经济师中级(财政税收专业知识与实务)模拟试卷105(题后含答案及解析)

经济师中级（财政税收专业知识与实务）模拟试卷105 (题后含答案

及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 案例分析题

单项选择题共60题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1． 监制章由( )制作。 A．国家审计主管机关 B．国家税务主管机关

C．省、自治区、直辖市税务机关 D．省、自治区、直辖市工商部门

正确答案：C

解析：监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。

2． 某建材商店销售并提供安装实木地板，其正确的税务处理是( )。 A．无论是否分开核算，一并征收营业税 B．无论是否分开核算，一并征收

C．如果能分开核算，销售和提供安装实木地板分别缴纳和营业税 D．如果能分开核算，销售和提供安装实木地板分别缴纳消费税和营业税

正确答案：B 解析：该建材商店销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，应视为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳。

3． 甲公司2013年1月20日从美国进口铁盘条60万吨，其成交价格为CIF天津新港750000美元，已知填发税款缴款书目的外汇买卖中间价100美元=621元人民币，海关审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定的进口关税税率为15％，则应纳关税税额为( )元。

A．698625 B．663050 C．622439 D．525000

正确答案：A

解析：CIF，其含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称“到岸价格”。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。关税完税价格=750000×621÷100=4657500(元)应纳关税税额=4657500×15％=698625(元)。

4． 我国社会福利的提供对象不包括( ) A．盲聋哑等残疾人 B．鳏寡孤独

C．特殊社会成员 D．军烈属

正确答案：D 解析：我国的社会福利是国家向盲聋哑等残疾人和鳏寡孤独的特殊社会成员提供的物质帮助和服务。我国的社会优抚是国家对现役军人家属、伤残人员、复员退伍军人和军烈属等给予的特殊保障。

5． 下列税种中，属于财产税类的是( )。 A． B．房产税 C．消费税

D．个人所得税

正确答案：B

解析：财产税类包括房产税、契税、车船税、船舶吨税。

6． 纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。

A．发出应税消费品的当天 B．取得全部价款的当天 C．每一期收取货款的当天

D．销售合同规定的收款日期的当天

正确答案：D 解析：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期的或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

7． 现代预算与封建的预算相比较所具有的鲜明特征是( )。

A．集中性 B．法律性 C．计划性 D．年度性

正确答案：B 解析：现代预算与封建的预算相比较所具有的鲜明特征是法律性。

8． 主管部门集中所属单位收入必须经( )批准。 A．上级财政部门

B．同级财政部门 C．上级人民代表大会 D．同级人民代表大会

正确答案：B 解析：非税收入中的主管部门集中收入主要指国家机关、参照公务员法管理的事业单位、代行职能的社会团体及其他组织集中所属事业单位收入，这部门收入必须经同级财政部门批准。

9． 菲利普斯曲线表明工资增长与失业水平之间存在着( )。 A．正相关关系 B．负相关关系 C．完全相关关系 D．不完全相关关系

正确答案：B

解析：菲利普斯曲线表明工资增长与失业水平之间存在着负相关关系。

10． 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起( )日内，办理注销登记。

A．5 B．10 C．15 D．30

正确答案：C

解析：税法规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销登记。

11． 下列关于营业税税率的表述不正确的是( )。 A．文化、体育业适用5％税率 B．金融、保险业适用5％的税率 C．娱乐业适用5％～20％的税率 D．销售不动产适用5％的税率

正确答案：A

解析：文化、体育业适用3％税率。

12． 产权转移书据、借款合同的印花税税率分别为( )。 A．0．05％；0．005％ B．0．005％；0．05％ C．0．05％；0．03％

D．0．03％；0．5％

正确答案：A

解析：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移合同、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0．05％。借款合同的税率为0．005％。

13． 纳税人未按照规定期限办理税务登记手续的，由税务机关责令限期改正，可处以( )的罚款。

A．2000元以上，5000元以下 B．5000元以上，20000元以下 C．2000元以上，10000元以下 D．2000元以下

正确答案：D

解析：纳税人未按照规定期限办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以20loo元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。

14． 税收收入划分的恰当原则以( )作为划分与地方收入的标准。

A．征税效率的高低 B．税基的宽窄

C．税收负担的分配是否公平 D．纳税人的属性

正确答案：C 解析：税收收入有四个原则，其中恰当原则是以税收负担的分配是否公平作为标准划分和地方的收入。

15． 通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象的招标采购方式是( )。

A．公开招标采购 B．选择性招标采购 C．性招标采购

D．国际竞争性招标采购

正确答案：B

解析：选择性招标采购是指通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象。

16． 下列手段中属于“松”的财政货币措施是( )。 A．税收

B．公债

C．预算 D．补贴

正确答案：B 解析：松的财政是指通过降低税收或扩大支出规模或两者同时使用来增加社会的有效需求。松的货币是指银行通过降低法定准备金率、降低利息率来扩大信贷规模，增加货币供给。

17． 普遍津贴型社会保障的资金来源是( )。 A．预算拨款 B．个人缴费为主 C．企业缴费为主

D．国家、企业、个人共同负担

正确答案：A 解析：普遍津贴型是按照人人有份的福利原则举办的社会保障计划，受保人及其雇主不需要缴纳任何费用，完全由预算拨款。

18． 设立偿债基金的好处在于( )。

A．受投资者欢迎，发行价格高于条件相同的同值债券 B．可以有效避免挪作他用 C．增强预算安排稳定性 D．有效减轻负担

正确答案：A

解析：设立偿债基金的国债，较受投资者欢迎，因而发行的价格能高于条件相同的或类似的同值债券。

19． 根据现行的规定，下列混合销售行为应当征收的是( )。

A．某建筑安装公司提供辅助材料为客户提供安装服务 B．某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒 C．批发企业销售货物并送货上门

D．电信部门销售电话并为客户提供电信服务

正确答案：C 解析：《中华人民共和国暂行条例实施细则》第六条规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额。除此规定外的，从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为，视为销售货物征收；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳。A分别核算；B、D缴纳营业税。

20． 在下列设置账簿的情形中，符合账簿设置有关规定的是( )。

A．一般的纳税人自其领取营业执照之日起10日内按照规定设置账簿 B．生产经营规模小的纳税人有实际困难的可以不设置任何账 C．扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起15日内设账

D．无建账能力的小规模纳税人可聘请注册会计师建账设账

正确答案：D

解析：A选项应为15日内，一般的纳税人自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿；B选项的纳税人确有困难的，经批准可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控设置；C扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起10日内设账。

21． 财政支出分为可控制性支出和不可控制性支出的依据是( )。 A．按财政支出受益范围分类 B．按财政支出的目的性分类

C．按对财政支出的控制能力分类

D．按财政支出社会在再生产中的作用分类

正确答案：C

解析：按照对财政支出的控制能力划分，财政支出可以分为可控制·ft．支出和不可控制性支出。这里的控制力，是根据经济形势变化和财政收入可能而对财政支出进行调整的能力。

22． 亚当．斯密认为，税收的( )是指各国民税赋必须是确定的，不得随意变更。

A．便利原则 B．效率原则 C．平等原则 D．确定原则

正确答案：B

解析：亚当．斯密认为，“各国民税赋必须是确定的，不得随意变更。缴纳的日期、缴纳的方法、缴纳的数额，都应该让一切缴纳者及其他所有人了解得十分清楚明白”。

23． 某生产企业(一般纳税人)2012年8月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元(其中含分摊的运输费用650元)，该批货物适用税率为17％，则该批货物进项税额转出数额为( )元。

A．8013．70 B．8035．50 C．8059．50 D．8500．00

正确答案：C

解析：(50000-4650)×17％+4650÷(1-7％)×7％=8059．5(元)。

24． 行政管理费支出中不属于人员经费的是( )。 A．修缮费 B．工资 C．福利费

D．离退休人员费用

正确答案：A

解析：A项为公用经费支出项目。

25． 税负转嫁形式中最典型最普通的形式是( )。 A．前转 B．后转 C．消转

D．税收资本化

正确答案：A 解析：前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。一般认为，前转是税负转嫁最典型和最普通的形式。

26． 美国经济学家科斯认为企业的本质或者显著特征是作为( )的替代物。

A．价格机制或竞争机制 B．价格机制或供求机制 C．市场机制或供求机制 D．市场机制或价格机制

正确答案：D

解析：企业的本质或者显著特征是作为市场机制或价格机制的替代物。

27． 事业单位处置国有资产，经主管部门审核后必须经( )批准。 A．上级财政部门 B．同级财政部门 C．上级人民代表大会 D．同级人民代表大会

正确答案：B

解析：事业单位处置国有资产，应严格履行审批手续。事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批。

28． 征收遗产税所执行的财政职能是( )。 A．资源配置职能 B．收入分配职能

C．经济稳定职能 D．经济发展职能

正确答案：B

解析：财政收入分配职能的目标是实现公平分配，在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次，社会公平通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。征收遗产税的实质是把收入从高收入者向低收入者转移，缓解差距，因此执行的是收入分配职能。

29． 下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是( )。 A．土地使用权出售的以评估价格为计税依据 B．土地使用权赠与的以市场价格为计税依据 C．土地使用权交换的以成交价格为计税依据

D．出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据

正确答案：B

解析：A土地使用权出售以成交价格，C土地使用权交换以差额，D出让国有土地使用权以出让所得全部经济利益为计税依据。

30． 不属于企业不征税收入或免税收入的是( )。 A．国债利息收入 B．特许权使用费收入 C．财政拨款 D．性基金

正确答案：B

解析：特许权使用费收入属于企业应税收入。

31． 记账凭证的检查不包括( )。

A．记账凭证是否附有合法合规的原始凭证 B．记账凭证是否真实、完整

C．会计科目及其对应关系是否正确

D．会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时

正确答案：B

解析：原始凭证需要检查是否真实、完整。

32． 以下对市场有效性的划分正确的是( )。

A．有关证券公开的资料对证券价格无任何影响的市场达到弱型效率 B．有关证券的所有资料都对证券价格均无影响的市场达到半强型效率 C．有关证券公开发表的资料对证券价格无影响的市场达到半强型效率 D．有关证券的内幕消息对证券价格无影响的市场达到强型效率

正确答案：C

解析：考核有效市场理论。

33． 消费者效用最大化的均衡条件是( )。 A．商品边际替代率等于商品的价格之比 B．商品边际替代率等于消费者的收入之比 C．商品边际替代率等于商品的成本之比 D．商品边际替代率等于消费者的偏好之比

正确答案：A

解析：消费者效用最大化的均衡条件，其含义是：在一定的预算约束下，为了实现效用最大化，消费者应选择商品的最优组合，使得两种商品边际替代率等于两种商品的价格比。

34． 国债利息支出属于( )。 A．购买性支出 B．一般利益支出 C．不可控制性支出 D．预防性支出

正确答案：C

解析：不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出，即在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额。一般包括两类，一类是最低收入保障和社会保障，另一类是遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方的补贴等。

35． 间转移支付的内容不包括( )。 A．税收的分配

B．下级向上级的上解收入 C．上级对下级的各项补助 D．共享税的分配

正确答案：A

解析：间转移支付是指一个国家的各级彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金相互转移。

36． 按( )划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产。

A．国有资产与社会经济活动的关系 B．国有资产存在的形态 C．管理

D．存在于境内境外

正确答案：A

解析：按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产，故A正确。按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产；按管理划分，国有资产可分为国有资产、地方国有资产；按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产；故B、C、D不正确。

37． 下列固定资产选项中，可以采用加速折旧法的是( )。 A．常年处于闲置状态 B．大修理了3个月以后 C．常年处于强震动状态 D．停用又复用的

正确答案：C 解析：需要采用茄速折旧方法的固定资产包括由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震状态、高腐蚀．状态的固定资产。

38． 某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5850元，已知化妆品消费税税率为30％，则该笔收入应纳消费税为( )元。

A．2507．14 B．1755 C．1500 D．850

正确答案：C

解析：销售额=含税销售额÷(1+税率)=5850÷(1+17％)=5000(元)，应纳税额=销售额×税率=5000×30％=1500(元)。

39． 关于税率的说法，错误的是( )。 A．在比例税率下，纳税人均适用同一税率

B．在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高 C．在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关 D．税率是征税的客观基础

正确答案：D

解析：税率是征税的客观基础；税率是税收制度的中心环节。

40． 投人预算和绩效预算是按下列哪种方法划分的( )。 A．预算编制的导向 B．预算的编制方法 C．预算收支的平衡情况 D．预算分级管理的要求

正确答案：A

解析：预算模式按预算编制的导向分为投入预算和绩效预算。

41． 一般来说，( )的产品需求弹性较大。 A．用途少 B．垄断性 C．生活必需

D．有许多相近的替代品

正确答案：D

解析：一般来说，有许多相近的替代品的产品需求弹性较大。

42． 商业银行在长期的经营实践中形成的三条基本银行管理原则是( )。 A．安全性原则、流动性原则、盈利性原则 B．安全性原则、流动性原则、效益性原则 C．盈利性原则、安全性原则、主动性原则 D．效益性原则、竞争性原则、流动性原则

正确答案：A

解析：考核商业银行经营管理的三项基本原则。

43． 关于税收收入的具体做法表述正确的是( )。 A．税基流动性较小的、税源分布较广的税种归 B．进出口关税和其他收费全部划归地方

C．自然资源有关的税种，如果在地区间分布不均匀则归地方

D．与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归

正确答案：D

解析：税基流动性较小的、税源分布较广的税种归地方；进出口关税和其他收费全部划归；自然资源有关的税种，如果在地区间分布不均匀则归。

44． 在会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是( )。

A．美国 B．英国

C．澳大利亚 D．新西兰

正确答案：A 解析：在会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是美国。

45． 对应支付现金的支出改为债券代付，这种发行国债的方法是( )。

A．强制摊派法

B．支付发行法 C．承受法 D．出卖法

正确答案：B

解析：国债发行方法分为公募法、承受法、出卖法、支付发行法、强制摊派法等。支付发行法即对应支付现金的支出改为债券代付。这是带有强制性色彩的一种特殊发行方法。

46． 甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完成人库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入( )元。

A．20000 B．50000 C．60000 D．100000

正确答案：C

解析：(100+1500-1000)-300=300(元)；调增销售收入300×200=60000(元)。

47． 下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是( )。 A．原油 B．天然气 C．液体盐 D．成品油

正确答案：D 解析：本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性，即具有使用价值和交换价值的原则，资源税征收范围只包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括周体盐和液体盐)。

48． 货物运输合同应按( )贴花缴纳印花税。 A．每件5元 B．0．1％ C．0．05％ D．不需缴纳

正确答案：C

解析：税法规定，货物运输合同按比例税率缴纳印花税，其税率为0．05％。

49． 某一般纳税人销售货物取得含税价款23400元，另收取包装费租金2000元。则应税销售额为( )元。

A．23400 B．217094．4

C．20000 D．25400

正确答案：B

解析：应税销售额=23400÷(1+17％)+2000÷(1+17％)=217094．4(元)。

50． 关于营业税改征的的征收管理，下列说法正确的是( )。 A．营业税改征的，由地方税务局负责征收

B．向消费者个人提供应税服务可以开具专用

C．小规模纳税人提供应税服务，可以自行开具专用 D．适用免征规定的应税服务不得开具专用

正确答案：D

解析：营业税改征的，由国家税务局负责征收，故A错误。属于下列情形之一的，不得开具专用：①向消费者个人提供应税服务。②适用免征规定的应税服务，故B错误，D正确。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取专用的，可以向主管税务机关申请代开，故C错误。

51． ( )指居住国对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，是目前解决国际重复征税的最有效的方法。

A．低税法 B．扣除法 C．抵免法 D．免税法

正确答案：C 解析：抵免法是居住国对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权。

52． 决定动用本级预备费的权力属于( )。 A．上级人民代表大会 B．本级人民代表大会 C．上级 D．本级

正确答案：D

解析：预算管理相关职权的具体划分如下：①各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关；各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案。②各级是预算管理的国家行政机关，决定本级预备费的动用。③各级财政部门是预算管理的职能部门。

53． 关于车船税计税依据的说法，错误的是( )。

A．畜力车采用以辆为计税标准

B．船舶采用以净吨位每吨为计税标准 C．摩托车采用以辆为计税标准

D．电车采用以自重吨位为计税标准

正确答案：D

解析：电车采用以吨为计税依据。

54． 起征点为( )。

A．按期纳税的，为月应税销售额5000～20000元(含本数) B．按次纳税的，为每次(日)销售额300元(含本数) C．按次纳税的，为每次(日)销售额500元(含本数)

D．按期纳税的，为月应税销售额2000～20000元(含本数)

正确答案：A

解析：起征点幅度如下：按期纳税的，为月应税销售额5000～20000元(含本数)；按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元(含本数)。

55． 高等教育服务被看做是一种( )。 A．混合产品 B．纯公品 C．私人产品 D．公品

正确答案：A

解析：教育分为多个层次，义务教育完全由财政支出，从这个角度看教育是纯公品，高等教育是教育的高层次，个人从高等教育中得到的利益是内在化和私人化的，且具有排他性，故义务教育以外的高层次教育，不属于纯公品，而属于混合产品。

56． 查尔斯．提布特提出地方之间竞争理论的著作是( )。 A．《国富论》 B．《财政联邦主义》 C．《地方支出的纯理论》 D．《间财政关系：理论与实践》

正确答案：C

解析：查尔斯．提布特提出地方之间竞争理论的著作是《地方支出的纯理论》。

57． 与传统的预算编制方法相比，编制基本支出预算最大的变化是核定部门或单位基本支出的方法，其内容是( )。

A．从支出预算到绩效预算 B．从基数法改为因素核定法

C．从关注预算过程到关注预算结果 D．从收支核算到成本核算

正确答案：B 解析：编制基本支出预算的最大变化是：核定部门或单位基本支出的方法由原来的基数法改为定员定额为基础的因素核定法。

58． 新中国成立初期我国发行折实国债。其目的是( )。 A．打击投机资本 B．保护债权人的利益 C．保护债务人的利益 D．取得相应的物资

正确答案：B

解析：新中国成立初期经济任务繁重，物价波动大，币值不稳，为了保障公债购买者不受货币贬值的损失，所以采取按实物折算的办法发行公债。

59． ( )主张不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。 A．健全财政 B．功能财政预算 C．周期平衡预算 D．预算平衡

正确答案：D 解析：预算平衡主张不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具，预算调节经济，可能会引起人为的通货膨胀或经济紧缩。

60． 从世界各国一般发展趋势上看，社会消费性支出的相对规模是( )。 A．不断扩张 B．不断萎缩

C．先扩张后停滞，最后萎缩

D．先扩张，一定规模后相对停滞

正确答案：D 解析：从世界各国一般发展趋势上看，社会消费性支出的绝对规模是不断扩张的，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

多项选择题共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

61． 预算的作用主要表现在( )。 A．实现社会总供给和总需求的平衡

B．调节国民经济和社会发展中的各种比例关系结构 C．控制市场投资的总量

D．公平社会分配E．筹集财政资金，健全财政

正确答案：A,B,D

解析：预算的作用就包括A、B、D三项。

62． 购买性支出与转移性支出对经济的影响不同，可以体现为( )。 A．对社会的生产和就业的影响不同 B．对国民收入分配的影响不同 C．对受益主体的效益约束不同

D．对微观经济组织的预算约束不同E．执行财政职能的侧重点不同

正确答案：A,B,D,E

解析：购买性支出与转移性支出的经济性质不同，对经济影响显然不一样，可概括为：①对社会的生产和就业的影响不同、对国民收入分配的影响不同；②对的效益约束不同；③对微观经济组织的预算约束不同；④执行财政职能的侧重点不周。

63． 下列关于债务依存度的说法正确的是( )。 A．是指国债累计余额占国内生产总值的比重

B．反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的 C．当债务依存度过高时，表明债务支出过分依赖债务收入

D．国际公认的债务依存度警戒线在15％～20％之间E．发达国家的债务依存度警戒线不超过60％

正确答案：B,C,D

解析：本题考查国债的负担与限度。A是国债负担率的概念，E是国债负担率的警戒线，所以A、E不符合题意。

． 下列属于紧缩性财政手段的是( )。 A．减少税收 B．增加税收

C．减少财政支出

D．增加财政支出E．财政预算赤字

正确答案：B,C 解析：紧缩性财政是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求，紧缩性财政的主要手段是增加税收和减少财政支出。

65． 财政的转移性支出主要有( )。 A．行政管理支出 B．国防支出

C．财政补贴支出

D．养老保险支出E．国债利息支出

正确答案：C,D,E

解析：转移性支出主要包括部门用于补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。

66． 在市场经济条件下，财政职能有( )。 A．资源配置职能 B．经济稳定职能 C．对外经济平衡职能

D．充分就业职能E．收入分配职能

正确答案：A,B,E

解析：财政职能以概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

67． 关于营业收入实现时间的说法，正确的有( )。

A．纳税人销售不动产，采取预收款方式的，为收到预收款当天

B．纳税人自建建筑物销售的，为其销售自建建筑物并收讫营业额或凭据的当天

C．企业按合同收取款项在财务上已作收入的，为纳税义务发生时间

D．纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，为承受方实际使用土地的当天E．金融机构的逾期贷款，为取得利息收入的当天

正确答案：A,B,C,E

解析：D应为收到预收款的当天。

68． 下列支出中，属于一般利益支出的有( )。 A．国防支出 B．企业补贴支出 C．司法支出

D．医疗卫生支出E．债务利息支出

正确答案：A,C

解析：一般利益支出：全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、司法支出、行政管理支出等；特殊利益支出：对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。如教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。

69． 企业所得税法所称小型微利企业，除了不能从事国家和禁止的行业之外，还需要符合的条件是( )。

A．工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

B．非工业企业，年度应纳税所得额不超过40万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

C．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

D．非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元E．非工厂企业，年度应纳税所得额不超过20万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

正确答案：C,D 解析：企业所得税法所称小型微利企业，除了不能从事国家和禁止的行业之外，还需要符合以下条件：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；②非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

70． 下列营业项目中，其营业税的纳税地点正确的有( )。 A．企业销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B．从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D．承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税E．提供建筑业应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

正确答案：B,D,E

解析：A项企业销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。C项纳税人应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

71． 行政管理费中的人员经费包括( )。 A．工资 B．业务费 C．福利费

D．工作人员差旅费E．离退休人员费用

正确答案：A,C,E

解析：本题考查人员经费的内容。人员经费包括工资、福利费、离退休人员费用及其他。

72． 下列各项中应当征收的是( )。 A．医院提供治疗并销售药品 B．邮局提供邮政服务并销售邮票 C．销售家具并提供送货上门

D．汽车修理厂并提供洗车服务E．某KTV提供娱乐服务并销售烟酒饮料

正确答案：C,D 解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，应视为混合销售行为，ABE属于营业税征收范围，应征收营业税。

73． 下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有( )。 A．以已税烟丝为原料生产的卷烟

B．以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰

C．以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D．以已税润滑油为原料生产的润滑油E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案：A,B,D,E

解析：有11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税。A、S、D、E包括其中，C项应该改为以已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，而非小汽车。

74． 在国有经济的战略调整中，我国国有经济和国有资产集中的重点区域有( )。

A．科技、文化、卫生、环境保护 B．食品、药品

C．供电、供水、供气、公共交通 D．金融保险E．有色金属、黑色金属

正确答案：A,C,D,E 解析：在国有经济的战略调整中，我国国有经济和国有资产集中的重点区域有：①行业，是指涉及国家国防安全、经济安全的行业，包括军事装备制造、航天航空、邮政通讯、金融保险等领域；②自然垄断行业，主要是指供电、供水、供气、公共交通、道路、桥梁等公用事业；③提供重要公共物品和服务的行业，主要是指科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护等公共服务；④重要的资源行业，包括石油、天然气、有色金属、黑色金属等行业；⑤支柱产业和高新技术产业中的骨干企业。故B错误。

75． 预算的作用主要表现在( )。

A．通过预算收支规模的变动，调节社会总供给与总需求的平衡

B．通过调整预算支出结构，调节国民经济和社会发展中的各种比例关系

C．公平社会分配

D．控制市场主体的具体经营行为E．筹集财政收入

正确答案：A,B,C

解析：本题考查预算的作用。ABC是预算的作用的表现。

76． 纳税人办理税务登记证后，如发生( )时，应当办理注销税务登记。 A．纳税人解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务

B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记 C．纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关

D．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务E．改变名称、改变法定代表人

正确答案：A,B,C,D

解析：纳税人应当注销税务登记的情形包括：纳税人发生解散、破产、撤销

以及其他情形，依法终止蚋税义务的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

77． 作为我国行政事业单位国有资产管理的重要法规文件，( )的颁布，标志着我国行政事业单位国有资产管理工作迈上了新的台阶。

A．《行政单位国有资产管理暂行办法》 B．《行政单位财务规则》 C．《事业单位国有资产管理暂行办法》 D．《事业单位财务规则》E．《中华人民共和国预算法》

正确答案：A,C

解析：财政部于2006年5月颁布了《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》，使其成为行政事业单位国有资产管理的重要法规文件，也标志着我国行政事业单位国有资产管理工作迈上了新的台阶，对促进我国行政事业单位国有资产管理向制度化、法制化方向发展有着十分重要的意义。

78． 关于账簿设置的说法，正确的有( )。

A．扣缴义务人应当自税收法律、行规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B．纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿

正确答案：D,E

解析：A应为10日；B应为报送主管税务机关备案，而非备查；C计算机输出的完整的书面会计记录可以视为会计账簿，故需要打印成书面材料。

79． 体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为( )。 A．作用 B．保证作用 C．建设性作用

D．防护性作用E．促进作用

正确答案：A,B,E

解析：此题考查的是审计的作用。

80． 关于税收征收管理法对税款追征制度的说法，正确的有( )。 A．对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C．因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年 D．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金E．由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

正确答案：C,E 解析：因纳税人和扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款，追征期为3年，加征滞纳金；因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为3年，不加收滞纳金；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定的时间。

案例分析题共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

某白酒生产企业为一般纳税人，2014年6月业务如下：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通，取得收)入350万元。(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不合的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒。1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257．4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知：药酒的消费税税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／500克。

81． 白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。 A．73．00 B．70．00 C．63．00 D．62．83

正确答案：D

解析：本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17％)×20％+30×1000×0．5×2÷10000=62．83(万元)

82． 乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。 A．0

B．0．778

C．0．800 D．1．282

正确答案：B 解析：本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10％)×10％=0．778(万元)。

83． 白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。 A．3．3750 B．3．3000 C．2．4026 D．1．6500

正确答案：A 解析：纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=750×[257．4÷(1+17％)]×20％+0．5×2×750=33750(元)。

84． 白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳税额为( )万元。 A．0

B．0．3846 C．0．4359 D．0．9000

正确答案：C 解析：本题考查视同销售行为及应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳=[150×200÷(1+17％)]×17％=4358．97(元)。

85． 关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。

A．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税

B．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳 C．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税

D．白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳

正确答案：B,C,D 解析：本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳。

一家在北京设立的高新技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

86． 不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为( )。 A．10％ B．15％ C．20％ D．25％

正确答案：B 解析：本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

87． 该企业2013年度职工福利费的纳税调整金额为( )万元。 A．0 B．18 C．42 D．60

正确答案：B

解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工福利费=300×14％=42(万元)，应调增60-42=18(万元)。

88． 该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费金额为( )万元。 A．4．5 B．6 C．7．5 D．20

正确答案：C 解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工教育经费=300×2．5％=7．5(万元)。

． 该企业2013年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为( )万元。 A．0 B．15 C．35 D．50

正确答案：C 解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充养老保险费=300×5％=15(万元)，应调增50-15=35(万元)。

90． 该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为( )万元。 A．7．5

B．10 C．12 D．15

正确答案：D 解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充医疗保险费=300×5％=15(万元)。

王某2014年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价800万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元(当地契税税率5％)。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)

91． 王某购入第一套房产需要缴纳契税( )万元。 A．0 B．3．0 C．7．5 D．15．0

正确答案：C

解析：本题考查契税的减免和应纳税额的计算。自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。应纳契税=300×5％×50％=7．5(万元)。

92． 王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。 A．0 B．5．0 C．12．5 D．25．0

正确答案：D

解析：应纳契税=500×5％=25(万元)。

93． 王某2014年需缴纳房产税( )万元。 A．0 B．0．08 C．0．24 D．15．00

正确答案：B

解析：本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4％的税率征收房产税。2014年租期共计2

个月，应纳房产税=1×2×4％=0．08(万元)。

94． 王某卖出股票应缴纳印花税( )元。 A．0 B．24 C．40 D．80

正确答案：D 解析：本题考查印花税应纳税额的计算。应纳印花税=80000×0．1‰=80(元)。

95． 王某购买基金应缴纳印花税( )元。 A．0 B．30 C．50 D．100

正确答案：A

解析：本题考查印花税的减免。投资者买卖封闭式证券基金免征印花税。

甲企业为一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通。(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通上注明金额1000000元。

96． 甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为( )。 A．贷记“主营业务收入”80000元 B．贷记“主营业务收入”77669．9元 C．贷记“主营业务收入”68376．07元

D．贷记“应交税费—应交(销项税额)”2330．1元

正确答案：C

解析：本题考查销售额的计算。不合税销售额=100×800÷(1+17％)=68376．07(元)，应纳=68376．07×17％=11623．93(元)。账务处理为：借：银行存款 80000贷：主营业务收入 68376．07应交税费—应交(销项税额) 11623．93。

97． 甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为( )。 A．贷记“主营业务收入”160000元 B．贷记“主营业务收入”100000元

C．贷记“应交税费—应交(销项税额)”272000元 D．贷记“应交税费—应交(销项税额)”23247．86元

正确答案：D

解析：本题考查销售收入的计算。将自产产品用于在建工程，视同销售，按同类产品售价计缴。应纳=200×800÷(1+17％)×17％=23247．86(元)。账务处理为：借：在建工程 123247．86贷：库存商品 100000应交税费—应交(销项税额) 23247．86。

98． 甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为( )。 A．贷记“应交税费—应交营业税”1000元

B．贷记“应交税费—应交(销项税额)”3400元 C．贷记“应交税费—应交(销项税额)”582．52元 D．贷记“应交税费一应交(销项税额)”2905．98元

正确答案：D

解析：本题考查包装物销售的计算。包装物使用费属于价外费用，应并入销售额计缴。应纳=20000÷(1+17％)×17％=2905．98(元)。账务处理为：借：银行存款 20000贷：其他业务收入 17094．02应交税费—应交(销项税额) 2905．98。

99． 甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为( )。 A．借记“银行存款”10000元 B．贷记“其他应付款”10000元 C．贷记“其他应付款”8300元

D．贷记“应交税费—应交(销项税额)”1700元

正确答案：A,B

解析：本题考查包装物销售的计算。收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，则应按所包装货物的适用税率计算销项税额。账务处理为：借：银行存款 10000贷：其他应付款 10000。

100． 甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的账务处理为( )。 A．借记“应交税费—应交(进项税额)”130000元 B．借记“应交税费—应交(进项税额)”170000元 C．借记”应交税费—应交(进项税额)”30000元 D．借记“原材料”1000000元

正确答案：D 解析：本题考查进项税额的计算。从小规模纳税人购进原材料取得普通，不能抵扣进项税额。账务处理为：借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000。