固定资产
甲公司为一般纳税人,于20×9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的专用上注明的设备价款为3 000万元，额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元.当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( ）万元.
A.3 000
B。3 020
C.3 510
D.3 530
【例4—1】
20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的专用上注明的设备价款为500 000元，进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，取得货物运输业专用上注明的进项税额为275元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30 000元，购进该批原材料时支付的进项税额为5 100元;支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费.（除特殊情况外，本章的公司均为一般纳税人）
【例4—2】
20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款.该设备价款共计900万元（不考虑），在20×7年至2×11年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期为分别分当年6月30日和12月31日。20×7年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装.20×7年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费398 530。60元,已用银行存款付讫。
假定甲公司的适用的半年折现率为10％。
【补充例题•单选题】
下列各项中，不应计入营业外支出的是( ）。
A.支付的合同违约金
B.发生的债务重组损失
C。向慈善机构支付的捐赠款
D。在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
【补充例题】甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70 000吨,20×9年7月8日，经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，进项税额为340 000元，安装过程中支付人工费300 000元。7月28日安装完成。20×9年7月30日，甲公司另支付安全生产检查费150 000元，假定20×9年6
月30日，甲公司“专项储备-—安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费.
要求：
编制甲公司相关的账务处理。
【补充例题】甲公司是一家化工企业，20×9年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。
20×9年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建.根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却循环系统的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。甲公司为一般纳税人，假定不考虑其他相关费用.
要求:
根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。
（1）20×9年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款100万元，其中厂房60万元，冷却循环系统40万元。
(2）20×9年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50％,甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元,其中厂房300万元， 冷却循环系统200万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
(3）20×9年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得专用上标明的价
款为450万元，进项税额为76.50万元，已用银行存款付讫。
(4）2×10年3月10日，建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中，厂房300万元,冷却循环系统200万元。款项已通过银行转账支付。
（5）2×10年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2×10年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已通过银行转账支付.
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计30万元，已用银行存款转账支付。
(8）2×10年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求.
【补充例题•多选题】(2014年）
甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有( ）。
A。支付给第三方监理公司的监理费
B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C。建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D.季节性因素暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益
【例4-3】乙公司经国家批准20×7年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 500 000万元（250亿元），预计使用寿命40年.该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响,根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治,预计发生弃置费用250 000万元（25亿元）。假定适用的折现率为10%。
【补充例题·单选题】
某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为( )万元。
A.9 000
B。10 000
C。10 620
D.11 000
【补充例题•多选题】（2015年）
下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( ).
A。处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
B。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
C。自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
1.年限平均法
【补充例题】某企业有一厂房，原价为500 000元，预计可使用20年,净残值率为5%。
2。工作量法
【补充例题】甲公司的一台机器设备原价为800 000元，预计生产产品产量为4 000 000个，预计净残值率为5％，本月生产产品40 000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备.
则该台机器设备的本月折旧额计算如下：
3. 双倍余额递减法
【例4-4】甲公司某项设备原价为120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%;假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备.甲公司按双倍余额递减法计算折旧,每年折旧额计算如下:
4. 年数总和法
【例4-5】
沿用【例4-4】，采用年数总和法计算的各年折旧额如表4—2所示。
【补充例题•单选题】(2012年）
甲公司为一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元（不含），可抵扣进项税额为85万元.为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元,相关进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。
该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年,预计净残值为零。
假定不考虑其他因素,20×7年该设备应计提的折旧额为（ )。
A.102。18万元
B.103。万元
C。105.82万元
D.120。万元
【例4—7】甲公司有关固定资产更新改造的资料如下:
（1）20×7年12月30日,该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1 136 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用寿命为6年。
(2)20×9年12月31日(共提了2年），由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。
（3）20×9年12月31日至2×10年3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出537 800元，全部以银行存款支付。
（4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。
（5）为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧.
【例4-8】某航空公司20×0年12月购入一架飞机，总计花费8 000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。
20×9年初(用了8年)，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。
新发动机购价700万元，另需支付安装费用51 000元。假定飞机的年折旧率为3%,不考虑相关税费的影响,公司的账务处理为:
【补充例题·单选题】（2012年）
甲公司为一般纳税人,适用的税率为17％。20×6年7月1日,甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元,累计折旧200万元，已计提减值准备50万元.
更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批,成本为80万元，市场价格（不含额）为100万元.
经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件,更新改造后该机器设备的入账价值为（ )。
A。430万元
B.467万元
C。680万元
D。717万元
【补充例题•单选题】(2016年）
甲公司为一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：
（1）购买新的冷却装置1 200万元，额204万元；
（2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元；
（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；
(4）领用库存原材料200万元,额34万元；
（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），额68万元。
该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中,正确的是（ ）。
A.4 000万元
B。5 506万元
C.5 200万元
D.5 700万元
【补充例题·单选题】甲公司系一般纳税人，2015年8月31日以不含的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元,不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。
A.3
B。20
C。33
D.50
【补充例题·多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有( ）。A。固定资产原价
B。固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D。固定资产减值准备
【补充例题•多选题】（2014年）下列资产中，不需要计提折旧的有( A.已划分为持有待售的固定资产
B。以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
）。
D。已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
【补充例题•单选题】（2014年）甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元,预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1000万元,预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是（ ）。
A。315万元
B.320万元
C。345万元
D。350万元
【补充例题•多选题】(2016年）为整合资产，甲公司2×14年9月经董事会决定处置部分生产线，2×14年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同.合同约定，该项交易自合同签订之日起10个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失560万元，生产线出售价格为2 600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2×14年年末账面价值为3 200万元，预计拆除、运送等费用为120万元.
2×15年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方出台新的产业，
乙公司购入资产属于新禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有（ )。
A。自2×15年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B。自2×15年3月知晓合同将予取消时起,对生产线恢复计提折旧
C.2×14年资产负债表中该生产线列报为3 200万元
D.2×15年将取消合同取得的乙公司赔偿确认为营业外收入
本章小结
1。理解固定资产的定义
2.掌握固定资产的确认条件
3.掌握固定资产的初始计量和后续计量(折旧、资本化或费用化）
4.掌握固定资产终止确认的条件
5.掌握固定资产处置的会计处理
6.掌握持有待售固定资产的会计处理
7。掌握固定资产清查的会计处理（盘盈、盘亏)
