《中级会计实务》模拟试题(四)及答案2020年

1【单项选择题】

下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（ ）。

A.用资本公积转增股本 B.宣告分配股票股利 C.接受投资者投资 D.用盈余公积弥补亏损

【参】：C

2【单项选择题】

下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。

A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用 C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

【参】：B

3【单项选择题】

下列关于长期股权投资的说法正确的是（ ）。

A.企业无论以何种方式取得长期股权投资，支付的审计费、咨询费等中

介费用都计入成本

B.长期股权投资取得的现金股利均计入投资收益

C.企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，支付的发行费用应该冲减资本公积——资本溢价，在无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应冲减留存收益

D.长期股权投资初始投资成本等于入账价值

【参】：C

4【单项选择题】

下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是（ ）。

A.长期股权投资

B.使用寿命不确定的无形资产 C.固定资产 D.金融资产

【参】：B

5【单项选择题】

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（ ）元。

A.25 000

B.30 000 C.35 000 D.20 000

【参】：C

6【单项选择题】

A公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，并按月计算汇兑差额。6月30日即期汇率为1美元＝7.20元人民币。7月15日收到6月份应收账款100万美元直接售给中国银行，当日银行买入价为1美元＝7.16元人民币，当日银行卖出价为1美元＝7.18元人民币，即期汇率为1美元＝7.17元人民币。则该应收账款相关的业务在7月份产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。

A.4 B.－1 C.－4 D.－2

【参】：C

7【单项选择题】

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【参】：C

8【单项选择题】

A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（ ）万元。

A.15 B.20 C.0 D.50

【参】：A

9【单项选择题】

下列各项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（ ）。

A.偿还长期借款的现金流出 B.收取现金股利的现金流入 C.购置固定资产的现金流出 D.购买日常办公用品的现金流出

【参】：A

10【单项选择题】

A公司20×9年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的专用上注明的设备买价为200万元，额为26万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备20×9年应计提折旧额为（ ）万元。

A.30 B.16.67 C.35.27 D.50

【参】：A

11【多项选择题】

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的有（ ）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

【参】：ABC

12【多项选择题】

下列有关无形资产的表述中，不正确的有（ ）。

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产

C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法

D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用

【参】：BD

13【多项选择题】

甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有（ ）。

A.公司债券利息 B.发行股票的佣金 C.公司债券折价的摊销 D.发行公司债券的手续费

【参】：ACD

14【多项选择题】

下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（ ）。

A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债 B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

【参】：ACD

15【多项选择题】

下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（ ）。

A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素

B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司

C.编制合并报表时，应将内部固定资产交易相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销

D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表

【参】：BD

16【多项选择题】

下列各项费用中，属于业务活动的直接费用的有（ ）。

A.直接人工费 B.直接广告费

C.直接运输费 D.直接相关税费

【参】：ABCD

17【多项选择题】

下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（ ）。

A.委托外单位加工发出材料 B.发生的存货盘盈 C.计提存货跌价准备 D.转回存货跌价准备

【参】：BCD

18【多项选择题】

关于债权投资的会计处理中，下列表述不正确的有（ ）。

A.初始确认时，按照实际取得成本计量初始确认金额 B.初始确认时，按照摊余成本计量初始确认金额 C.按公允价值进行后续计量 D.按摊余成本进行后续计量

【参】：ABC

19【多项选择题】

下列各项属于金融资产的有（ ）。

A.应收票据 B.垫款

C.债权投资 D.期权

【参】：ABCD

20【多项选择题】

2×17年1月1日，甲公司发行一批3年期公司债券，按年计提利息，到期一次偿还本金。债券面值为1000万元，票面利率为5%，发行价格为950万元，实际利率为7%。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×18年12月31日的处理中，正确的有（ ）。

A.应借记“财务费用”50万元，贷记“应付利息”50万元 B.实际利息为71.16万元，计入财务费用

C.如果发行债券取得的资金专门用于厂房建造，则其实际利息应计入在建工程

D.摊余成本为1087.66万元

【参】：BCD

21【判断题】

对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（ ）

对 错

【参】：N

22【判断题】

资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减计的金额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。（ ）

对 错

【参】：N

23【判断题】

投资方向联营、合营企业出售业务，取得的对价与业务账面价值之间的差额，全额计入当期损益。（ ）

对 错

【参】：Y

24【判断题】

企业在进行补助会计处理时，首先需要根据补助准则关于补助的定义来判断企业从取得的经济支持是否属于补助准则规范的补助。（ ）

对 错

【参】：Y

25【判断题】

企业发生的广告费、业务宣传费等支出，不是企业的资产或负债，不会产生暂时性差异。（ ）

对 错

【参】：N

26【判断题】

企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。（ ）

对 错

【参】：Y

27【判断题】

企业的会计变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（ ）

对 错

【参】：N

28【判断题】

资产负债表日后期间发生的非调整事项，与资产负债表日存在状况无关，无需在报表附注中披露。（ ）

对 错

【参】：N

29【判断题】

对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入。（ ）

对 错

【参】：Y

30【判断题】

当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应在合同开始日，按照各单项履约义务的个数，将交易价格平均分摊至各单项履约义务。（ ）

对 错

【参】：N

31【计算分析题】

甲公司系一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×19年12月份发生的外币业务及相关资料如下：

（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口人民币243 100元。货款尚未支付，进口关税及当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。

（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。

（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。 （5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。

（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。

（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为∶1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：

外币账户 银行存款（美元） 银行存款（欧元） 应付账款（欧元） 应收账款（美元） 外币金额 调整前的人民币金额 40 000美元252 400元（借方） （借方） 1 020 0008 360 200元（借方） 欧元（借方） 20 000欧元170 000元（贷方） （贷方） 0 0 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-2个小题。

1 根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

业务（1）

借：原材料（或：材料采购）1 870 000（200 000×8.50＋170 000） 应交税费——应交（进项税额） 243 100

贷：银行存款——人民币 413 100（170 000＋ 243 100）

应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.50）（1分） 业务（2）

借：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34） 贷：主营业务收入 253 600（1分） 业务（3）

借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26） 财务费用 8 000

贷：银行存款——人民币 1 660 000（200 000×8.30）（1分） 业务（4）

借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24） 贷：实收资本 8 000 000

资本公积——资本溢价 240 000（1分） 业务（5）

借：应付账款——欧元 1 530 000（180 000×8.50） 财务费用 1 800

贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51）（1分） 业务（6）

借：银行存款——美元 252 400（40 000×6.31） 财务费用 1 200

贷：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）（1分）

问题2 根据资料（7），计算甲公司2×19年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

“银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3－252 400=－400（元） “银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16－8 360 200=－37 000（元） “应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16－170 000=－6 800（元） 借：财务费用 400

贷：银行存款——美元 400（1分） 借：财务费用37 000

贷：银行存款——欧元 37 000（1分） 借：应付账款——欧元 6 800 贷：财务费用 6 800（2分） 或：

借：应付账款——欧元 6 800 财务费用——汇兑差额 30 600 贷：银行存款——美元 400 ——欧元 37 000

32【计算分析题】

A公司2×18年度发生如下经济业务：

（1）2×18年1月4日，从B公司购买X无形资产（土地使用权），经与B公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产的价款总计800万元，分4年于每年年末等额支付。假定银行同期贷款利率为6%，该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。（P/A，6%，4）＝3.4651。

（2）2×18年7月1日，以100万元的价格转让一项无形资产所有权。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。 （3）2×18年9月10日，C公司以一项非专利技术投入A公司，合同约定该项专利技术的价值为500万元，其公允价值为800万元。A公司将其用于某产品的生产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。同时D公司和A公司约定，5年后以50万元的价格购买该项非专利技术。

（4）2×18年末，Z无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为248万元，摊销方法及使用年限不变。该项无形资产系A公司于2×16年1月1日以银行存款600万元购入用于企业管理，购入时该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2×17年末已对其计提减值准备80万元，2×17年提完减值后摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。

（5）2×18年末，A公司以无形资产为对价取得C公司80%股权，能够控制C公司，该无形资产账面原值为5000万元，计提摊销2000万元，公允价值为7000万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元。A公司和C公司没有关联方关系。

（6）假定不考虑等相关税费的影响。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-1个小题。 1

编制2×18年度发生的上述事项的会计分录。（以万元为单位）

（1）X无形资产的购买价款的现值＝200×3.4651＝693.02（万元） 未确认融资费用＝800－693.02＝106.98（万元）（0.5分）

借：无形资产 693.02 未确认融资费用 106.98 贷：长期应付款 800（1分）

2×18年应确认的融资费用＝693.02×6%＝41.58（万元）（0.5分） 2×18年底付款时： 借：长期应付款 200

贷：银行存款 200（0.5分） 借：财务费用 41.58

贷：未确认融资费用 41.58（0.5分）

2×18年无形资产摊销额＝693.02÷10＝69.3（万元）（0.5分） 借：管理费用 69.3

贷：累计摊销 69.3（0.5分） （2）

借：银行存款 100 累计摊销 180 资产处置损益 20

贷：无形资产 300（1分） （3）

借：无形资产 800

贷：实收资本 800（0.5分） 借：制造费用 50[（800-50）/5×4/12] 贷：累计摊销 50（0.5分）

（4）2×17年末计提减值准备后，Z无形资产的账面价值＝600－（600/10）×2－80＝400（万元）。（0.5分）

2×18年的摊销额＝400/5＝80（万元）（0.5分） 借：管理费用 80

贷：累计摊销 80（0.5分）

2×18年末未计提减值前，Z无形资产的账面价值＝400－80＝320（万元），可收回金额为248万元，应计提的减值准备＝320－248＝72（万元）。（1分）

借：资产减值损失 72

贷：无形资产减值准备 72 （0.5分） （5）

借：长期股权投资7000 累计摊销2000 贷：无形资产5000

资产处置损益4000（3分）

33【综合题】

甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。 资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。 假定不考虑其他因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5个小题。 1 计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。 2015年的应纳税所得额＝9520＋500－200＋180＝10000（万元） 2015年的应交所得税＝10000×25%＝2500（万元）

问题2 根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。 资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，

对递延所得税的影响金额为50万元。

资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。

问题3 根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不

涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

资料二：

借：所得税费用 50 贷：递延所得税资产 50 资料三：

借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45

问题4 计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用＝2500＋50－45＝2505（万元）。

问题5 根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。

购买日应确认的递延所得税负债＝（360－200）×25%＝40（万元） 合并商誉＝10900－（10000＋160－40）×100%＝780（万元） 购买日的调整分录为： 借：存货 160

贷：资本公积 120 递延所得税负债 40 购买日的抵销分录为： 借：股本 2000 资本公积 120 未分配利润 8000 商誉 780

贷：长期股权投资 10900

34【综合题】

A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，A公司决定对B公司进行投资，资料如下：

（1）2×10年1月1日，A公司以当日向B公司原股东发行1000万股普通股、一项生产设备及银行存款66万元作为对价，取得B公司80％的股权。A公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元；所投出生产设备系2×09年购入，账面原价为300万元，已提折旧150万元，当日公允价值为200万元。 A公司为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。

2×10年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。经评估，B公司除一项管理用固定资产和一批存货（甲商品）外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。购买当日，B公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。

（2）2×10年4月1日，B公司宣告分派2009年现金股利100万元，并于4月23日实际发放。

（3）2×10年5月10日，B公司向A公司出售200件A产品，每件售价7万元，每件成本5万元；A公司2×10年对外销售A产品160件，每件售价8万元。2×10年12月31日，剩余A产品的可变现净值为7.5万元/件。

（4）2×10年6月20日，B公司向A公司出售一件C产品，售价为100万元，为17万元，成本为60万元，A公司购入后作为管理用固定资产入账，并于当月达到预定用途，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 （5）2×10年1月1日，A公司与B公司之间不存在应收、应付账款，截至2×10年12月31日，B公司向A公司销售A产品的全部账款1638万元已收存银行，向A公司销售C产品账款117万元尚未收回，B公司对其计提了坏账准备10万元。

（6）2×10年度B公司实现净利润452.5万元，提取盈余公积45.25万元；2×10年末，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益30万元（已扣除所得税影响）。

（7）截至2×10年末，B公司2×10年1月1日留存的甲商品已售出40％。 （8）其他有关资料如下：

①A公司、B公司适用的税率均为17％，所得税税率均为25％，不考虑、所得税以外的其他相关税费；

②购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。在合并前，A公司与B公司

不具有关联方关系；

③A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-2个小题。 1 编制A公司2×10年与长期股权投资有关的会计分录。 ①2×10年1月1日投资时： 借：固定资产清理 150 累计折旧 150 贷：固定资产 300 借：长期股权投资 3300 贷：固定资产清理 150 应交税费—应交（销项税额） 34 资产处置损益 50（200－150） 股本 1000 资本公积—股本溢价 2000 银行存款 66 借：资本公积—股本溢价 100 贷：银行存款 100 ②2×10年A公司取得B公司分派的现金股利： 借：应收股利 80（100×80％） 贷：投资收益 80借：银行存款 80 贷：应收股利 80

问题2 编制A公司2×10年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整、抵销分录。（不包括现金流量表项目和所有者权益变动表项目的抵销） （答案中的金额单位用万元表示） ①对A公司与B公司内部交易的抵销： a.内部商品销售业务 A产品：

借：营业收入 1400（200×7） 贷：营业成本 1400 借：营业成本 80[40×（7－5）] 贷：存货 80 借：少数股东权益 16 贷：少数股东损益 16 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 借：少数股东损益 4 贷：少数股东权益 4 b.内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产—原价 40

借：固定资产—累计折旧 4（40/5×6/12） 贷：管理费用 4

借：少数股东权益 7.2 贷：少数股东损益 7.2 借：递延所得税资产 9 贷：所得税费用 9 借：少数股东损益 1.8 贷：少数股东权益 1.8 c.内部债权债务 借：应付账款 117 贷：应收账款 117 借：应收账款—坏账准备 10 贷：信用减值损失 10 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 ②对B公司的调整分录： 借：固定资产 100（900-800） 存货 150（350-200） 贷：资本公积 187.5

递延所得税负债 62.5（250×25%） 借：管理费用 10（100/10） 贷：固定资产—累计折旧 10 借：营业成本 60（150×40%） 贷：存货 60

借：递延所得税负债 17.5 贷：所得税费用 17.5

③按权益法调整对B公司的长期股权投资 借：投资收益 80（100×80%） 贷：长期股权投资—B公司 80

经调整后，B公司2010年度的净利润＝452.5－10－60＋17.5＝400（万元） 借：长期股权投资—B公司 320（400×80％） 贷：投资收益 320

借：长期股权投资—B公司 24（30×80％） 贷：其他综合收益 24

2×10年12月31日按权益法调整后，对B公司的长期股权投资账面余额＝3300－80＋320＋24＝35（万元）

④抵销长期股权投资与B公司所有者权益： 借：股本 2600

资本公积 287.5（100＋187.5） 其他综合收益 30

盈余公积 125.25（80＋45.25）

未分配利润—年末 974.75（720＋400－45.25－100） 商誉 350[3300－（3750－250×25%）×80％] 贷：长期股权投资—B公司 35

少数股东权益 803.5（4017.5×20％） ⑤抵销投资收益与子公司的利润分配项目：

借：投资收益 320（400×80％） 少数股东损益 80（400×20％） 未分配利润—年初 720 贷：提取盈余公积 45.25

对所有者（或股东）的分配 100 未分配利润—年末 974.75