中级财务会计一作业含答案

中级财务会计

作业（含答案）

作业一：

1、拨付给某部门定额备用金

借 : 备用金 4000

贷 : 库存现金 4000 2．经理报销差旅费用 5000 元，财务用现金支付。 借 : 管理费用 5000

贷 : 库存现金 5000

3． 200 元库存现金盘亏，原因待查。

借: 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 200 贷 : 库存现金 200 4．用银行存款预付购货款 100000 元。

借 : 预付账款

100000

4000 元。

贷: 银行存款 100000

5、向银行申请信用卡一张，存入

100000 元。

借：其他货币资金—信用卡存款 100000 贷：银行

存款 100000

6、用信用卡购入材料一批，价

借：原材料 200000

应交税费 -应交（进项税额） 34000 贷：其他货币资金 234000

7、以银行存款偿还上述信用卡欠款。 借：其他货币资金 - 信用卡存款 134000 贷：银行存款 134000 8、向证券公司专户划出资金

200000 元。

200000 元， 34000 元，材料已入库。

借：其他货币资金 -存出投资款 200000

贷：银行存款 200000

9、委托证券公司购入 A 公司股票 100000 股，每股 2 元。

借：交易性金融资产 -A 公司股票 200000

贷：其他货币资金 -存出投资款 200000

10、委托证券公司岀售以上 A公司股票，每股售价

借：其他货币资金 -存出投资款

300000

3元，款项已存入证券公司专户

贷：交易性金融资产 -A 公司股票 200000 投资收益 100000

1 1 ．向银行申请办理信用卡， 50000元从银行存款户中转账支付。 借: 其他货币资金 - 信用卡存款 50000

贷: 银行存款

12．委托银行开岀银行汇票

50000

30000 元，准备用于支付购货款 .

借: 其他货币资金 - 银行汇票 30000 贷 : 银行存款

30000

1 3．收到本月岀租设备收入 1500 元存入银行。

借: 银行存款 1500

贷 : 其他业务收入 1500

作业二：

1．将不带息的应收票据贴现，票面金额 借: 银行存款 200

财务费用 1100 贷: 应收票据 30000

30000 元，贴现息为 1100 元，贴现净额 200 元。

2．不带息票据到期对方无力付款，票面金额 借: 应收账款 10000

贷: 应收票据 10000

10000 元。

3．已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额 行存款余额不足。 借: 应收账款

贷 : 短期借款

101500

101500

100000 元，利率 6%，期限 3 个月。本公司银

4. A 公司于 2011 年 7 月 26 日销售商品一批 ，售价 600000 元， 102 000 元 ，收到购货单位签发并 承兑的商业汇票一张，面值为 702 000 元、 期限 6个月，不带息。 9月26 日，公司持该商业汇票向银行申 请贴现，贴现率 9%。 要求 :

（1） 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额 （列出计算过程 ） 。 贴现期 =6-2=4（ 个月 ）

贴现息 =702000X9%/12X4=21060（ 元 ） 贴现额 =702000-21060=680940（ 元）

（2） 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 。 收到商业汇票会计分录 : 借: 应收票据

贷: 主营业务收入

702000

600000

应交税费 -应交 （ 销项税 ）102000 汇票贴现会计分录 :

借: 银行存款

财务费用 贷: 应收票据

680940 21060 702000

6%，期限为 6 个月。计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额并作

（3）若上述票据为带息票据，利率为 出将该汇票贴现的会计分录。 贴现期 =6-2=4（ 个月 ） 票据到期值

=702000X（1+6%/12X6）=723060（ 元） 贴现息 =723060X9%/12X4=21691.80（ 元 ） 贴现额 =723060-21691.80=701368.20（ 元） 借: 银行存款 701368.20

财务费用 631.80 贷: 应收票据 702000

5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值

100000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴 现率 9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2） 编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3） 9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 （1）贴现期 90-40=50 （天）

到期值=100000* （ 1+6%/360*90）=101500 （元） 贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75 贴现净额 =101500-1268.75=100231.25 （2） 收到票据时：

借：应收票据-甲公司 100000 贷：应收账款-甲公司 100000

票据贴现时：

借：银行存款

100231.25

（元） （元）

M公司此时的会计分录。

贷：应收票据-甲公司100000

财务费用

231.25

（3） 借：应收账款-甲公司 101500

贷：短期借款

101500

作业三：

1 •现金折扣赊销商品：专用上列示价款 金折扣条件为2/10、N/30。作岀以下账务处理： （1） 货款尚未收到。 借：应收账款

贷：主营业务收入

117000

100000

100 000元、17000元；销售成本为 80000元，现

应交税费-应交（销项税）17000

借：主营业务成本

贷:库存商品

80000 80000

（2） 在第8日收到货款。 借:银行存款

财务费用 贷：应收账款

115000 2000 117000

（3） 在第12日收到货款。 借:银行存款

贷:应收账款 2.

专用上列示价款

本为200000元，现金折扣条件为

117000 117000

D公司附现金折扣条件销售商品一批，300 000元、51 000元；销售成

2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。

要求：（1）计算实收的货款总额。（10日内、20日内收款、超过 20日收款） 10 日内:300000-300000X2%=294000（元） 20 日内:300000-300000X1%=297000（元） 超过20日:300000（元）

（2）对应要求（1）编制销售商品、收到货款的会计分录。 销售商品会计分录： 借:应收账款

贷：主营业务收入

351000

300000

应交税费-应交（销项税）51000

借:主营业务成本

贷:库存商品 10内收款会计分录：

200000 200000

借: 银行存款

财务费用 贷: 应收账款

20 日内收款会计分录 借: 银行存款

财务费用 贷: 应收账款

超过 20 日收款会计分录 借: 银行存款

贷: 应收账款

345000

6000 351000 348000

3000 351000

351000

351000

作业四：

1、 2008年1月5日A公司赊销一批材料给 B公司，含税价为 105 000元。2009年7月1日B公司发生财务困 难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意 B 公司用产品抵偿上项账款。该产品市价 50 000 元， 率 17%，产品成本 70 000 元。 A 公司为该笔应收账款计提的坏账准备为 往 A 企业。

要求：（ 1）计算债权人的债务重组损失。 （ 2）编制 A 公司有关的会计分录

2、 以应收账款 100万向银行抵押，借入借款 80万，开出商业汇票给银行。 （ 1 ）借：银行存款 800000

贷：应付票据 800000

（ 2）借：抵借应收账款

1000000

贷：应收账款 1000000

3、 以银行存款向银行偿还原抵押借入的

（ 1 ）借：应付票据 800000

贷：银行存款 800000

（ 2）借：应收账款

1000000

80%支付现金给企业，并收取

2000 元手续费。

80 万借款。

5 000 元。产品已于 7 月 1 日运

贷：抵借应收账款 1000000

4、 把 60 万应收账款转让给财务公司，财务公司按

（ 1 ）借：银行存款

财务费用

（ 2）借：抵让应收账款

600000

478000 2000

贷：应付票据 480000

贷：应收账款 600000

5、 两个月后向客户收回其中 40 万应收账款。

（1） 借：银行存款 400000

贷：应收账款 400000 （ 2）借：应付票据

400000

贷：银行存款 400000

6、 将 45 万应收账款出售给某企业，支付手续费 10000 元，并计提 5000 元的现金折扣。

借：银行存款

管理费用 贷：应收账款

435000 10000 450000

其他应收款 5000

7、 某企业收到客户交来的货款 30 万元，实际发生现金折扣 3000 元。

借：银行存款 2000

财务费用 3000 贷：其他应收款 5000

8公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31日“坏账准

备”账户余额 24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款 12500元作为坏账处理，当年末应收账款

3000元，当年末

余额120万元，坏账准备提取率为 3% 2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的

3%提高到5%

要求：分别计算公司 2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 2007 年末：

坏账准备余额=1200000*3%=36000 （元）

应补提的坏账准备金额 =36000- （ 24000-12500）==24500 （元）

2008 年末：

坏账准备余额=1000000*5%=50000 （元）

应补提的坏账准备金额 =50000- （ 36000+3000）=11000 （元）

9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知

2011年初“坏账准备”账户贷方余额为

50000。当

年6月确认坏账损失金额 30000元。12月31日应收账款账余额为 800000元，估计损失率 5% 2012年2月9 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款

5000元存入银行。

要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额； （2） 计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；

（3） 编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录； （4） 编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。 答案：

（1） 2011年末对应收账款估计的坏账损失金额 （2）

=40000 — （ 50000 — 30000 ） =20000 （3） 2011年6月确认坏账损失：

借：坏账准备 30000

贷：应收账款

年末核算坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

（4） 2012 年 2 月：

借：应收账款

5000 20000 20000 30000

=800000 X 5%=40000 （元）

2011年末应补提的坏账损失金额 （元）

贷：坏账准备 5000 借：银行存款

贷：应收账款

5000 5000

作业五：

1、甲存货年初结存数量 3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下: 数量日期 单价（元/件） 金额（元） （件） 09日 3.10 4100 12710 12日 3.20 19200 6000 3.30 4500 14850 20日 1800 6120 25日分别销售甲存货 1月10 日、13日、 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年

（1） 加权平均法。 答案：（1）加权平均法：

26日 3.40 2500 件、5500 件、7000 件。 1月的销售成本、期末结存金额。

（2）先进先岀法。

加权平均单价 =（8700+12710+19200+14850+6120 ） / （ 3000+4100+6000+4500+1800 ） =3.1742 元

1 月销售成本 =15000 X 3.1742=47613 元

1 月末存货结存金额 =(8700+12710+19200+14850+6120) －47613=13967 元。

(2)

先进先出法：

1 月销售成本 =2500X 2.9+500X 2.9+4100X 3.1+900X 3.2+5100X 3.2+1900X 3.3=46880 元

1 月末结存金额 =2600X 3.3+6120=14700 元 或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700 元。

2、 某企业本月月初材料成本差异为借方 (1)

元。材料已验收入库，款 未付。 (2)

(可抵扣7%进项税)，款已 付。 ( 3)上述材料到库，计划成本为

25000 元。

向B公司购入乙材料一批，价款为 20000元，3400元，运费1000元3000 元，原材料账户余额为 50000 元。本月发生以下业务：

向A公司购入甲材料一批，价 60000元，10200元。计划成本为 65000

(4) 本月委托加工发岀 A材料一批，计划成本为 20000元。 (5)

管理部门领用材料

要求：( 1)编制以上业务的会计分录。

( 2)计算本月材料的成本差异率和发岀材料的成本差异。 ( 3)结转发岀材料的成本差异。

答案： 1 )分录

(1)借：材料采购 -甲材料

应交税费 --- 应交(进项) 贷：应付账款

借：原材料 -甲材料 65000 贷：材料采购 -甲材料

材料成本差异

( 2)

借：材料采购 -乙材料

应交税费 --- 应交(进项) 贷：银行存款

( 3)借：原材料 - 乙材料

材料成本差异

( 4)借：委托加工物资

20000

贷：原材料 -A 材料 20000

( 5)借：生产成本 30000

管理费用 5000 贷：原材料 35000

2) 材料成本差异率 =( 3000-5000-4070 ) / ( 50000+65000+25000 ) *100%=-4.34% 发岀材料的成本差异

=( 20000+30000+5000 ) *( -4.34 ) =-2387 (元) 3)

借：材料成本差异

生产成本 管理费用

委托加工物资应分摊 20000* (-4.34 ) =-868 (元)

生产成本应分摊 30000* (-4.34 ) =-1302(元) 管理费用应分摊 5000* (-4.34 ) =-217 元)

2387 1302 217

专用上注明价格为 60000元，为

贷：委托加工物资 868

25000

20930 4070

贷：材料采购 -乙材料

60000

5000

20930 3470 24400 60000 10200 70200

本月生产领用 A材料一批，计划成本为 B材料一批，计划成本为

5000元。

30000元；

3、 向A公司购入甲材料一批，

10200元，另外支付运费2000 元（有运输），货未收到，款项已支付。

借：在途物资 - 甲材料 61860

应交税费 --- 应交（进项） 贷：银行存款 72200

4、 以上甲材料已运到，办理入库手续。 借：原材料 -- 甲材料 贷：在途物资 - 甲材

料 61860

10340

5、 4月18日向B公司采购乙材料一批，材料已收到，结算凭证未到达。该材料的计划成本为

借：原材料 - 乙材料 30000

贷：应付账款 - 暂估 30000

6、 5 月 5 日，乙材料的结算凭证已到达，货款为 40000 元，为 6800 元。

借：原材料 -乙材料 10000

应交税费 --- 应交（进项） 贷：应付账款

6800 16800

30000元。

7、 接 3 题，乙材料的结算凭证已到达，货款为 20000 元，为 3400 元，以现金支付运杂费 1300 元。

借：应付账款 6600

应交税费 --- 应交（进项） 3400 贷：原材料 - 乙材料 8700

库存现金

已验收入库。

借：原材料 - 丙材料 23400

贷：委托加工物资 23400

9、 接受 A 公司投资，收到甲材料一批，价为

借：原材料—甲材料 500000

应交税费 --- 应交（进项） 85000 贷：股本

资本公积 -股本溢价

450000 135000

30000 元、乙材料 10000 元；管理部门装修领用丙材料

500000 元， 85000 元，折合股本 450000 元。

1300

20000 元，委托加工费为 3000 元，往返运费为 400 元。 材料

8、 委托 C 厂加工丙材料一批，加工过程中耗用甲材料

1 0 、本月原材料的领用情况如下：生产产品领用甲材料

5000 元；车间一般消耗领用甲材料 15000 元；销售部门领用乙材料 5000 元。

借：生产成本

管理费用 制造费用 销售费用

40000 5000 15000 5000

贷：原材料 - 甲材料 45000

乙材料 15000

丙材料 5000

作业六：

1、购入低值易耗品一批，价款 20000 元， 3400 元，计划成本为 22000 元。已验收入库 借：材料采购 20000

应交税费 - 应交（进） 3400 贷：银行存款 借：低值易耗品 22000

贷：材料采购 20000

材料成本差异 2000

2、生产车间领用低值易耗品 5000 元。 借：制造费用 5000 贷：低

值易耗品 5000

23400

3、管理部门领用低值易耗品 6000 元，采用五五摊销法摊销。 借：低值易耗品 - 在用 6000

贷：低值易耗品 - 在库 6000 借：管理费用 3000 贷：低值易耗品 - 摊销 3000 4、上述低值易耗品报废，收回残料价值

借：低值易耗品 - 摊销

原材料 管理费用

3000 500 2500

500 元。

贷：低值易耗品 - 在用 6000

5、委托某企业加工甲产品 200 件。发出材料实际成本为 30000 元，支付加工费用 5000 元，发生往返途中的运 杂费等 3000 元。加工费用和运杂费均以转帐支票支付。

借：委托加工物资 30000 贷：原材料 30000 借：委托加工物资 5000

应交税费 - 应交（进） 850 贷：银行存款 5850

借：委托加工物资 3000 贷：银行

存款 3000

6、甲产品完工提回，用于加工丙产品。结转加工成本。同时，抵扣消费税

借：库存商品 - 甲产品 38000

贷：委托加工物资 38000 借：应交税费 - 应交消费税 3000 贷：应付账款 3000

7、销售甲产品，单价 500 元，应交消费税率为 10%，率为 17%。款已收。 借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000 应交税费 - 应交（销） 17000 借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费 - 应交消费税 10000 8、开出支票交纳上述销售业务的消费税。 借：应交税费 - 应交消费税 7000 贷：银行

存款 7000

3000 元。

作业七：

1、E 公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价 损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为

1 万元、 2 万元、 1.5 万元。第一年末，甲、乙、

丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变 现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现 净值分别为：甲存货成本 6 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 11 万元，可变现净值 9 万元；丙存货成本 16 万元，可变现净值 12 万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。 计算过程： 第一年末，甲存货价值 8 万，乙存货价值 12 万，丙价值 15 万；

甲存货发生减值 2万，已提减值1万，因此应补提减值 乙存货没有减值，冲销已提的减值准备

2万

1万

丙存货发生减值 3万，已提减值1.5万，因此应补提减值 1.5万 第二年末，甲存货价值 6万，乙存货价值 9万，丙存货价值12万； 甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备

2万。

2万

乙存货发生价值 2万，以前没有减值，计提减值准备

丙存货发生减值 3万，已提减值准备 3万，因此不需计提减值准备。 2、 1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定：

2008年1月20日，A公司应按每台 32万元的价格

B公司销售的 W型机器的平均

1.2万元/台。A公司

向B公司提供 W型机器12台。A公司销售部门提供的资料证明，向长期客户 运杂费等销售费用为 1万元/台；向其他客户销售的 07年12月31日W型机器的市场销售价格为

W型机器的平均运杂费等销售费用为

30万元/台，库存 W型机器17台，总成本为527万元。计算期

末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备。 答案：

(1) 有合同部分：可变现净值 =12 X 32 — 12 X 1=372 (万元) (2) 无合同部分：可变现净值 =5X 30 — 5X 1.2=144 (万元) (3) 可变现净值 =372+144=516 (万元) (4)

应计提的存货跌价准备 =527-516=11 (万元)

3、 2007年12月31日，甲公司库存的原材料一一 A材料账面余额为 88000元，市价75000元，用于生产仪表 80台。由于A材料市场销售价格下降，用该材料生产的仪表的市价由每台 材料加工成仪表，尚需发生加工费用

2600元降至每台1800元，但是将

000元。估计发生销售费用和税金为 4000元。要求：

(1) 计算A材料生产的仪表的可变现净值。 (2) 计算2007年12月31日A材料的可变现净值

答案：

(1) A材料生产的仪表的可变现净值

=1800 X 80-4000=140000(元)

(2) A材料的可变现净值

=1800 X 80-000-4000=76000 (元)

作业八：

1、将股票10万股岀售(已确认为可供岀售金融资产)岀售，每股售价 已确认公允价值变动净收益为每股

(1) 借：银行存款

3元，净收入存入银行。 1000000

500000

300000 200000

300000 300000

16元，同

10元，每股购买价为 5元，持有期内

贷：可供岀售金融资产一成本

—公允价值变动

投资收益

(2)借：资本公积一其他资本公积

贷：投资收益

2、2009年3月1日，以银行存款购入 A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格 时支付相关费用 4000元。

借：交易性金融资产一一 A公司股票(成本)

投资收益 贷：银行存款

3、 确认可供岀售金融资产公允价值变动损失

借：资本公积一其他资本公积

20000元。

800000 4000

804000

20000

20000

106万上涨到108万元，确认可供岀售金融资产公允价值

贷：可供岀售金融资产一公允价值变动

4、 B公司股票(可供岀售金融资产)价格由原来的 变动收益。

借：可供岀售金融资产一一公允价值变动 贷：资本公积一其他资本公积

5、 持有至到期投资本期确认应收利息

借：应收利息

50000

3500 46500

20 000 20 000

50000元，实际利息46500元。

贷：持有至到期投资一利息调整

投资收益

6、 销售产品一批，价款 30万元、51000元。经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。

借：预收账款 贷：主营业务收入

351000 300000

应交税费一应交 51000

7、 A公司支付价款106万元购入B公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为

100万元。

借：可供岀售金融资产一一 B公司股票（成本）1000000

60000

1060000

50 000元。 50 000

50 000

——利息调整

贷：银行存款

8、 交易性金融资产期末确认公允价值变动收益

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

9、 一张面值60万元，票面利率 5%，3年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；

借：银行存款

690000

600000

90000

6月30

贷：持有至到期投资一成本

—应计利息

10

、 1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的

1期末的债券摊余成本。

日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实 际利率法计算的第 1期投资收益以及分摊的债券溢价、第

如：C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该债券的面值为 100万元，期限为5年期，

年利率为6%，当市场利率为 4%时，按10808元溢价购入。每年的 6月30日、12月31日结算利息并分 摊债券溢价。 要求计算：（1 ）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第 分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。

答案：（1）购入债券的溢价 =10808 — 1000000=808

（2） （3）

（元）

应分摊的债券溢价 =30000 — 21796.16=8203.84 （4）

8203.84=1081604.16

（元）

第1期末的债券摊余成本 =10808 — （元）

（元）

半年的应收利息 =1000000 X 6% - 2=30000 （元）

第 1 期投资收益=10808 X 4% - 2=21796.16

1期投资收益以及

作业九：

1、3月2日购入甲公司股票 10万股作为长期投资，每股买价 20万元，决定分配现金股利

11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金

股利每股1元，支付相关税费 50000元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实 现税后利润为

15万元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；

（2） 假设所购股票占甲公司普通股的 10%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；

（3） 假设所购股票占甲公司普通股的 25%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项 投资的应收股利与投资收益，并计算年末“长期股权投资”的账面余值。 答案：

（1） 该项股票投资的初始成本 =100000 X（ 11 — 1 ） +50000=1050000

（元）

（2）应收股利 =100000 X 1+150000 X 10%=115000

投资收益=150000 X 10%=15000

（元）

（元）

（ 3）应收股利 =100000 X 1+150000 X 25%=100000+37500=137500

投资收益 =200000 X 25%=50000 年末“长期股权投资”的账面余值

（元）

（元）

=1050000—37500+50000=1062500 （元）

2 元）、发生的

2、2010年1月22日，A公司年初委托证券公司购入 G公司普通股50000股（占H公司总股本的 5%），计 划长期持有，已知每股面值 1 元、发行价 4 元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利 交易税费2000元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。 分配现金股利 8 万元，支付日为 2011 年 3月 9 日。 要求：（1 ）计算上项股票投资的初始成本；（ 答案：

（1） 上项股票投资的初始成本 =50000 X（ 4-2） +2000=102000 （2） 2010 年 1 月对外投资：

借：长期股权投资—对 G 公司投资 102000

应收股利

贷：其他货币资金—存出投资款

年末确认投资收益：

借：应收股利 贷：投资收益

2011 年 3 月收到现金股利：

借：银行存款

4000

本年度公司确认应收现金

贷：应收股利 4000

3、长期股权投资采用成本法核算。 根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案， 股利 15 万元。

借：应收股利 贷：投资收益

150000

150000

200000 元，决定分

4000 4000

100000 202000

（元）

2 ）采用成本法编制 A公司2010年1月对外投资、年末确认投

资收益以及 2011 年 3 月收到现金股利的会计分录。

2010年度H公司实现净利润10万元，宣告

4、对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占 配现金30%）。本月甲公司实现税后利润为 股利 18000 元。

1 ）实现净利润时： 借：长期股权投资—损益调整 60000 贷：投资收益 60000 2）决定分配现金股利时：

借：应收股利

18000

18000

贷：长期股权投资 -损益调整

作业十：

1 、购入生产用设备已交付使用，价款

借：固定资产 100000 应交税费—增

值税（进项税） 贷：银行存款 借：制造费用 3000

贷：累计折旧 3000

3、收到本月出租设备收入

借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000

4、结转固定资产出售净收益

15 000 元 。

固定资产净收益 15000

借：固定资产清理 15000 贷：营业外支出—处置

30000 元存入银行。

17000

117000

100000 元， 17000 元，并通过银行支付。

2 、计提设备折旧 3000 元， 该设备属生产车间使用

5、： 2010 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价 80000 元，预计使用 5年，无残值，采用双倍余 额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 5 年。要求：

（ 1 ）采用双倍余额递减法计算该设备 2011 年、 2012 年度的折旧额及 2012 年末的净值；（ 2）2012 年末设 备的可收回金额为 25000 元，计算确定年末该设备的账面价值；

（ 3 ）若采用年数总和法计算折旧， 2011 年、 2012 年设备的折旧额又是多少？ 答案：（ 1）采用双倍余额递减法：

2011 年的折旧额=80000 X 40%=32000

（元）

（元）

2012 年度的折旧额 =（80000 — 32000 ）X 40%=19200 2012 年末的净值 =80000 —32000 —19200=28800

（元）

25000 低

（ 2）年末该设备的账面价值 =25000 （元），因为根据账面价值与可回收金额孰低法，可回收金额 于账面价值 28800 元，年末该设备的账面价值应等于可回收金额 25000 元。 （ 3）采用年数总和法：

2011 年的折旧额 =80000 X 5/15=26667 2012 年的折旧额 =80000 X 4/15=21333

（元） （元）