公司财务管理体系

预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求， 市场经济越发 达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程 度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高 低，预算管理水平集中代表了企业的管理水平， 企业预算是企业实现 资源最优配臵和价值最大化的一种方法。 因此，企业必须根据自身特 点和市场变化情况， 编制以财务预算为中心的全面预算体系， 有计划、 有步骤地进行预算管理，实施财务，科学理财。预算管理是整个 公司财务管理的基础，它是以财务预测、财务决策为起点，制定公司 财务制度， 编制财务预算或财务计划， 并实施对预算偏差的纠正和控 制。主要是企业对财务活动的事前管理。其内容包括：

1 、利用各种财务资料、历史资料和各方面的信息，对公司一定 时期的

整个财务活动进行科学预测、 分析并决策。 财务预测是财务管 理的“望远镜”，它连接过去和未来，是财务管理的基础。

2 、每个企业都应具有一整套符合实务操作的财务制度。通过科 学的财

务预测， 修正旧的或制定新的财务制度， 对财务活动和财务工 作进行事前控制。

3 、制定详细财务预测或财务计划。财务预测（或财务计划）是 财务预

测和财务决策的具体化， 是公司全面预算的关键环节。 它由现

金预算、非现金资产预算、 资金需要量预算、成本费用预算和利润预 算等组成。既是事前、事中财务管理定量控制的基础，又是事后财务 分析和考核

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的依据。

4 、对资金管理和资产管理进行监控并及时纠正预算偏差。财务 预算的

目的就是保证资金与资产有效利用和合理投放。 通过预算管理 工作对资金与资产活动进行宏观监控， 有利于企业财务活动朝着预定 目标发展。 它既能对实务中的有利差异和不利差异进行预算调整， 又 能对偏离预算的实际进行监督纠正， 真正落实“算为管用， 管算结合” 的基本原则。 二、资金管理 企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面 对日益激烈的市场竞争， 企业面临的生存环境复杂多变， 通过提升企 业现金流的管理水平， 才能合理控制营运风险， 提升企业整体资金的 利用效率，从而不断加快企业自身的发展。

1 、资金筹集。筹资是传统财务管理的核心，也是现代财务管理 的重要

组成部分。筹资过程中应充分考虑资金需要量、资金成本、财 务结构和财务风险等多种财务问题。

2 、资金投放。主要是指公司内部资金的合理安排，保证有限的 资金发

挥最大的效益。 在资金投放过程中， 一定要考虑短期资金与长 期资金的结构关系；二是要考虑短期资金内现金、应收帐款、存货等 及长期资金内固定资产、在建工程、无形资产等之间的结构关系；三 要考虑资金时间价值、资金风险对资金的影响。

3 、资金调度。企业对资金是采用集中管理还是非集中管理，越 来越为

财务管理所重视。 大多数企业成立资金结算中心， 专门致力于 资金调度和资金控制， 加大对现金流量的控制。 企业也可以采用非集 中方式，减少资金周转环节，提高使用效率。资金调度是财务管理日 常工作的重要内容。

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4 、资金分配。主要着力于利润的分配和分配方法，要处理 好各种

财务关系。 三、资产管理

资产管理主要是对企业现有各项资产运行状况、 资产耗费和资产 保全等内容进行监督和控制。主要内容包括：

1 、对各项资产运行状况进行监控。财务部门应联系各个资产实 物管理

部门对资产运行地点和价值转移等方面进行监控， 保持资产的 流动性、安全性和时效性。

2 、对资产的耗费进行控制，加强成本管理。既要控制资产的有 形损

耗，又要控制资产的无形损耗； 既要降低资产价值的构成成本 （如 买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成 本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本（如维修非、机物料消 耗非等），又要降低资产的使用成本（如退货、售后服务等） 。

3 、建立和完善内部会计控制体系，实行资产保全。主要包括： 货币资

金、实物资产、对外投资、工程项目、 采购与付款、 成本费用、 担保等经济业务的会计控制。 四、核算管理

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财务管理中的核算管理与会计核算不同。 会计核算要遵循国家统 一的会计制度， 侧重对外提供准确会计信息， 便于外界相关者了解企 业经济情况。财务管理中的核算管理是按照企业管理要求对内部各种 经济现象进行核算分析，提供动态的财务信息，服务于管理当局。主 要内容有：

1 、将会计信息转化为内部财务管理信息。由于会计信息是按照 统一模

式生成的，不能完全满足管理的需要。如进行标准成本核算、 责任核算等。

2 、进行财务分析。如各种报表分析、管理水平分析、经济效益 分析

等。

3 、对财务预算、计划、考核等执行情况进行分析核算。如通过 实际与

计划比较分析， 了解计划的执行情况； 通过对业绩的考核评比 实施奖惩等。

五、资本运营管理 随着现代企业规模的扩大，资本市场的完善，企业兼并、联营、 清算、破产等经济活动层出不穷， 给现代企业财务管理注入新的内容 ——资本运营管理。主要内容有：

1 、对外投资及分析。企业对外投资包括债权投资和股权投资， 一般都

是风险大、 时间长、不可预测因素多的决策行为， 管理难度大； 同时还要对投资进行前景预测、项目控制和效益分析，管理幅度大。

2 、对子公司财务状况进行监管。对子公司财务状况进行监管主 要是制

定财务和财务目标， 促使子公司财务状况朝着总公司的总 财务目标发展

3 、对重大产权变动事项，如兼并、联营等事项的管理。在联营 兼并过

程中，必须了解宏观经济环境、法律（含税法） 、目标公 司价值评估以及经营中的国际财务环境等， 这些必须有高素质的 专业财务管理人员参与，要化费大量的时间、精力和知识的投入，才 有可能降低风险、减少

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决策的失误。

六、风险管理 众所周知，投资者只有在预期得到的报酬足以补偿其承担的投资 风险时才会产生投资风险性资产。 那么，多大的必要报酬率才足以抵 补特定的风险？必要报酬率是由什么决定的？又如何来分散风险 呢？良好的风险管理有助于降低决策错误之几率、避免损失之可能、 相对提高企业本身之附加价值。 风险管理的内容至少可以从以下三个 方面展开：

1 、金融证券风险管理。主要是对证券组合风险、利息率风险、 流动性

风险和信用风险的管理。 通过对可分散风险和不可分散风险的 不同管理策略来测算证券组合风险报酬， 判断证券投资的可行性； 利 息率风险主要是从基准利率变动、 通货膨胀及违约等因素来决定资金 筹集和使用；流动性风险和信用风险则是金融证券风险管理中心的日 常管理内容。

2 、或有事项的管理。或有事项的管理就是选择权的管理，常见 的内容

有期权管理、 估价管理和担保管理等。 期权管理主要是对买进 期权、卖出期权、 期权执行价格及期权组合等方面的管理；估价管理 是对未来事项及或有事项应承担风险的估计管理； 担保管理是在对客 户信用管理基础上的一种风险管理， 担保有一定风险， 但有效地利用 担保可以扩大企业的经营和投融资渠道。

3 、国际风险管理。主要有国际市场管理、国际市场投资组合管 理和国

际市场不可预测风险管理。 国际市场管理主要是对国际市场政 治、经济、文化等环境变化因素的及时性管理；国际市场投资组合管 理主要是针对各国际市场的利弊而进行有效的投资组合， 以达到最大 的财务管理目标的一项管理工作； 国际市场不可预测风险管理是对预 测风险、回避风险的管理。

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随着我国加入WTO市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体 系化的要求越来越高， 市场竞争需要企业有健全的财务管理体系， 现 代企业财务管理体系的六大部分是相互联系、相互制约的一个整体。 预算管理是财务管理的起点， 侧重事前管理， 又对事中事后管理起统 驭作用；资金管理和资产管理分别从两个不同的角度进行事中控制， 是财务管理的主干；核算管理是通过计算、分析和考核等手段，为事 前管理和事中管理提供资料依据， 是财务管理运转的枢纽； 资本运营 管理虽然有其性，但它是现代财务管理体系的必要补充和完善， 对整个公司财务管理起到相互促进的作用； 风险管理既可以成为一个 的管理体系， 又是贯穿于整个企业财务管理体系的重要参数。 企 业通过对上述六种管理体系的有效组合， 可以形成适应于现代企业的 最佳财务管理体系。 企业只有加强财务管理， 使之有机地融合在整体 性管理体系中， 以促进建立现代企业制度， 才能跟上当今企业信息化

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发展的潮流。

作者单位：洋山深水港工程建设指挥部大桥分指挥部财务部

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谈现代企业财务借理体系的构建

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