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我国企业税收筹划存在的问题及解决措施陈焕阳 浙江众顺税务师事务所有限公司
摘要：我国企业税收筹划工作的开展要基于实际情况，根据税法规定，以实现企业扣除税负的效益最大化。在这一过程中，为了提高税收筹划的水平，就需要总结税收筹划的问题，然后进行有效解决，这样才能实现税收筹划目标，为企业快速发展奠定基础。下面笔者结合实际工作经验和相关的理论知识，对企业税收筹划的问题进行总结，并制定解决措施，服务于企业税收筹划工作。
关键词：企业；税收筹划；问题；措施
企业税收筹划是一项复杂的工作，在筹划过程中，需要根据企业实际情况，合理设置筹划方案，并且经过税务部门的审核之后，才能进行落实，否则将缺乏实践意义。与此同时，还要保证税收筹划方法正确，思路合理，风险最低，体现税收筹划与企业其他工作的协调性，所以，需要对其深入研究，加强重视。
一些企业税收筹划方法较为落后，仍然是根据税法的相关规定，从上寻找漏洞，并且在成本和效益方面进行分析，通过数额的增加和减少来进行税收筹划，这种筹划模式过于简单，且产生的效益较小。对于利用税制要素和合并技术展开筹划，并且实现税收筹划的信息化方面则相对较差，这主要与企业对于税收筹划的重视程度，税收筹划人员的专业素质、学习能力等有关。
(三)税收筹划与实际之间存在不协调性
种投资行为，科学合理的税收缴纳金额和缴纳模式是可以促进企业发展的，并不是税负越低越好，要使用成本收益分析法来计算税负缴纳和企业经济效益情况，合理设置筹划目标。比如说企业在某些方面的采购控制，如果增加采购金额，将会享受到一定的优惠，但是税负明显下降，如果增加采购，会导致经济效益大幅提升，而税负降低较少，但是整体利润增加。所以说，笔者认为，企业税收筹划方面思想的转变，应该从经济效益角度进行具体分析。第二，企业税收筹划需要从节税筹划方面作为重点，比如说建立分子公司、分部分项开展筹划、递延纳税、加强抵扣等等，消除“投机取巧”的减负心理。第三，税收筹划人员要学会换位思考，要了解税务机关对于税收筹划的要求，提高审核通过率，避免出现一些违法违规行为，影响企业的信誉。为此，需要税收筹划人员与税务管理部门之间加强沟通和交流。可以建立网络交流平台，进行问题的咨询，还可以由税务部门定期举办相应的座谈会和培训，讲解审核要求和相关的筹划知识。
(二)借鉴一些经典案例，创新方法
税收筹划需要建立在实际可行的基础之上，这就要求筹划工作应该保持与现实之间的协调性，但是，一些企业在开展税收筹划工作过程中，对于企业的实际情况缺乏了解，没有进行实际的调查研究和历史数据的分析总结，且与各部门之间的沟通存在障碍，导致筹划方案缺乏合理性，产生内部矛盾，筹划目标脱离实际。还有就是一些企业业务发展迅速，、跨地区等现象明显，存在信息反馈不及时、税收差异化的相关现象，因此，导致税收筹划效果较差，存在不合理的现象。
(四)税收筹划缺乏风险意识
一、我国企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划思想过于局限
税收筹划是企业内部管理中的重要内容，但是，在实际工作开展过程中，一些税收筹划人员思想过于局限，影响了税收筹划的合理性。具体表现在以下几方面：一是一些税收筹划人员认为筹划的目的就是为了尽可能的降低企业税负，从而导致影响了其他相关工作的正常开展。比如说在采购方面，为了享受优惠，对于采购额度、时间都进行了，影响了原料供应和其他工作的顺利开展。二是税收筹划人员对于避税筹划和节税筹划理解不够深入，过于注重避税筹划，“钻法律的空子”，投机取巧心理明显，不利于长期发展。三是税收筹划需要经过税务部门的审核通过才可以进行落实，且必须要合法，一些税务筹划人员没有深入的对审核进行了解，单一的从企业的角度出发，降低了筹划方案通过的概率。
(二)税收筹划方法缺乏创新
税收筹划存在一定的风险，影响筹划的合理性以及具体筹划目标的实现，一些税收筹划人员在有关方面缺乏风险意识，没有对筹划风险进行准确识别和合理应对，导致筹划存在问题。比如说一些不可控风险，主要来自于在税收方面的变化、社会环境的稳定性等等，内部风险主要来自于筹划人员的素质、其他人员的配合、税收筹划的管理等等，导致税收筹划出现违法行为，影响企业信誉，与此同时，致使税收筹划不科学，筹划方案不实际，难以通过审核。
税收筹划的方法较多，在这里进行创新方法介绍，主要是对按照税制要素进行筹划和合并技术应用方面来开展税收筹划工作进行详细论述。
在按照税制要素进行税务筹划的过程中，首先需要找出不属于征税范围的内容，避免筹划工作繁杂，影响筹划效果。与此同时，还可以通过内容的识别来进行合理减税。比如说在技术专利转让方面，我国规定无形资产转让如果不在境内使用对其免税，一家需要进行专利转让的企业需要考虑将这一专利转让给不在国内使用的企业，还是转让给在国内使用的企业，前者可以减免税负，后者则会正常征税，要综合分析，从而作出合理决定。其次，对于有利于递延纳税的税法规定进行深入解读，然后基于此来签订销售合同，比如说使用保兑仓模式、分期付款模式等等，
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二、我国企业税收筹划问题的解决对策
(一)学习税收筹划知识，拓展思路
第一，税收筹划人员需要了解新时期的税收筹划思想和要求，进行思维模式的转换，将税收看作是一种公益性的服务，自身也是税收的受益者。与此同时，要深刻理解税收筹划，将其看作是一
税收筹划需要科学合理的方法来保证其工作的优质高效，然而，实践过程中，
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务性质以及岗位，将每个人授予不同的责任和内容，使责、权、利保持统一。
4.成本效益原则。就是企业要通过最小的支出，来使收益最大化得以实现，使企业的效益超过成本，使风险管理的经济性得以体现。
(三)从内部控制要素入手管理企业税务风险
流动，才能使价值得以创造。所以，企业内部控制过程中，一定要使信息流动得以完善，使沟通途径得以完善，使以最流畅的形式促使信息向员工进行流动。例如，企业将基础信息系统进行建立，将与企业相适合的税法制定进行制定，使与之相关的规定进行收集，使企业设置财务会计系统时和法律法规保持统一，财税部门和业务部门的沟通保持统一等，因此想要使协同效应得以实现，就在要企业风险管理以及内部控制体系中将税务风险管理信息融合进来。
4.控制活动。就是内部业务流程规范化，使税务风险得以防范。对于控制活动来说，就是企业管理者对风险进行识别，同时结合风险进行反馈。其能够使企业管理战略的实现给予保证，使企业资产得以保值增值。例如，企业运营部门分析、考核、企业绩效，整理、控制信息等，在管理控制体系内，对税务风险应对措施进行制定，将有效的内部控制机制得以建立，使税务风险得以全面控制。
5.内部监督。就是利用内部审计和税务自查等方式，使涉税事务得以完善。企业内部监督检查中的一个关键内容就是内
部控制。想要使企业健康、安全纳税得以保证，使税务风险最小化得以实现，企业就要对涉税业务进行定期开展，倘若出现问题就要进行整改。
四、结语
由于市场经济的深入发展，大多数企业想要在竞争中站稳脚根，就必须全面强化风险管理。企业的经济利益和税务方面存在直接的联系，唯有强化企业的税务管理，其在税务管理中才不会有风险出现。所以，在企业经营管理时，一定要加强内部控制，使税务风险管理能力提升，使税收负担得以降低，使经营管理能力以及经济效益得以提升，从而促进企业持续发展。财1.控制环境。也就是内部控制体系，将税务事项进行规范。主要通过三个方面来体现，一是内部制度建设，二是治理结构，三是人员分工。在这一体系的指引下，确认企业的重大税务问题以及管理措施。
2.风险评估，就是强化税务风险评估以及风险控制。对于税务风险评估来说，其内容主要有两方面，一是税务风险估计，二是税务风险评价。结合税务风险出现的概率以及损失情况，利用与之相应的原理，定性、定量分析系统中的风险，从而在制定决定时有一定的理论基础。
3.信息和沟建。就是使信息管理系统得以健全，使税务风险防范效果得以提升。企业经营时，要流动及交换信息，其中最关键的就是税务信息。信息只有进行
参考文献：
[1]邹新林.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].中国经贸，2015 (13).[2]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[J].山东大学，2014 (09).[3]钱玲.基于内控视角的中小企业税务风险管理[J].经营管理者，2016 (35).
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都可以降低企业税负，避免因资金周转不灵出现的税负压力较大的问题。
在合并技术应用过程中，可以使用分拆技术来实现节税筹划，企业所得税属于累进税，计税基础越大，适用的边际税率越高，将所得税进行纳税人数量的分割会降低税负，减少计税基础，降低边际适用税率。还可以采用企业合并技术开展税收筹划，可以对于盈利企业和亏损企业进行互补和协调，降低税负。比如说X企业盈利100万，Y企业亏损80万，将其进行盈亏合并，计税基数变为20万，税负明显降低。
(三)加强实际的了解，增强可行性
际。除此以外，还要建立信息共享平台，及时了解不同地区、不同国家、不同分子公司等等的税法、环境以及税收筹划目标的完成情况，给予监督指导。
(四)合理进行税收筹划风险分析和管控
划方法，注重对实际情况的了解，有效的进行税收筹划的风险识别和控制才能增强筹划效果，实现筹划目标。与此同时，还要做到筹划工作开展的专业化和规范化，为企业税收筹划水平的提升奠定基础。财税收筹划人员要具有较强的风险意识，并且能够对风险进行有效的应对措施制定，这样才会有利于税收筹划目标的实现。通过上文介绍的相关风险，笔者认为，外部风险方面，可以通过与税务部门建立便捷的联系渠道，及时了解税法情况，做到与时俱进。在内部风险方面，需要建立税务筹划方面相关信息的数据库，展开统计分析，预测筹划风险，并且加强对筹划人员的培训，提高专业水平，降低风险。还可以采用聘请第三方的代理公司开展税务筹划的模式，这样更加专业，有利于风险的降低。
参考文献：
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企业开展税收筹划工作之前，需要加强对企业实际情况的了解，尤其是一些分子公司和国外的业务，更要增强了解的客观性和全面性，消除对税收筹划的总体影响。为了有效解决这一问题，可以使用分部分项的筹划模式，给予分子公司一定的权力，使其进行税收筹划方案的制定，然后由总部审批和督导落实，这样更符合实
三、结束语
综上所述，企业税收筹划工作的开展，需要筹划人员转变思想，合理使用筹
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