注册税务师财务与会计(流动负债)模拟试卷1(题后含答案及解析)_0

注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷1 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题

单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。 1． 某一般纳税人月初应交未交20万元，本月发生进项税额90万元，销项税额45万元，进项税额转出8万元，交纳本月26万元，则月末结转前，“应交税费——应交”科目的余额为( )万元。

A．43 B．－17 C．－63 D．17

正确答案：C 解析：月末结转前，应交税费——应交=45－(90－8)－26=－63(万元)。 知识模块：流动负债

2． 甲公司属于营业税改征试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。 2013年2月，甲公司为A公司提供运输劳务，开出的普通上注明的销售额(含税额)为412000元，征收率为3％，款项已收存银行；当月，甲公司将承揽的部分运输业务，以100000元的价格转分给不属于营业税改征试点地区的小规模纳税人B公司，收到B公司开出的货物运输业营业税，款项尚未支付。则甲公司因接受B公司提供的运输业务，按规定允许扣减销售额而减少的应交为( )元。

A．16660．2 B．7339．8 C．12000 D．2912．62

正确答案：D

解析：甲公司为A公司提供运输劳务；借：银行存款412000贷：主营业务收入——提供运输劳务400000应交税费——应交12000甲公司接受B公司提供的运输业务：借：主营业务成本——接受运输劳务97087．38应交税费——应交2912．62贷：应付账款——B公司100000按规定允许扣减销售额而减少的应交=100000／(1+3％)×3％=2912．62(元) 知识模块：流动负债

3． 委托加工应税消费品的物资收回后直接对外销售的(售价低于受托方计税价格)，由受托方代收代缴的消费税，应记入( )科目的借方。

A．应交税费一一应交消赍税 B．管理费用

C．委托加工物资 D．营业税金及附加

正确答案：C 涉及知识点：流动负债

4． 甲公司购买未税矿产品支付款项30万元，另外支付了矿产品资源税6万元，矿产品加工成为产成品又发生了生产车间职工薪酬费用12万元，管理人员薪酬8万元，加工费用8万元，其他材料费用6万元，则产成品的账面成本是( )万元。

A．56 B． C．62 D．70

正确答案：C

解析：产成品的账面成本=30+6+12+8+6=62(万元) 知识模块：流动负债

5． 下列各项会计处理中，不正确的是( )。 A．印花税、耕地占用税应计入资产成本中核算

B．转让无形资产使用权的，按规定应交的营业税，记入“营业税金及附加”科目

C．企业收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”，贷记“应交税费——应交资源税”科目

D．外购应税消费品用于生产非应税消费品的，此时的消费税不能抵扣，应计入外购应税消费品成本

正确答案：A

解析：选项A，计入资产成本的税费包括耕地占用税、契税、车辆购王税等I印花税计入管理费用。 知识模块：流动负债

6． 甲公司2013年4月1日和乙公司签订一项协议，根据协议规定甲公司收到120万元，作为交易性金融负债核算，另外又发生了交易费用8万元，2013年12月31日该项交易性金融负债的公允价值为105万元，不考虑其他因素影响，则该项业务影响当年营业利润的金额是( )万元。

A．－15 B．1 5 C．7 D．－7

正确答案：C

解析：影响当年营业利润的金额=－8+15=7(万元) 知识模块：流动负债

7． 2011年1月1日，甲公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，可行权日为2014年12月31日，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截至2012年末累积确认负债180000元，2011年和2012年没有人离职，在2013年有10人离职，预计2014

年没有离职，2013年末该增值权的公允价值为15元，该项股份支付对2013年当期管理费用的影响金额是( )元。

A．42000 B．45000 C．607500 D．22050

正确答案：C 解析：2013年末应确认的负债余额=15×(80－10)×1000×3／4=787500(元)，2013年当期应确认的管理费用=787500－180000=607500(元)。 知识模块：流动负债

8． 甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工，每人发放一件。假设该产品的不舍税售价为1200元，适用税率17％，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。

A．借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交(销项税额)30600

B．借：应付职工薪酬150000贷：库存商品150000

C．借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费——应交(销项税额)30600

D．借：生产成本120000管理费用30000贷：库存商品150000

正确答案：A 涉及知识点：流动负债

9． 大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，2013年2月，公司以其生产的成本为5000元／台的电冰箱作为福利发放给公司职工。每台电冰箱的售价为8000元，大海公司适用的税率为17％；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么大海公司2013年因该业务计入管理费用的金额为( )元。

A．234000 B．200000 C．140400 D．480000

正确答案：A

解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司2013年因该业务计入管理费用的金额=8000×25×(1+17％)=234000(元)。 知识模块：流动负债

10． 甲公司本期应交房产税1万元，应交土地使用税2万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0．6万元，则影响本期应交税费科目的金额是( )万元。

A．1

B．3 C．11 D．17

正确答案：B

解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是1+2=3(万元)。 知识模块：流动负债

11． 黄河公司为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算。2013年10月黄河公司委托外单位(一般纳税人)加工一批材料(应税消费品)，计划收回后用于继续加工非应税消费品。原材料成本为20000元，支付加工费用7000元(不含)，受托方代收代缴的消费税为3000元，材料加工完毕并已验收入库，加工费用已经支付。双方适用的税率为17％，则黄河公司收回的委托加工物资成本是( )元。

A．27000 B．30000 C．30400 D．24000

正确答案：B 解析：收回后的材料用于生产非应税消费品，消费税应计入委托加工物资的成本。故黄河公司收回的委托加工物资成本=20000+7000+3000=30000(元)。 知识模块：流动负债

12． 下列关于营改增的说法不正确的是( )。

A．一般纳税人应该在“应交税费一应交”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B．“应交税费一留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示

C．试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”

D．纳税人初次购买税控系统专用设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产

正确答案：D

解析：选项D，企业购入税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目．贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的应纳税额，借记“应交税费一应交(减免税额)”科目，贷记“递延收益”。 知识模块：流动负债

13． 甲运输公司，属于营业税改征的试点企业，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款11．1

万元(含)，支付给乙公司4．44万元(含)，已知运输业务的税率为11％，则该项业务甲公司应计算缴纳的为( )万元。

A．1．1 B．0．44 C．0．66 D．0

正确答案：C

解析：甲公司分录为： 借：银行存款 11．1 贷：主营业务收入 10

应交税费一应交(销项税额) 1．1 借：主营业务成本 4 应交税费一应交(营改增抵减的销项税额) 0．44 贷：银行存款 4．44 所以，因该项业务甲公司应该缴纳的=1．1－0．44=0．66(万元)。 知识模块：流动负债

14． 2013年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5％，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2013年末，该短期融资券的市场价格为每张11元(不含利息)。则下列处理中不正确的是( )。

A．2013年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债一成本”科目10000万元

B．2013年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债一公允价值变动”科目1000万元

C．2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

D．2013年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

正确答案：D

解析：2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。 知识模块：流动负债

15． 按照企业会计准则规定，对于银行承兑汇票，到期无力支付票款时，下列说法中正确的是( )。

A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”科目中

B．先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目中 C．将应付票据的账面余额转入“短期借款”科目中

D．先计提应付利息。再将应付票据的账面余额转入“营业外收入”科目中

正确答案：C 涉及知识点：流动负债

16． 某工业企业2012年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期

对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务适用的营业税税率为3％，出售无形资产应缴纳的营业税为1．4万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。

A．增加其他业务成本1．38万元 B．增加营业外支出2．78万元 C．增加营业税金及附加1．78万元

D．增加营业税金及附加1．38万元，减少营业外收入1．4万元

正确答案：D

解析：工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=46×3％=1．38(万元)，记入“营业税金及附加”科目；出售无形资产应缴纳的营业税，调整无形资产处置损益。 知识模块：流动负债

17． 2013年3月某一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80000元，该企业购入材料的税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。

A．15000 B．20000 C．32000 D．37000

正确答案：A

解析：原材料因自然灾害发生损失．其进项税额可抵扣，无需转出，所以该批毁损原材料造成的非常损失净额=100000—5000—80000=15000(元)。 知识模块：流动负债

18． 甲公司为一般纳税人，2013年9月5日向农民购进免税农产品一批，收购价为800万元。另外，发生运杂费116万元，其中，运费100万元，装卸费16万元。款项已付，货物已入库。按照税法规定，购进的免税农产品和支付的运费可分别按照13％和7％的税率计算进项税额。因购进免税农产品允许抵扣的进项税额是( )万元。

A．104 B．111 C．7 D．0

正确答案：B

解析：甲公司因该项购进免税农产品允许抵扣的进项税额=800×13％+100×7％=111(万元) 知识模块：流动负债

19． 下列关于相关税种的处理的说法中，不正确的是( )。

A．某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税计入了生产成本

B．企业收购的未税的矿产品，代扣代缴的资源税应该记入“营业税金及附加”科目

C．缴纳代扣的个人所得税时借记“应交税费一应交个人所得税”，贷记“银行存款”

D．印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税缴纳的时候不通过“应交税费”科目核算

正确答案：B

解析：收购未税矿产品代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费一应交资源税”科目，选项B错误。 知识模块：流动负债

20． 2010年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2011年、2012年、2013年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2011年有20名管理人员离开，预计2012年和2013年还将有15名管理人员离开；2012年实际有10名管理人员离开，预计201 3年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为( )元。

A．77000 B．83000 C．84000 D．108000

正确答案：B

解析：2011年确认的应付职工薪酬的金额=(200－20－15)×100×14×1／3=77000(元)I2012年末应付职工薪酬的余额=(200－20－10－10)×100×15×2／3=160000(元)，因此2012年应该确认的金额=160000－77000=83000(元)。 知识模块：流动负债

21． 甲公司为一般纳税人，适用税率17％。2013年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品。成本为45万元，专用上注明销售价格为55万元，为9．35万元。协议规定，甲企业应在2014年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付10．2万元，假如不考虑其他相关税费。则2013年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A．70．2 B．60

C．．35 D．57

正确答案：D 解析：“其他应付款”账户的账面余额=55+(60－55)／5×2=57(万元) 知识模块：流动负债

22． 下列有关负债的处理方法，不正确的是( )。

A．企业转让土地使用权应交的土地，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费一应交土地”科目

B．采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

C．企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目。贷记“应付股利”科目

D．交易性金融负债初始确认时，应当按照公允价值计量

正确答案：A

解析：选项A，企业转让土地使用权应交的土地，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费一应交土地”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额．借记“银行存款”科目；按摊销的无形资产金额．借记“累计摊销”科目；按已计提的无形资产减值准备。借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目；按应交的土地，贷记“应交税费一应交土地”科目；按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。 知识模块：流动负债

23． 甲公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征后，其于201 3年4月25日购入一个税控专用设备，共计支付价款12000元，甲公司针对该项设备按照年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。则甲公司2013年末递延收益金额为( )元。

A．0 B．12000 C．11200 D．10800

正确答案：C

解析：2013年末递延收益金额=12000－12000／10×8／12=11200(元) 知识模块：流动负债

24． 企业缴纳上月应交未交的时，应借记的会计科目是“( )”。

A．应交税费一应交(转出未交) B．应交税费一未交

C．应交税费一应交(转出多交) D．应交税费一应交(已交税金)

正确答案：B 解析：企业缴纳上月的应该通过“应交税费一未交”核算。 知识模块：流动负债

25． 实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。

A．应交税费一应交(出口退税) B．其他应收款

C．应交税费一应交(减免税款)

D．应交税费一应交(出口抵减内销产品应纳税额)

正确答案：D

解析：按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为； 借：应交税费一应交(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费一应交(出口退税) 知识模块：流动负债

26． 某一般纳税人月初欠交20万元。无尚未抵扣。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元。进项税额转出3万元，交纳本月15万元，则月末结转前。“应交税费一应交”科目的余额是( )万元。

A．33 B．13 C．28 D．30

正确答案：B 解析：“应交税费一应交”科目本月末结转前应有的余额=65－(40－3)－15=13(万元)，月初欠交通过“应交税费一未交”科目核算。 知识模块：流动负债

多项选择题共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

27． 下列行为，在处理上不需要做进项税额转出的有( )。 A．因自然灾害导致购入货物发生损失 B．将自产产品用于建造动产设备 C．将外购的工程物资用于建造厂房

D．将外购原材料用于分配给股东E．将外购的原材料用于厂房建造

正确答案：A,B,C,D

解析：选项E，将外购的原材料用于厂房建造，进项税额要转出。 知识模块：流动负债

28． 下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A．应付的客户存入保证金

B．应付经营租入固定资产的租金 C．应付融资租入固定资产的租赁费

D．企业采用售后回购方式融入的资金E．企业应交的社会保险费

正确答案：A,B,D

解析：选项C，通过“长期应付款”科目核算；选项E，通过“应付职工薪酬”科目核算。 知识模块：流动负债

29． 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。 A．用于职工福利的产成品应交纳的 B．转让无形资产应交的营业税

C．外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

D．购建厂房交纳的耕地占用税E．收购未税矿产品代收代缴的资源税

正确答案：D,E

解析：选项A，应记入“应付职工薪酬”科目；选项B，应记入“营业税金及附加”、“营业外支出”或“营业外收入”科目；选项C，应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费一应交资源税”科目。 知识模块：流动负债

30． 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A．生育保险费

B．收到出租包装物的押金 C．收到的保证金

D．售后回购期间计提的利息费用E．企业代垫的职工宿舍水电费

正确答案：B,C,D

解析：选项A，应记入“应付职工薪酬”科目；选项E，应记入“其他应收款”科目。 知识模块：流动负债

31． 企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有( )。 A．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税 B．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

C．企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税

D．企业在非货币性资产交换过程中因取得普通股股权(作为非企业合并的长期股权投资核算)而缴纳的印花税E．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税

正确答案：A,B,C,D

解析：选项E，为受让的交易性金融资产支付的印花税应记入“投资收益”科目。 知识模块：流动负债

32． 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有( )。 A．无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

B．以现金结算的股份支付，在可行权日之后发生的公允价值变动金额 C．因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额

D．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值E．外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

正确答案：A,C,E

解析：选项A，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；选项B，公允价值上升时，贷记“应付职工薪酬”，若公允价值下降，则应借记“应付职工薪酬”；选项C，对于辞退福利应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；选项D，结转成本应该是借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”；选项E。借记“利润分配一提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 知识模块：流动负债

33． 下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有( )。 A．预收账款借方反映销售实现时结转的款项和退回多收的货款 B．销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算 C．应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D．企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣E．预收账款不多的企业．若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算

正确答案：A,B,D,E

解析：选项C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。 知识模块：流动负债

34． 一般纳税人在购入下列资产时支付的，不能记入“应交税费一应交(进项税额)”科目的有( )。

A．购入用于修建职工宿舍的物资 B．购入生产用原材料

C．购入一批产品用于对外捐赠

D．购入半成品用于加工某产品E．购入用于出租汽车运输的汽油

正确答案：A,E

解析：选项BCD，进项税额可以抵扣，不符合题意。 知识模块：流动负债

35． 下列关于交易性金融负债的说法中，不正确的有( )。 A．“交易性金融负债”设置“成本”、“公允价值变动”明细进行核算 B．“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本

C．企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目 D．资产负偾表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目E．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“资本公积”科目

正确答案：B,E 解析：选项B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交

易性金融负债的公允价值；选项E，应借记“公允价值变动损益”科目，不能记入“资本公积”科目。 知识模块：流动负债

36． 下列事项发生后，应记入“应交税费一应交(进项税额转出)”科目的有( )。

A．将外购原材料用于集体福利 B．将外购商品无偿赠送他人 C．将产成品用于偿还债务

D．已完工产成品因自然灾害发生损失E．因管理不善(被盗)造成外购原材料发生损失

正确答案：A,E

解析：选项BC，应视同销售，记入“应交税费一应交(销项税额)”科目；选项D，因自然灾害发生的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。 知识模块：流动负债

37． 在核算应付利息时，可能涉及的科目有( )。 A．在建工程 B．制造费用 C．销售费用

D．财务费用E．研发支出

正确答案：A,B,D,E

解析：符合资本化条件的利息费用可能记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目；费用化的利息费用记入“财务费用”科目，若属筹建期间的，则记入“管理费用”科目。 知识模块：流动负债

38． 关于以现金结算的股份支付，下列表述中正确的有( )。 A．等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动 B．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

C．等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动E．除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

正确答案：B,C,D,E 涉及知识点：流动负债

39． 甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用。同时提供轿车一辆供个人免费使用。所有外租住房的月租金为1．5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有( )。

A．借：管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000

B．借：应付职工薪酬 10000 贷：累计折旧 10000

C．借：管理费用 15000 贷：应付职工薪酬 15000

D．借：应付职工薪酬 15000 贷：银行存款 15000E．借：管理费用 25000 贷：累计折旧 25000

正确答案：A,B,C,D 涉及知识点：流动负债

40． 关于流动负债的核算，下列说法不正确的有( )。 A．企业借入的各种短期借款应该记入“短期借款”科目的借方 B．预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项

C．如果企业的预收账教业务不多，可以不设“预收账款”科目。将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方

D．受托代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款E．计提的分期付息、到期一次还本的应付债券利息，应记入“应计利息”明细科目

正确答案：A,E

解析：选项A，应记入“短期借款”科目的贷方；选项E，应记入“应付利息”科目。 知识模块：流动负债

41． 下列关于非货币性职工薪酬的说法中，正确的有( )。

A．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬E．以自产产品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象，按照产品公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬

正确答案：B,C,E

解析：选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的。应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 知识模块：流动负债

42． 企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。 A．企业签订设备购销合同而交纳的印花税

B．企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税 C．企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

D．运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税E．企业销售商品房按

规定交纳的土地

正确答案：A,D,E

解析：选项B，应计入购置车辆的成本；选项C，应计入固定资产成本。 知识模块：流动负债

43． 甲企业为一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有( )。

A．支付的加工费 B．支付的 C．负担的运杂费

D．支付的消费税E．支付的材料费

正确答案：A,C,E 解析：委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项BD不正确。 知识模块：流动负债

44． 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

A．为职工支付的补充养老保险

B．因解除职工劳动合同支付的补偿款 C．为职工进行健康检查而支付的体检费

D．因向管理人员提供住房而支付的租金E．以市场价格将自有房产出租给本企业职工

正确答案：A,B,C,D 解析：选项E是按照市场价格出租，不属于应付职工薪酬，分录为： 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：累计折旧 知识模块：流动负债

45． 2011年12月，甲公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元；拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2011年底。该150名职工均购买了公司出售的住房．售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，甲公司的会计处理中正确的有( )。

A．甲公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元

B．出售住房后甲公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用 C．公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益

D．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益E．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额计入管理费用

正确答案：A,B,D

解析：甲公司出售住房时应做如下账务处理： 借：银行存款 (100×50+40×85+10×65)9050 长期待摊费用 3850 贷：固定资产 (100×80+40×100+10×90)12900 出售住房后的每年，甲公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理： 借：生产成本 (100×30／10)300 管理费用 (40×15／10)60 制造费用 (10×25／10)25 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 385 借：应付职工薪酬一非货币性福利 385 贷：长期待摊费用 385 知识模块：流动负债

46． 下列关于流动负债的说法中，正确的有( )。 A．“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算尚未交叉稽核比对的专用抵扣联等扣税凭证上注明或计算的进行税额

B．纳税人在2012年1月1日初次购买税控系统专用设备支付的费用、技术维护费．可以全额抵扣

C．企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金，应缴纳的消费税计入其他应付款

D．企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，应缴纳的消费税计入营业税金及附加E．董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配现金股利或利润，借记利润分配，贷记应付股利

正确答案：A,B 解析：企业收取的除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取一年以上的包装物押金应缴纳的消费税，借记“其他应付款”，贷记“应交税费——应交消费税”，所以选项CD不正确；企业根据股东大会或类似机构审计批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配现金股利或利润，不做账务处理，但是应在报表附注中披露。 知识模块：流动负债

计算题共8题，每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。

立华公司系一上市公司，为一般纳税人，适用税率17％．2013年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2013年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。 (1)12月10日，发放11月份职工工资980万元。其中代扣个人所得税40万元。 (2)12月10日～20日，公司维修人员对生产

部门的设备进行日常维修。应付薪酬8．6万元。 (3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2013年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。 (4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含)。 (5)12月25日，公司根据2012年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。

47． 根据事项(3)，立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是( )万元。

A．0 B．0．75 C．15．00 D．20．00

正确答案：C

解析：立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(3+6)／12=15(万元) 知识模块：流动负债

48． 根据事项(4)，立华公司应确认的主营业务收入是( )万元。 A．0

B．37．65 C．45．00 D．52．65

正确答案：C

解析：立华公司应确认的主营业务收入=50×0．9=45(万元) 知识模块：流动负债

49． 根据职工提供服务的受益对象，立华公司2013年12月应计入管理费用的职工薪酬是( )万元。

A．57．65 B．66．25 C．76．10 D．76．25

正确答案：B 解析：立华公司2013年12月应计入管理费用的职工薪酬=8．6(资料2)+15(资料3)+50×0．9×1．17(资料4)－10(资料5)=66．25(万元) 知识模块：流动负债

50． 2013年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为( )万元。

A．73．60 B．93．60 C．118．60 D．183．60

正确答案：C 解析：2013年12月31日立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1130(月初余额)一980(资料1)+8．6(资料2)－40(资料5)=118．6(万元)资料5的分录： 借：应付职工薪酬 40 贷：银行存款 30 管理费用 10 知识模块：流动负债

2010年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 2010年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计3年中还将有8名管理人员离开；2011年又有6名管理人员离开公司，乙公司估计还将有6名管理人员离开；2012年又有4名管理人员离开，2012年末有40人行使股票增值权取得了现金，2013年有30人行使股票增值权取得了现金，2014年剩余10人行使股票增值权取得了现金。 根据上述资料。回答下列问题。

51． 2010年乙公司应确认的应付职工薪酬为( )元。 A．0 B．36000 C．98400 D．32800

正确答案：D

解析：2010年1月1日授予日不做处理。 2010年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100－10－8)×100×12×1／3=32800(元) 2010年12月31日： 借：管理费用 32800 贷：应付职工薪酬 32800 知识模块：流动负债

52． 2011年乙公司因该事项确认的费用为( )元。 A．40000 B．32800 C．72800 D．0

正确答案：A

解析：2011年末应付职工薪酬余额=(100－10－6－6)×100×14×2／3=72800(元) 应确认的当期费用=72800－32800=40000(元) 知识模块：流动负

债

53． 2013年乙公司因该事项影响损益的金额为( )元。 A．51200 B．14000 C．20000 D．60000

正确答案：B

解析：2012年应支付的现金=40×100×16=000(元) 2012年末应付职工薪酬余额=(100－10－6－4－40)×100×15=60000(元) 应确认的当期费用=60000+000－72800=51200(元) 2013年应支付的现金=30×100×18=54000(元) 2013年末应付职工薪酬余额=(100－10－6－4－40－30)×100×20=20000(元) 应确认的当期损益=20000+54000－60000=14000(元) 知识模块：流动负债

54． 2014年乙公司的处理，下列说法错误的是( )。 A．应支付银行存款20000元 B．应确认当期损益2000元 C．应付职工薪酬余额为0

D．计入公允价值变动损益的金额为2000元

正确答案：A 解析：2014年应支付的现金=10×100×22=22000(元) 年末应付职工薪酬余额为0 应确认的当期损益=0+22000－20000=2000(元) 借：公允价值变动损益 2000 贷：应付职工薪酬 2000 借：应付职工薪酬 22000 贷：银行存款 22000 知识模块：流动负债

甲公司为一般纳税人，2013年4月1日向乙公司销售商品一批，专用上注明的价格为200万元，税额为34万元，该批商品的成本为160万元。双方所签协议中规定．甲公司应在2013年8月31日以不含的价格220万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。 根据上述资料，回答下列问题。

55． 甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为( )万元。 A．34，200 B．200，0 C．234，0 D．234，200

正确答案：C 涉及知识点：流动负债

56． 甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用

为( )万元。

A．2 B．4 C．6 D．8

正确答案：B 涉及知识点：流动负债

57． 关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是( )。 A．应按库存商品回购价与售价之差进行摊销 B．应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销 C．应按5个月进行摊销

D．摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目

正确答案：B 涉及知识点：流动负债

58． 甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为( )万元。 A．一257．4 B．257．4 C．160

D．一97．4

正确答案：A

解析：发出商品时的处理为： 借：银行存款 2340000 贷：应交税费一应交(销项税额) 340000 其他应付款 2000000 借：发出商品 1600000 贷：库存商品 1600000 由于回购价格大于原售价．应在销售与回购期内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资交易，回购价大于原售价的差额应视为融资费用，计提后计入当期财务费用。4～8月份每

月应计提的利息费用为20÷5=4(万元)。 借：财务费用 40000 贷：其他应付款 40000 在8月31日甲公司购回该批商品时，专用上注明的价格为220万元，税额37．4万元。 借：其他应付款 2200000 应交税费一应交(进项税额) 374000 贷：银行存款 2574000 借：库存商品 1600000 贷：发出商品 1600000 知识模块：流动负债