会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制
度）模拟试卷45 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 5. 计算分析题
单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，优惠税率为( )。
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
正确答案：B 涉及知识点：企业所得税、个人所得税法律制度
2． 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。 A．企业购买国债取得的利息收入 B．事业单位取得的财政拨款
C．事业单位从事营利性活动取得的收入 D．企业转让股权取得的转让收入
正确答案：A
解析：选项A，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项B，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项C，非营利组织从事“营利性活动”取得的收入不属于免税收入，应当按规定缴纳企业所得税；选项D，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
3． 某企业2015年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项，(1)向灾区直接捐赠6万元，(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是( )。
A．6+4=10(万元) B．4(万元) C．6(万元)
D．30×12％=3．6(万元)
正确答案：D
解析：(1)直接向灾区直接捐赠6万元，不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除；(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元属于公益性捐赠支出，公益性捐赠税前扣除限额=30×12％=3．6(万元)＜实际发生额4万元，故税前可以扣除3．6万元。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
4． 作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是( )。
A．应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B．应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C．应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D．应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
正确答案：D
解析：编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
5． 2017年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某稿酬收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A．80000×(1—20％)×14％=60(元)
B．[80000×(1—20％)一000×30％]×14％=6272(元) C．(80000一20000)×14％=8400(元)
D．[80000×(1—20％)一20000]×14％=6160(元)
正确答案：B
解析：(1)应纳税所得额=80000×(1—20％)=000(元)；(2)捐赠额20000(元)＞应纳税所得额的30％=000×30％=19200(元)，捐赠可扣除金额为19200(元)；(3)应纳税额=(000一19200)×14％=6272(元)。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
6． 大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是( )。
A．作品参展收入 B．出版书画作品收入 C．学术报告收入 D．审稿收入
正确答案：B
解析：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。选项ACD，属于劳务报酬所得。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
7． 郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，
领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20％。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A．0
B．(12000—3000—600—400)×20％=1600(元) C．(12000—3000)×20％=1800(元) D．12000×20％=2400(元)
正确答案：D
解析：偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；非公益性的直接捐赠税前不得扣除。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
8． 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是( )。
A．现金
B．准备持有至到期的债券 C．不准备持有至到期的债券 D．应收票据
正确答案：C
解析：(1)货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；(2)“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入；(3)“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
9． 甲公司股东赵某认缴的出资额为1000万元，应于2017年1月1日前缴足，1月1日赵某实缴资本为200万元，剩余部分至2017年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2017年1月1日向银行借款1000万元，期限半年，年利率10％，发生借款利息50万元，则2017年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是( )。
A．50(万元)
B．50一(1000—200)×10％×50％=10(万元) C．50一200×10％×50％=40(万元) D．0
正确答案：B 解析：赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2017年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息=(1000一200)×10％×50％=40(万元)，准予扣除的利息50一40=10(万元)。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
10． 下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是( )。 A．转让土地使用权取得的收入 B．转让债权取得的收入
C．提供房屋使用权取得的收入 D．转让专利所有权取得的收入
正确答案：D
解析：选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项C，“有形资产”“使用权”转让．按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无形资产”(除土地使用权外)的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
多项选择题本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
11． 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。
A．工会经费 B．职工教育经费
C．广告费和业务宣传费 D．职工福利费
正确答案：B，C
解析：选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除；选项C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
12． 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。
A．购入固定资产的支出 B．固定资产的大修理
C．租入固定资产的改建支出
D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
正确答案：B，C，D
解析：选项A，作为外购固定资产的计税基础，按税法规定计提折旧在税前扣除，不属于长期待摊费用；选项B，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；选项C，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；选项D，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
13． 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。
A．印花税
B．消费税
C．土地 D．资源税
正确答案：A，B，C，D
解析：上述选项均记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
14． 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。
A．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B．生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C．财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D．工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：A，B，C
解析：选项D，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
15． 下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。 A．外籍个人以现金形式取得的住房补贴
B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C．个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D．个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元
正确答案：B，D
解析：选项A，外籍个人以“非现金”形式或实报实销取得的住房补贴暂免征收个人所得税；选项C，个人转让自用“5年”以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税；选项D，个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
16． 下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有( )。
A．采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定 B．交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C．企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额
D．企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
正确答案：A，B，C
解析：选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
17． 下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
A．向投资者支付的股息、红利 B．银行按规定加收的罚息 C．被没收财物的损失
D．直接赞助某学校的支出
正确答案：A，C，D
解析：选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
18． 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。 A．个体工商户的生产经营所得 B．工资薪金所得 C．财产转让所得 D．稿酬所得
正确答案：A，B
解析：选项A，适用五级超额累进税率；选项B，适用七级超额累进税率；选项C，适用20％的比例税率；选项D，适用20％的比例税率，并减征30％，实际税率为14％。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
19． 下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。 A．著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 B．赵某购买中奖1000元 C．钱某取得的军人转业费
D．孙某退休后按月领取的养老金
正确答案：A，C，D 解析：选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税；选项B，个人取得单张有奖奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
20． 非居民企业未在中国境内设立机构的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )
A．正确
B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税、个人所得税法律制度
21． 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：由题目表述可知，张某为中国居民，即在中国境内有住所，可以判定其为居民纳税人，居民纳税人应就来源于境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
22． 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以研讨会的名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行营销业绩奖励的，应根据所发生的费用，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：对“任职、受雇”员工的商品营销奖励，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
23． 对国有企业职工，因企业依照《破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税、个人所得税法律制度
24． 个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在个人所得税前据实扣除。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税、个人所得税法律制度
25． 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，不得与存货损失一起在所得税前扣除。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：上述情形，可以与存货损失一起在所得税前扣除。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
26． 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：上述所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
27． 赵某将一栋房屋，无偿赠送给自己的侄子小赵，小赵的该项所得应当按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B 解析：房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属对当事双方不征收个人所得税。 知识模块：企业所得税、个人所得税法律制度
计算分析题本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
28． A企业2017年在国外取得税前利润100万元，该地区所得税税率20％，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25％，计算抵免限额及抵免额。
正确答案：抵免限额=境外所得100万元×国内税率25％=25(万元)境外已纳税款=境外所得100万元×境外税率20％=20(万元)抵免额=20(万元)需补税=25—20=5(万元) 涉及知识点：企业所得税、个人所得税法律制度
