审计学自考题-3
(总分100,考试时间90分钟)
第一部分 选择题
一、单项选择题
1. 我国第一家社会审计组织的创办人是______A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书
2. 在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是______A.注册会计师的一位亲密朋友拥有委托单位的股票 B.注册会计师本人拥有委托单位的股票 C.注册会计师的子女拥有委托单位的股票 D.注册会计师的父母拥有委托单位的股票
3. 审计工作底稿的所有权属于______A.被审计单位 B.从事审计业务的注册会计师 C.从事审计业务的会计师事务所 D.被审计单位所在地主管审计工作的机关
4. ______对质量控制制度承担最终责任。A.注册会计师 B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师 D.管理部门
5. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是______A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书
6. 注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是______A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性
7. 关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是______A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更，但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力
8. 对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为______A.具体审计计划 B.总体审计策略 C.初步业务活动 D.其他相关活动
9. 下列关于审计风险的说法中不正确的是______A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成 B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响 C.错报风险越大，则所需收集的证据数量就越多 D.为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好
10. 在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是______A.从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
11. 以下审计程序中，不属于分析程序的是______A.根据申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
12. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是______A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
13. 在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是______A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险 B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险
14. 注册会计师为了确定自动化应用控制是否持续有效运行，一般需要考虑执行的测试不包括______A.测试自动化应用控制中人为因素的大小 B.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制 D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
15. 如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是______A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 C.将发运凭证与相关的销售和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
16. 如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的______项目列示。A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款
17. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当______A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表
18. X公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%，并对甲公司具有重大影响，X公司实际支付价款1000万元，另支付相关税费10万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4400万元，X公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为______A.1100万元 B.1000万元 C.1010万元 D.1110万元
19. 下列项目中不属于货币资金内部控制的是______A.职责分工 B.授权批准及凭证和记录 C.定期盘点与核对 D.证实货币资金的合规性
20. 注册会计师测试银行存款余额的起点是______A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核对银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额
二、多项选择题
1. 世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为______A.属于议会领导的国家审计机关 B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关 C.属于领导的国家审计机关 D.属于领导的国家审计机关 E.属于财政部领导的国家审计机关
2. 注册会计师的职业行为主要涉及的责任有______A.对社会公众的责任 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.对家庭的责任 E.其他责任
3. 鉴证对象可以是______A.财务报表 B.非财务业绩 C.物理特征 D.安全系统 E.道德行为
4. 下列属于外部证据的有______A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货 E.管理当局声明书
5. 以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有______A.与委托人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照 D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同 E.审计总结
6. 下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险的原因是______A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 E.复杂的计算或会计处理方法
7. 销售交易的内部控制和控制测试包括______A.适当的职责分离 B.正确的授权审批 C.充分的凭证和记录 D.凭证的预先编号 E.按月寄出对账单
8. 生产与存货循环通常涉及的部门有______A.生产计划部门 B.仓库 C.销售部门 D.人事
部门 E.会计部门
9. 审查存货跌价准备包括______A.存货跌价准备的发生是否真实 B.存货跌价准备的转销是否合理 C.存货跌价准备发生和转销的记录是否完整 D.存货跌价准备的期末余额是否正确 E.存货跌价准备的披露是否恰当
10. 审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下哪些内容转增资本，则可以认为不正常?______A.资本溢价 B.关联者交易差价 C.股权投资准备 D.接受捐赠非现金资产准备 E.拨款转入
第二部分 非选择题
三、名词解释题 1. 公正性 2. 内部控制
四、简答题
1. 简述审计业务的特点。
2. 简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。
五、论述题
1. 试述注册会计师业务准则的内容。
六、案例分析题
1. 注册会计师K在审计ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内。具体目标或程序 管理层认定的名称 (1)检查所使用的生产设备的购货，核实付 款人是否为被审计单位
(2)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是 否明确
(3)从营业收入明细账追查至销售、发货
凭证
(4)核实存货的跌价准备已适当计提 (5)查明附注中披露的向关联方销售的商品是 否经批准并发出货物
(6)确定当年所购商品验收单的最后一个页码 (7)编制或获取营业收入的项目表，并复核、加 计正确
(8)所列负债在资产负债表日是否确实存在
2. 注册会计师负责对X公司2006年度销售与收款循环业务进行审计。针对下面资料的事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。(审计调整分录均不考虑对X公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同)
(1)注册会计师在审计X公司2005年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2005年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2006年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11700000元，贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税金——应交(销项税额)”1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8700000元，贷记“库存商品——甲产品”8700000元。
(2)X公司会计规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2006年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元，相应的坏账准备余额为63900元。应收账款账面余额明细账情况如下表： 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 应收账款—a公司 35150000 500000 932000 应收账款—b公司 2000000 15100000 54000 应收账款—c公司 600000 25000 应收账款—d公司 9500000 12000000 应收账款—e公司 68000 小计 47250000 27600000 1011000 68000
(3)A和B注册会计师注意到2006年12月X公司账面记录采用分期收款方式向B公司销售产品，收到第1期货款并确认了当期的收入400万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现，合同约定该产品的销售价格2000万元，分5次于每年12月1日等额收取。该产品成本为1600万元。同时注册会计师检查了相应的价目表，价目表显示，该产品的售价为1800万元。
(4)销售给C公司硬件计2106万元(含税，税率为17%)。发货单、、安装验收报告、销售合同核对后无异常，2006年度，X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收C公司2106万元款项进行函证时，C公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2007年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本1600万元。 3. 注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2008
年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2008年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排。地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间
A仓库 烧碱、煤炭 烧碱10%、煤炭5% 2008年11月25日 B仓库 烧碱、石英砂 烧碱10%、石英砂10% 2008年11月26日 C仓库 玻璃 玻璃26% 2008年11月27日 外地公用仓库 玻璃 玻璃39% ——
(2)存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2008年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定方法。
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
(4)盘点标签的设计、使用和控制。
对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
[要求] 针对上述材料中存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
