化 解，只是这种成本非常昂贵。二是转移风险。银行可以通 的金融产品与服务是要靠金融工程来推动，全能银行 过与其他市场参与者达成抵消某种形态或有支付的分离式 可以为金融工程的活动提供舞台、厂房车间和技术、提供智 合约来转移风险，如互换，也可以通过发行金融合约把交易 力支持体系、整合资源完成定制过程、降低产品成本，而这 的一些内在风险留给其他参与者来分担。 一切也是决战商场的制胜法宝。 ３现代金融中介理论下我国全能银行的发展 参考文献 新兴市场经济社会充满了不确定性、非线性和信息非 对称性。转轨经济中的我国面对的未来世界更是充满了不 ［１］张嘉春．虚拟货币概论［Ｍ］．成都：四川出版集团，２００８，１２ ・－－——１０４・－－—— 现代商贸工业 Ｍｏｄｅｒｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｔｒａｄｅ Ｉｎｄｕｓｔｒｙ ２０１２年第２２期 公共财政框架。国库集中收付制度不仅是公共财政体 建议： 制框架下一项高效、规范的预算执行制度，也是其他公． （１）进一步扩大直接支付的比例和支付范围。应进一 共财政制度得以顺利、有效运行的重要保证。因此，改革传 步规范直接授权支付的划分界限。在工资支出、采购 统的分散收付方式，实行财政国库集中收付，有利于推进地 支出实行直接支付的基础上，对一些自主进行的采购活动、 方公共财政的建立。 部分工程项目支出和金额较大的日常支出纳入直接支付， 适当扩大直接支付的范围同时结合“乡财县管”工作，将乡 ２国库收付制度改革存在的主要问题 由于县级国库集中收付工作尚属起步阶段，在实施过 镇财政性资金同时纳人国库集中收付改革体系。乡镇支付 改革可以采取分步实施的策略，先将工资支出、采购支 程中也出现了一些新情况、新矛盾和新问题，具体表现在： （１）直接支付率低、集中支付范围窄。从实际执行情况 出等需要直接支付范围的资金纳入进来，待时机成熟将授 看，目前县级财政收付改革只对工资支出、采购支出基 权支付范围的资金一并纳入国库集中支付体系。本实现了直接支付，但一些自主进行的采购活动和部分工 （２）加强完善国库集中收付软件网络建设。针对改革 程项目等专项支出仍作为授权支付管理，未纳入直接支付 初期软件存在的诸多缺陷，应进行认真分析和疏理。一是 范围，使得直接支付的比率偏低，严重影响了财政监督职能 的充分发挥。另外，国库集中收付改革也只停留在县本级， 乡镇财政性资金还未纳入改革范围。 （２）部门预算不到位。实行国库集中收付制度以后，虽 然配套进行了部门预算编制的改革，但预算的编制还难以 细化到具体项目，并且在预算执行过程中调整频繁，预算内 外资金结合方面还缺乏有效协调。集中收付客观上要求预 算单位按照“预算科目”申报支出，但预算单位在实际使用 资金时却很难区分资金性质。另一方面，部门预算指标批 复时间相对滞后。在预算年度开始到部门预算下达之前， 在国库支付系统中没有预算指标，使预算编制与预算执行 衔接不到位。 （３）国库集中支付软件衔接问题。国库集中支付软件 是财政业务单位核心系统，必然涉及到财政内部和外部业 务系统的衔接问题 目前财政内部各股室使用的各应用软 件基本是自成体系，尚未实现整合，如工资统发软件、集中 支付软件、收入收缴软件、会计核算软件，预算编制软件等。 有的分属不同开发商的产品，有的分属不同部门使用，自我 维护，自行管理，有的无数据接口等，使部门之间数据重复 录入，数据难以实现统一和信息共享。 （４）财政内部各科室职能有待调整。随着财政国库集 中收付制度的实施，财政部门内设机构的工作职责也发生 变化，应重新界定和规范各内设机构的工作职责，合理调配 人力资源提高工作效率。在现实工作中县级财政部门的国 库股与预算股、实质上合二为一，预算股既要下达预算指 标，又要下达用款计划，使支付管理的随意性时有发生。有 的县既有国库收付中心，又有会计核算中心和会计结算中 心，存在大量重复劳动，办事效率不高的现象。 （５）集中收付改革缺乏统一规范管理。上级财政部门 在资金管理制度方面各处室各自为战，互不相通，甚至有点 混乱。特别是财政专项资金的管理上，国库收付制度改革 与现行专项资金管理办法存在着某些矛盾。而有些专项资 金的管理（如农业综合开发资金），按照上级相关精神要求 必须按资金类别分别设置账户进行管理，从资金管理、账户 设置、资金拨付到会计核算都各有一套专门的管理办法。 专项资金管理办法与财政国库管理制度改革在操作层面上 的不一致，不利于县级国库集中收付改革的统一规范。 ３完善国库集中收付制度改革的几点建议 深入推进和不断完善县级国库集中收付制度改革，既 是建立县级公共财政的重要举措，也是深化财政 改革的内在要求。为进一步推进这项改革，提出以下几点 督促软件公司尽快解决目前软件存在的问题，进一步增强 系统稳定性。二是着重完善集中支付系统和预算指标管理 系统、工资发放系统、银行支付系统的软件接口，提高集中 支付系统的完整性。三是完善总预算会计帐务系统，逐步 完成帐务系统的对接，提高集中支付软件的实用性和可靠 性。 （３）完善预算管理。结合新的收支分类科目 改革进一步细化预算科目，把预算编制具体到部门，单位和 项目。同时，建立科学的预算编制制度，给预算编制留出足 够的时间，一般提前半年编制下年预算，将预算编制及审批 时间提前，做到年前编制年初确定批复。这样，当年批准的 部门预算才能作为用款计划申请的依据。 （４）规范界定财政部门内部各股室的工作职能。财政 部门内部应本着简化管理程序、方便预算单位的原则，进一 步明确财政部门内部预算编制和预算执行的职责分工，建 立健全财政内设机构，把国库股和预算股分离开，将会计核 算中心和会计结算中心并入国库收付中心。重新制定和界 定各内设机构工作职责，合理调配人力资源，明确职责分 工，减少内部阻力和摩擦，增强相互间协调配合，提高工作 效率。 （５）进～步完善专项资金管理的制度建设。建议省级 国库部门和各业务处室制定统一可行的专项资金收付和核 算办法，从制度上将专项资金管理纳入国库集中收付的范 畴，使县级在实施国库收付制度改革时有章可循，专项资金 管理才能规范化、制度化、法制化。 （６）建立健全监督制约机村。从源头上控制好国库资 金的流向，事前应对国库资金具体用途的合规性进行严格 的逐笔审核。事中应对商业银行办理财政支付清算业务加 强管理和监督，每日定时核对国库单一账户余额，确保库款 及时入库和支拨及时到位。财政部门应该从单纯核算管理 向监督管理转变，对国库资金运行的全过程进行监控，审计 部门和县乡也应加强对国库资金运行的外部监督，使 整个国库资金能够得到安全有效的运行。 参考文献 ［１］赵红兵．完善县级国库集中收付制度改革的思考［Ｊ］．预算管理与 会计，２０１０，（０６）． ［２］王美欣．现阶段实行国库集中支付制度存在的问题与对策［Ｊ］．现 代商业，２０１２，（Ｏ８）． ［３］妣晓姝．实行国库集中支付存在的问题及对策［Ｊ］．中国外资， ２Ｏ１１，（０２）．
