审计在线测试题-娟娟整理版

第一章在线测试题

1.从性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，审计( A )。

A. 仅与被审计单位，不与审计的委托者 B. 仅与审计的委托者，不与被审计单位 C. 与审计的委托者和被审计单位均不 D. 与审计的委托者及被审计单位均 2.关于审计与注册会计师审计的下列论断中，正确的是( B )。

A. 二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 B. 二者都是外部审计，都具有较强的性 C. 二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D. 二者在审计时所依据的审计准则基本一致 3.审计的性表现为双向的是( D )。

A. 审计 B. 内部审计 C. 财经法纪审计 D. 注册会计师审计 4.下列选项中，属于审计最基本的、首要职能的是（ A ）。 A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理 5.下述提法不正确的有( C )。

A. 审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 审计的审计对象可概括为被审计单位的经济活动

C. 审计、审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系。其中，审计处于主导地位 D. 审计具有、客观、公正的特点

6.审计这种经济监督其他经济监督相比，具有（ ABCD ）特征。

A. 性 B. 权威性 C. 广泛性 D. 客观性 7.下列关于资产负债表审计阶段审计的主要特点是( BC )。

A. 已广泛地采用抽样审计的方法 B. 审计对象包括会计账目及资产负债表 C. 审计报告的使用人更突出了债权人 D. 审计的范围已扩大到测试相关的内部控制 8.关于审计的表述正确的是( AD )。

A. 在性上体现为双向 B. 是强制性的审计 C. 可根据审计结果发表审计决定 D. 是有偿审计 9.受托经济责任的内容主要包括（ ABCD ）。

10.下列选项中，属于审计职能的有（ ABC ）

A. 经济活动责任 B. 经营管理责任 C. 会计信息责任 D. 其他信息责任

A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理

11.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。( 错 )

12.理论上，审计组织在审计过程中也要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作。( 对 ) 13.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此做出各种决策。( 错 ) 14.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。( 错 )

15.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。(错 )

简述审计性的涵义及其内容。 答：性是指审计机构和人员地行使审计监督的权力，不受被审计单位和其他任何单位和个人的干涉。性是审计的本质特征，其内容一般包括：（1）组织上的；（2）人员上的；（3）经济上的。

第二章在线测试题 1下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )。

A. 会计师事务所 B. 5名以上注册会计师组成的科研团体 C. 高等科研院校的相关机构 D. 境外会计师组织 2根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( C )。

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A. 验资业务 B. 会计报表审计业务 C. 保险精算业务 D. 税务代理业务 3不以会计报表为直接审计对象的审计业务是( B )。

A. 办理企业合并事宜中的审计业务B. 验证企业资本 C. 审查企业会计报表 D. 办理清算事宜中的审计业务 4在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务( D ) 。

A. 必须取得所在会计师事务所的授权 B. 必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C. 必须注册一家独资会计师事务所 D. 任何情况下都不允许 5注册会计师可以依法承办的业务有(ABCD )。

A.审查企业会计报表 B.验证企业资本 C.资产评估D. 审核前景财务资料

6申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册(ABD )。 A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.自行停止执业满一年D.受吊销证书处罚不满五年的 7下列人员中可以成为非执业会员的是(BD )。

A.注册会计师专业本科毕业生 B.注册会计师考试合格人员

C.会计师事务所业务人员 D.退出会计师事务所不再执业的注册会计师

8中国注册会计师协会的职责包括( AD )。

A.组织全国注册会计师培训B.拟订并颁布注册会计师执业准则C.制定会计师事务所的收费标准D.审批协会会员 9所有具备条件的中介机构，甚至个人都可以从事会计咨询、会计服务业务。(对) 10参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格的，即成为注册会计师。(错)

11会计师事务所接受委托可根据业务需要查阅所需的所有资料，不必经被审计单位同意。( 错 ) 12会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。(错 )

13根据《注册会计师法》的规定，在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。( 对 ) 14何为内部审计？内部审计和注册会计师审计有何联系与区别？ 第三章在线测试题 1下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( D)

A. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B. 某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C. 注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作 D. 后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 2中国注册会计师执业准则是由( B )负责颁布执行的。

A. 中国注册会计师协会 B. 财政部 C. 国家审计署 D. 工商、税务部门 3会计师事务所对无法胜任的或不能按时完成的业务，应(D )。

A. 聘请其他专业人员执行业务 B. 转包给其他会计师事务所 C. 减少业务收费 D. 拒绝接受委托 4注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( C )。

A. 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B. 按服务成果的大小进行收费 C. 不得以个人名义承接一切业务 D. 对自己的能力进行广告宣传

5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( D )。 A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C. 除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

6根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守原则的原则是（ABC）。

A. B. 客观 C. 公正 D. 廉洁

7下列可能会影响注册会计师的性因素包括 (ABCD)。 A. 经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.外界压力

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8按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。但这不能成为(ABCD)的理由。

A.拒绝按专业标准的要求揭示有关信息 B.拒绝出庭作证

C.拒绝注册会计师协会对其进行调查 D.拒绝主管财政机关对其进行调查 9下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是(ABC)。

A. A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××” B. B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所 主任会计师”和“××市第×届” C. C注册会计师是被审计单位的董事。D. D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。 10属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(ABD )。

A 建立职业风险基金 B签订审计业务约定书 C出具管理建议书 D深入了解被审计单位业务 11在我国，会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。( 错) 12如果注册会计师对被审计单位的会计报表发表了无保留审计意见，则在一定程度上保证了被审计单位的持续经营能力及其经营效果的可实现程度。( 错 )

13职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供审计服务的行为规范，而执业准则是约束注册会计师在提供各种专业服务时的行为规范。( 错)

14 “原则”是注册会计师在执行鉴证业务时都必须遵循的基本原则。( 对 )

15注册会计师应对其签发的审计报告负责，则相应的也应对其助理人员和专家的工作结果负直接责任。( 错 ) 16为什么会计师事务所和注册会计师不宜刊登广告？ 答：会计师事务所和注册会计师不宜刊登广告的主要有三条理由：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能损害专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争；（4）广告可能使成本增加，导致审计程序减少而使审计质量下降。

17注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证?

答：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。

18． Y银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与Y银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与Y银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，Y银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向Y银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任Y银行的董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任Y银行的审计部经理； （5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助Y银行编制会计报表。

要求：针对上述情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的性是否会受到损害，并简要说明理由。 答：（1）会损害性，因构成或有收费；（2）不会损害性，因不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害性，因可能导致自己评价自己而有违性；（4）会损害性，因B注册会计师在其审计的会计报表最早期间前两年内担任被审计单位审计部经理有违性；（5）会损害性，因将导致自己评价自己有违性。

第四章在线测试题

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1.只适用于某一特定项目的审计目标是( D )。

A. 审计具体目标 B. 审计总目标 C. 一般审计目标 D. 项目审计目标

2审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的(C )认定。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 估价与分摊 D. 表达与披露 3在整个审计过程中处于中心环节的是(B )。

A. 计划阶段 B. 实施阶段 C. 审计完成阶段 D. 完成审计工作 4下列各项( C )是为了实现一般审计目标中总体合理性目标。

A. 年末销售截止是恰当的 B. 购货引起的借贷在同一会计期间记录 C. 销售成本看来是合理的，没有重要错报 D. 累计折旧计提的预计使用年限是恰当的 5下列认定中，与利润表组成要素无关的是( B )。

A. “存在或发生”认定 B. “权利和义务”认定 C. “估价或分摊”认定 D. “表达与披露”认定 6我国审计的总目标的合法性是指被审计单位的会计报表是否符合《企业会计准则》规定。(错 )

7“存在或发生”认定要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及会计报表的金额。(错) 8被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编工作底稿。(对 )

9审计业务约定书，既可采用书面形式，也可采用口头形式。(错 ) 10会计报表的审计范围也就是与会计报表有关的资料。(错 )

11会计师事务所签订审计业务约定书时，为什么必须考虑自身能力和能否保持性? 答：考虑自身能力是因为：（1）会计师事务所的自身能力和性是承接业务的根本。不具备能力无法按质按时完成审计业务。（2）会计师事务所的自身能力是指会计师事务所现时具有和其注册会计师具备的承接某项审计业务的人力和能力。

会计师事务所的性包括：第一，主观上能够保持。承接业务前，事务所与委托人、被审计单位不存在经济利益关系；承接后也将不与之发生任何形式的经济利益关系；而这样在执行业务时，才能够做到不偏不倚、保持客观、公正。第二，客观上能够排除干扰。即使会计师事务所与委托人、被审计单位在过去和将来的任何时期都不存在经济利益或政治利益关系，但仍然有可能在职业时受到制约和干扰，会计师事务所应当具备抗干扰能力。 第五章在线测试题 1审计实务中，通常是针对( D )来获取证据。

A. 审计项目具体目标 B. 审计的总目标 C. 审计的一般目标 D. 会计报表认定 2会计师事务所于2002年3月决定以后不再接受ABC公司审计委托，则该会计师事务所对ABC公司2001年度形成的永久性档案，应( B )。

A. 长期保存 B. 至少保存至2011年 C. 至少保存至2012年 D. 至少保存至2013年 3 一般而言，要证实被审计单位对某项资产“存在性”，注册会计师应获取的审计证据为( A )。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 4下列又被称为审计基本证据的是( A )。

A. 书面证据 B. 口头证据 C. 实物证据 D. 环境证据

5注册会计师实施函证程序，以确定某项应收账款余额的正确性。这一程序属于( C )。 A. 交易的实质性程序 B. 分析程序的程序 C. 余额的详细测试 D. 控制测试程序 6下列各项中，属于注册会计师获取的书面内部证据的有( BC )。

A. 被审计单位持有的购货 B. 被审计单位编制的银行存款余额调节表 C. 被审计单位管理当局声明书 D. 被审计单位的内控情况

7会计师事务所的主任会计师应对审计工作底稿进行( AB )复核。

A. 重大审计调整事项 B. 重要的审计工作底稿 C. 重要会计账项的审计问题 D. 重要审计程序 8备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，它包括( ACD )。 A. 重要会议记录、经济合同及协议B.公司章程原件C.与审计约定事项有关的文件、资料D.企业营业执照复印件 9实施盘点库存现金的审计程序收取的审计证据可以与库存现金的( BC )认定相关。 A. 权利和义务 B. 存在或发生 C. 估价 D. 表达与披露

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10注册会计师通过控制测试获取审计证据时应考虑的属于相关事项的有( BD )。 A.资产的计价是否恰当 B.内部控制制度是否存在且有效 C.资产在某一特定时日是否存在 D.内部控制制度是否被一贯遵守

11 审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。( 对 ) 12 当被审计单位面临财务困难时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。( 对 )

13口头证据在一定条件下可以转化为书面证据。比如，注册会计师将被询问人员的口头证据书面化，并要求被询问者签名，则可形成书面证据。( 错 )

14环境证据一般不属于基本证据，所以注册会计师在审计过程中也可以不必获取环境证据。( 错 ) 15 注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。( 错 )

第六章在线测试题 1注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( D )

A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报

C. 前期发现的被审计单位未做调整的错报或漏报 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

2如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其(B )作为会计报表层次的重要性水平。 A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数

3在分析程序的系统性步骤中，你认为最核心的步骤是(C )。

A. 执行计算比较 B. 确定将要执行的计算/比较 C. 分析数据及确认重大差异 D. 执行计算 4 在分析程序的“分析数据及确认重大差异”的步骤中“分析”目的是(C )。 A. 确定其他审计程序的性质、时间和范围 B. 确定总体合理性

C. 确定是否有异常或意外的波动 D. 确定数据资料是否可靠、适当 5可供注册会计师选择的控制测试程序通常不包括( C )。

A. 检查交易和事项的凭证 B. 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 C. 询问管理当局 D. 重新实施相关内部控制的程序

6在下列情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些的有( ABD )。 A. 被审计单位系上市公司 B. 被审计单位资产总额为30亿元

C. 控制风险评价结果为低风险 D. 有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 7如果审计人员所确定的尚未更正错报累计额低于并接近重要性水平，审计人员应考虑(AC )相加后是否可能超过重要性水平。

A. 尚未查出的错报 B. 已查出的错报 C. 尚未更正的错报累计额 D. 已更正的错报累计额 8注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据(CD )确定会计报表层的重要性水平。

A. 根据期中会计报表 B. 等年末会计报表

C. 根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表 D. 根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表 9审计计划的作用包括(ABCD)。

A. 有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据 B. 有助于保持合理的审计成本

C. 有助于提高审计工作的效率和质量 D. 有助于减少与客户之间发生的误解 10注册会计师在把重要性水平分配到各账户时，应考虑(AC )。

A. 特定账户发生错报的可能性 B. 特定账户余额水平 C. 验证该账户可能需花费的成本 D. 账户的重要性水平 11.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。( 对 )

12因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。( 错 )

13注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性程序方法代替分析性程序。( 错 )

14对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。( 对 )

15只有当相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析程序。( 对 )

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07会计1班 审计在线测试原题 娟娟整理版 第七章在线测试题 1内部控制的控制环境不包括( C )。

A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 B. 管理层的理念和经营风格 C. 交易授权 D. 人力资源与实务 2 注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为 A. 计划测试 B. 穿行测试 C. 同步测试 D. 额外测试 (B) 3双重目的的测试是指( D )。

A. 在了解的同时进行控制测试 B. 在实质性程序的同时进行对内部控制的了解 C. 在属性抽样的同时进行变量抽样 D. 在控制测试的同时进行实质性程序 4注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( C )。

A. 资产负债表日执行 B. 资产负债表日后执行 C. 期中工作中执行 D. 完成外勤审计工作后执行 5下列属于筹资与投资循环的业务是( A )。

A. 记录银行贷款 B. 记录应付货款 C. 开具销售 D. 记录现金收入 6内部控制的控制环境包括( ABD )。

A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 B. 管理层的理念和经营风格 C. 交易授权 D. 人力资源与实务

7下列选项中，属于注册会计师应当了解被审计单位及其环境的有( ABCD )。

A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位对会计的选择和运用 C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D. 被审计单位财务业绩的衡量和评价 8无论选择何种初步审计策略，控制测试中的( AB )都不是必须的。 A. 同步控制测试 B. 追加控制测试 C. 计划控制测试 D. 额外控制测试

9注册会计师在了解与初步评估内部审计工作时，应重点考虑的因素包括( ACD )。 A. 内部审计的职责范围 B. 相关领域的风险和重要性水平 C. 内部审计人员的性 D. 内部审计人员应有的职业谨慎 10下列不相容职务划分正确的是( AC )。

A. 交易的授权与记录 B. 交易的执行与检查 C. 交易的授权与检查 D. 交易的保管与记录

第八章在线测试题 1根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为( A )。 A. 变量抽样 B. 属性抽样 C. 统计抽样 D. 非统计抽样

2 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( B )。

A. 可容忍误差 B. 误差 C. 错误 D. 应调整审计差异

3注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( B )。 A. 2015 B. 0015 C. 2005 D. 1995 4在分层抽样中，一般不应( D )。

A. 对不同层次使用不同的抽样比率 B. 对不同层次实施不同的审计程序 C. 对包含最重要项目的层次全部审计 D. 对数量大而特征值低的层次放弃审计 5用来估计总体中的错误金额的抽样称为( B )。

A. 属性抽样 B. 变量抽样 C. 统计抽样 D. 非统计抽样

6在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( AD )。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险

7统计抽样的分类方法有很多，其常用的分类方法及其种类有( BD )。

A. 按选取样本方法的不同，有随机抽样与系统抽样 B. 按抽样决策的依据不同，有统计抽样和非统计抽样 C. 按抽样技术的不同，有固定样本量抽样、停─走抽样与发现抽样 D. 按抽样所欲了解的总体特征的不同，有属性抽样与变量抽样

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8 在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有( ABD )。 A. 审计对象总体 B. 可信赖程度 C. 可容忍误差 D. 预期总体误差

9注册会计师对抽查出的50个样本实施审计程序时，其中有2个样本无法实施既定的审计程序取得审计证据，则( CD )。

A. 再另抽2个样本代替这两个样本 B. 如果这两个样本的金额较小，可以忽略

C. 实施替代程序 D. 无法实施替代程序时，应将其作为一项样本误差 10下列出现的各种失误中属于非抽样风险的是( ABC )。 A. 对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误

B. 由于专业判断失误导致审计结论与被审计单位的实际情况不符 C. 对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关 D. 注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审计单位的内控制度

11抽查是是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。(错 )

12注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( 错 )

13发现抽样与停─走抽样的实质性区别仅在于前者前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据，后者则是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐相吻合。( 对 )

14统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当。 （错）

15注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( 错 )

第九章在线测试题 1在整个审计过程中，注册会计师进行编制审计报告前的准备工作最具有综合性的测试发生在( C )。 A. 计划阶段 B. 实施阶段 C. 完成阶段 D. 报告起草阶段

2无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( A )的形式体现的。

A. 会计分录 B. 审计差异调整表 C. 明细表 D. 试算平衡表

3在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( )的金额应等于右方同栏中的金额。 B A. 借方合计数 B. 借方合计数－贷方合计数 C. 贷方合计数 D. 借方合计数＋贷方合计数

4在以下书面文件中，( B )没有明确提及注册会计师的审计责任。 A. 审计报告 B. 管理建议书 C. 验资报告 D. 审计业务约定书

5编制审计差异调整表的关键是( A )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A.运用重要性原则划分 B.在工作底稿中详细记载 C.与管理层进行书面沟通 D.在会计报表的附注中进行充分披露

6从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过( BD )得以完成的。 A. 审计工作底稿的三级复核制 B. 编制审计差异调整表 C. 对审计差异进行适当的分类 D. 编制试算平衡表 7为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至(ABC )。

A. 调整分录汇总表 B. 重分类分录汇总表 C. 未调整不符事项汇总表 D. 综合分析汇总表 8 在以下不符事项中，(ABCD )有可能最终被注册会计师建议调整。

A. 金额超过报表层重要性水平的 B. 金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的 C. 性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的D. 性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的 9编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从(ACD )方面来考虑“未予调整的影响”。 A. 净利润及净资产 B. 实收资本或股本 C. 资产总额 D. 主营业务收入 10被审计单位管理层声明是注册会计师获取的一种书面证据，它能够( CD )。

A. 为形成审计意见提供直接证据 B. 明确管理层的会计责任，注册会计师审计责任 C. 在一定程度上保护注册会计师 D. 避免注册会计师与管理层产生误解

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11在完成审计阶段，注册会计师应作若干更具有综合性的测试，其中，“评价审计结果”属于完成外勤审计工作的内容。( 错 )

12当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项无须调整。( 错 )

13注册会计师在审计过程中可能会建议被审计单位调整某些原来不建议调整的不符事项。( 对 )

14在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。 （ 错 ） 15管理层声明是一种非来源的审计证据，其主要作用是心理方面的，不能将它视为十分可靠的审计证据。(对) 综合测试1 1从性观点来考虑，在我国审计监督体系中，审计(A)

A. 仅与被审计单位，不与审计的委托者 B. 仅与审计的委托者，不与被审计单位 C. 与审计的委托者和被审计单位均不 D. 与审计的委托者及被审计单位均 2下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是(A)。

A. 会计师事务所B. 5名以上注册会计师组成的科研团C. 高等科研院校的相关机构D. 境外会计师组织 3下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( D )

A. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B. 某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C. 注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作 D. 后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 4只适用于某一特定项目的审计目标是( D )。

A. 审计具体目标 B. 审计总目标 C. 一般审计目标 D. 项目审计目标 5审计实务中，通常是针对( D)来获取证据。

A. 审计项目具体目标 B. 审计的总目标 C. 审计的一般目标 D. 会计报表认定 6注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括(D)

A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报

C. 前期发现的被审计单位未做调整的错报或漏报 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 7内部控制的控制环境不包括( C )。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C. 交易授权 D. 人力资源与实务 8根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为( A )。

A. 变量抽样 B. 属性抽样 C. 统计抽样 D. 非统计抽样

9在整个审计过程中，注册会计师进行编制审计报告前的准备工作最具有综合性的测试发生在(C)。 A. 计划阶段 B. 实施阶段 C. 完成阶段 D. 报告起草阶段

10无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以(A )的形式体现的。A. 会计分录 B. 审计差异调整表 C. 明细表 D. 试算平衡表

11审计这种经济监督其他经济监督相比，具有（ABCD）特征。A. 性 B. 权威性 C. 广泛性 D. 客观性 12注册会计师可以依法承办的业务有：A审查企业会计报表 B验证企业资本 C资产评估 D审核前景财务资料 13根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守原则的原则是（ABCD）。 A. B. 客观 C. 公正 D. 廉洁

14下列各项中，属于注册会计师获取的书面内部证据的有( BC )。

A. 被审计单位持有的购货 B. 被审计单位编制的银行存款余额调节表 C. 被审计单位管理当局声明书 D. 被审计单位的内控情况

15在下列情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些的有( ABD )。 A. 被审计单位系上市公司 B. 被审计单位资产总额为30亿元

C. 控制风险评价结果为低风险 D. 有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 16下列选项中，属于注册会计师应当了解被审计单位及其环境的有( ABCD )。

A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位对会计的选择和运用

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C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D. 被审计单位财务业绩的衡量和评价 17在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有(AD )。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 18统计抽样的分类方法有很多，其常用的分类方法及其种类有(BD)。

A. 按选取样本方法的不同，有随机抽样与系统抽样 B. 按抽样决策的依据不同，有统计抽样和非统计抽样 C. 按抽样技术的不同，有固定样本量抽样、停─走抽样与发现抽样 D. 按抽样所欲了解的总体特征的不同，有属性抽样与变量抽样

19从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过( BD)得以完成的。 A. 审计工作底稿的三级复核制 B. 编制审计差异调整表 C. 对审计差异进行适当的分类 D. 编制试算平衡表 20为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至(ABC)。

A. 调整分录汇总表 B. 重分类分录汇总表 C. 未调整不符事项汇总表 D. 综合分析汇总表

21由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。( 错 )

22所有具备条件的中介机构，甚至个人都可以从事会计咨询、会计服务业务。(对)

23在我国，会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。( 错 ) 24我国审计的总目标的合法性是指被审计单位的会计报表是否符合《企业会计准则》规定。(错 ) 25审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。( 对 ) 26.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。(对 ) 27注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( 错 )

28发现抽样与停─走抽样的实质性区别仅在于前者前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据，后者则是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐相吻合。( 对 )

29在完成审计阶段，注册会计师应作若干更具有综合性的测试，其中，“评价审计结果”属于完成外勤审计工作的内容。(错 )

30当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项无须调整。( 错 )

31注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证? 答：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。

32注册会计师刘亚在编制关于C公司会计报表审计的总体审计策略时，需要确定审计重要性。要求： (1)可供刘亚选择的重要性水平的数量性判断基础有哪些? (2)可供刘亚选择的重要性水平的计算方法有哪些? (3)刘亚应如何确定会计报表层次的重要性水平?

(4)如果会计报表尚未编制完成，应如何确定会计报表层次的重要性水平? (5)刘亚可以用哪些方法确定账户余额层次的可容忍误差?

答：(1)刘亚可以选择C公司的资产总额或净资产作为C公司资产负债表重要性水平的判断基础，并以营业收入或净利润作为利润表重要性水平的判断基础。 (2)刘亚可以选择固定比率法或变动比率法作为重要性水平的计算方法。 (3)刘亚应从资产负债表的重要性水平和利润表的重要性水平中取其最小者作为会计报表层次的重要性水平。 (4)如果确定重要性水平时，会计报表尚未编制完成，刘亚应根据中期会计报表推算出年度报表，或根据被审计单位经营环境和经营情况的变动对上年度会计报表作出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。 (5)刘亚可以选择分配的方法或不分配的方法，并参照会计报表层次的重要性水平来确定账户余额或交易层次的可容

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忍误差。

33某注册会计师抽样审查了下表所列的情况：

审查内容 样本及其容量 可容忍误差 推断误差 总体实际误差 未批准的赊销 销货副本200张 2% 1.5% 10% 假造应收账款 向150户顾客发函 10000元 20000元 14000元 虚列现金支出 200笔支出及凭证 1% 25% 0.5% 漏记应付账款 材料验收单100张 5000元 8670元 3000元 请回答：

(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?

(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖? (3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?

(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性程序的效率，但不影响实质性程序的效果? (5)在上表所列四种情况中，哪种情况属于注册会计师所实施的检查程序?

答：(1)未批准赊销属于信赖过度风险；(2)虚列现金支出可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖；(3)假造应收账款的抽样结果未引起抽样风险；(4)漏记应付账款直接影响实质性程序的效率，但不影响其效果；(5)虚列现金支出属于注册会计师所实施的检查程序。

综合测试2 1关于审计与注册会计师审计的下列论断中，正确的是( B )。

A. 二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 B. 二者都是外部审计，都具有较强的性 C. 二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D. 二者在审计时所依据的审计准则基本一致 2 根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( C )。 A. 验资业务 B. 会计报表审计业务 C. 保险精算业务 D. 税务代理业务 3中国注册会计师执业准则是由( B )负责颁布执行的。

A. 中国注册会计师协会 B. 财政部 C. 国家审计署 D. 工商、税务部门

4审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( C )认定。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 估价与分摊 D. 表达与披露 5会计师事务所于2002年3月决定以后不再接受ABC公司审计委托，则该会计师事务所对ABC公司2001年度形成的永久性档案，应( B )。

A. 长期保存 B. 至少保存至2011年 C. 至少保存至2012年 D. 至少保存至2013年 6注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( D )

A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报

C. 前期发现的被审计单位未做调整的错报或漏报 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 7注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为： A. 计划测试 B. 穿行测试 C. 同步测试 D. 额外测试 (B)

8注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( B )。

A. 可容忍误差 B. 误差 C. 错误 D. 应调整审计差异

9无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( A )的形式体现的。

A. 会计分录 B. 审计差异调整表 C. 明细表 D. 试算平衡表

10在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( B )的金额应等于右方同栏中的金额。 A. 借方合计数 B. 借方合计数－贷方合计数 C. 贷方合计数 D. 借方合计数＋贷方合计数 11下列关于资产负债表审计阶段审计的主要特点是( BC )。

A. 已广泛地采用抽样审计的方法 B. 审计对象包括会计账目及资产负债表 C. 审计报告的使用人更突出了债权人 D. 审计的范围已扩大到测试相关的内部控制 12 申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册( ABD )。

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A. 在会计工作中受撤职处分未满两年 B. 不具有完全民事行为能力 C. 自行停止执业满一年 D. 受吊销证书处罚不满五年的 13下列可能会影响注册会计师的性因素包括 ( ABCD )。 A. 经济利益 B. 自我评价 C. 关联关系 D. 外界压力

14会计师事务所的主任会计师应对审计工作底稿进行( AB )复核。

A. 重大审计调整事项 B. 重要的审计工作底稿 C. 重要会计账项的审计问题 D. 重要审计程序 15 实施盘点库存现金的审计程序收取的审计证据可以与库存现金的( BC )认定相关。 A. 权利和义务 B. 存在或发生 C. 估价 D. 表达与披露

16如果审计人员所确定的尚未更正错报累计额低于并接近重要性水平，审计人员应考虑(AC )相加后是否可能超过重要性水平。

A. 尚未查出的错报 B. 已查出的错报 C. 尚未更正的错报累计额 D. 已更正的错报累计额 17下列选项中，属于注册会计师应当了解被审计单位及其环境的有(ABCD)。

A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位对会计的选择和运用 C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D. 被审计单位财务业绩的衡量和评价 18统计抽样的分类方法有很多，其常用的分类方法及其种类有( BD )。

A. 按选取样本方法的不同，有随机抽样与系统抽样 B. 按抽样决策的依据不同，有统计抽样和非统计抽样 C. 按抽样技术的不同，有固定样本量抽样、停─走抽样与发现抽样 D. 按抽样所欲了解的总体特征的不同，有属性抽样与变量抽样

19为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至( ABC )。

A. 调整分录汇总表 B. 重分类分录汇总表 C. 未调整不符事项汇总表 D. 综合分析汇总表 20在以下不符事项中，( ABCD )有可能最终被注册会计师建议调整。

A. 金额超过报表层重要性水平的 B. 金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的 C. 性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的 D. 性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的 21理论上，审计组织在审计过程中也要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作。(对 ) 22参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格的，即成为注册会计师。( 错 )

23如果注册会计师对被审计单位的会计报表发表了无保留审计意见，则在一定程度上保证了被审计单位的持续经营能力及其经营效果的可实现程度。( 错 ) 24“存在或发生”认定要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及会计报表的金额。(错 ) 25当被审计单位面临财务困难时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。( 对 )

26因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。( 错 )

27注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( 错 )

28发现抽样与停─走抽样的实质性区别仅在于前者前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据，后者则是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐相吻合。( 对 )

29当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项无须调整。( 错 )

30注册会计师在审计过程中可能会建议被审计单位调整某些原来不建议调整的不符事项。( 对 ) 31简述审计性的涵义及其内容。

答：性是指审计机构和人员地行使审计监督的权力，不受被审计单位和其他任何单位和个人的干涉。性是审计的本质特征，其内容一般包括：（1）组织上的；（2）人员上的；（3）经济上的。 32远大公司请注册会计师就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担以下工作： (1)记录并保管总账；

(2)记录并保管应付账款明细账； (3)记录并保管应收账款明细账；

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(4)记录货币资金日记账； (5)记录、填写支票；

(6)发出销货退回及折让的贷项通知单； (7)调节银行贷款日记账与银行存款对账单； (8)保管并送存现金收入。

要求：应如何将这工作分配给三位职员，才能达到内部控制制度的要求。 答：按内控制度的要求，应将不相容职务恰当划分，分配如下：

1、6、7项工作由一个职员担当；2、3项工作由一个职员担当；4、5、工作由一个职员担当。

【解析】这里主要考核的是不相容职务的划分。如，记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账的分开，所以1与2、3、4应分由不同人承担；记录应收账款明细账的应与发出销货退回及折让的贷项通知单分开，否则可能发生贪污或挪用贷款等舞弊行为，即3与6应分开；调节银行贷款日记账与银行存款对账单的工作应与记录、保管、送存货币资金的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8分开。这三位职员可以划分为三个不同岗位，即4、5、工作由出纳员承担；2、3项工作由管明细账的会计人员承担；1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员承担。

33对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。

1)对于单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平，应划分为建议调整的不符事项。 2)对于单笔核算误差，若误差额低于所审计项目层次的重要性水平，但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项。

3)当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。

综合测试3 1审计的性表现为双向的是( D )。

A. 审计 B. 内部审计 C. 财经法纪审计 D. 注册会计师审计 2不以会计报表为直接审计对象的审计业务是( B )。

A.办理企业合并事宜中的审计业务 B. 验证企业资本 C. 审查企业会计报表 D. 办理清算事宜中的审计业务 3会计师事务所对无法胜任的或不能按时完成的业务，应( D )。

A. 聘请其他专业人员执行业务 B. 转包给其他会计师事务所 C. 减少业务收费 D. 拒绝接受委托 4在整个审计过程中处于中心环节的是( B )。

A. 计划阶段 B. 实施阶段 C. 审计完成阶段 D. 完成审计工作 5一般而言，要证实被审计单位对某项资产“存在性”，注册会计师应获取的审计证据为( A )。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据

6在分析程序的系统性步骤中，你认为最核心的步骤是( C )。

A. 执行计算比较 B. 确定将要执行的计算/比较 C. 分析数据及确认重大差异 D. 执行计算 7双重目的的测试是指( D )。

A. 在了解的同时进行控制测试 B. 在实质性程序的同时进行对内部控制的了解 C. 在属性抽样的同时进行变量抽样 D. 在控制测试的同时进行实质性程序

8注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( B )。 A. 2015 B. 0015 C. 2005 D. 1995

9在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( B )的金额应等于右方同栏中的金额。 A. 借方合计数 B. 借方合计数－贷方合计数 C. 贷方合计数 D. 借方合计数＋贷方合计数 10 在以下书面文件中，(B )没有明确提及注册会计师的审计责任。 A. 审计报告 B. 管理建议书 C. 验资报告 D. 审计业务约定书 11关于审计的表述正确的是( AD )。

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A. 在性上体现为双向 B. 是强制性的审计 C. 可根据审计结果发表审计决定 D. 是有偿审计 12下列人员中可以成为非执业会员的是( BD )。

A. 注册会计师专业本科毕业生 B. 注册会计师考试合格人员

C. 会计师事务所业务人员 D. 退出会计师事务所不再执业的注册会计师 13按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。但这不能成为( ABCD )的理由。 A. 拒绝按专业标准的要求揭示有关信息 B. 拒绝出庭作证

C. 拒绝注册会计师协会对其进行调查 D. 拒绝主管财政机关对其进行调查 14备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，它包括(ACD )。 A. 重要会议记录、经济合同及协议 B. 公司章程原件

C. 与审计约定事项有关的文件、资料 D. 企业营业执照复印件

15实施盘点库存现金的审计程序收取的审计证据可以与库存现金的(BC )认定相关。 A. 权利和义务 B. 存在或发生 C. 估价 D. 表达与披露

16注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据(CD )确定会计报表层的重要性水平。

A. 根据期中会计报表 B. 等年末会计报表

C. 根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表 D. 根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表 17无论选择何种初步审计策略，控制测试中的( AB )都不是必须的。

A. 同步控制测试 B. 追加控制测试 C. 计划控制测试 D. 额外控制测试 18在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有( ABD )。

A. 审计对象总体 B. 可信赖程度 C. 可容忍误差 D. 预期总体误差 19在以下不符事项中，( ABCD )有可能最终被注册会计师建议调整。

A. 金额超过报表层重要性水平的 B. 金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的 C. 性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的 D. 性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的 20 编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从( ACD )方面来考虑“未予调整的影响”。 A. 净利润及净资产 B. 实收资本或股本 C. 资产总额 D. 主营业务收入

21注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此做出各种决策。( 错) 22会计师事务所接受委托可根据业务需要查阅所需的所有资料，不必经被审计单位同意。( 错 )

23 职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供审计服务的行为规范，而执业准则是约束注册会计师在提供各种专业服务时的行为规范。( 错 )

24被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编工作底稿。( 对 )

25口头证据在一定条件下可以转化为书面证据。比如，注册会计师将被询问人员的口头证据书面化，并要求被询问者签名，则可形成书面证据。( 错 )

26 注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性程序方法代替分析性程序。( 错 )

27统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当。 错

28注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。(错 )

29 注册会计师在审计过程中可能会建议被审计单位调整某些原来不建议调整的不符事项。( 对 )

30在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。 （错） 31注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证? 答：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册

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会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。 32某注册会计师抽样审查了下表所列的情况：

审查内容 样本及其容量 可容忍误差 推断误差 总体实际误差 未批准的赊销 销货副本200张 2% 1.5% 10% 假造应收账款 向150户顾客发函 10000元 20000元 14000元 虚列现金支出 200笔支出及凭证 1% 25% 0.5% 漏记应付账款 材料验收单100张 5000元 8670元 3000元 请回答：

(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?

(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖? (3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?

(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性程序的效率，但不影响实质性程序的效果? (5)在上表所列四种情况中，哪种情况属于注册会计师所实施的检查程序?

答：(1)未批准赊销属于信赖过度风险；(2)虚列现金支出可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖；(3)假造应收账款的抽样结果未引起抽样风险；(4)漏记应付账款直接影响实质性程序的效率，但不影响其效果；(5)虚列现金支出属于注册会计师所实施的检查程序。

33 对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。

答：(1)对于单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平，应划分为建议调整的不符事项。 (2)对于单笔核算误差，若误差额低于所审计项目层次的重要性水平，但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项。 (3)当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。

综合测试4 1下列选项中，属于审计最基本的、首要职能的是（ A ）。 A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理 2在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务( D ) 。

A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C. 必须注册一家独资会计师事务所 D. 任何情况下都不允许 3 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( C )。

A. 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B. 按服务成果的大小进行收费 C. 不得以个人名义承接一切业务 D. 对自己的能力进行广告宣传 4下列各项( C )是为了实现一般审计目标中总体合理性目标。

A. 年末销售截止是恰当的 B. 购货引起的借贷在同一会计期间记录 C. 销售成本看来是合理的，没有重要错报 D. 累计折旧计提的预计使用年限是恰当的 5下列又被称为审计基本证据的是( A )。

A. 书面证据 B. 口头证据 C. 实物证据 D. 环境证据

6在分析程序的“分析数据及确认重大差异”的步骤中“分析”目的是( C )。 A. 确定其他审计程序的性质、时间和范围 B. 确定总体合理性

C. 确定是否有异常或意外的波动 D. 确定数据资料是否可靠、适当 7注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( C )。

A. 资产负债表日执行 B. 资产负债表日后执行 C. 期中工作中执行 D. 完成外勤审计工作后执行 8 在分层抽样中，一般不应( D )。

A. 对不同层次使用不同的抽样比率 B. 对不同层次实施不同的审计程序 C. 对包含最重要项目的层次全部审计 D. 对数量大而特征值低的层次放弃审计

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9在以下书面文件中，( B )没有明确提及注册会计师的审计责任。 A. 审计报告 B. 管理建议书 C. 验资报告 D. 审计业务约定书

10编制审计差异调整表的关键是( A )建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记载C.与管理层进行书面沟通D.在会计报表的附注中进行充分披露 11 受托经济责任的内容主要包括（ ABCD ）。

A. 经济活动责任 B. 经营管理责任 C. 会计信息责任 D. 其他信息责任 12 中国注册会计师协会的职责包括( AD )。

A.组织全国注册会计师培训B.拟订并颁布注册会计师执业准则C.制定会计师事务所的收费标准D.审批协会会员 13下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( ABC )。 A. A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××” B. B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所 主任会计师”和“××市第×届” C. C注册会计师是被审计单位的董事。

D. D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。 14属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( ABD )。

A建立职业风险基金 B签订审计业务约定书 C 出具管理建议书 D深入了解被审计单位业务 15 实施盘点库存现金的审计程序收取的审计证据可以与库存现金的( BC )认定相关。 A. 权利和义务 B. 存在或发生 C. 估价 D. 表达与披露 16审计计划的作用包括( ABCD )。

A. 有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据 B. 有助于保持合理的审计成本

C. 有助于提高审计工作的效率和质量 D. 有助于减少与客户之间发生的误解 17注册会计师在了解与初步评估内部审计工作时，应重点考虑的因素包括( ACD )。 A.内部审计的职责范围 B.相关领域的风险和重要性水平C.内部审计人员的性 D.内部审计人员应有的职业谨慎 18下列出现的各种失误中属于非抽样风险的是( ABC )。 A. 对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误

B. 由于专业判断失误导致审计结论与被审计单位的实际情况不符 C. 对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关 D. 注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审计单位的内控制度

19编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从( ACD )方面来考虑“未予调整的影响”。 A. 净利润及净资产 B. 实收资本或股本 C. 资产总额 D. 主营业务收入

20被审计单位管理层声明是注册会计师获取的一种书面证据，它能够( CD )。 A. 为形成审计意见提供直接证据 B. 明确管理层的会计责任，注册会计师审计责任 C. 在一定程度上保护注册会计师 D. 避免注册会计师与管理层产生误解

21 注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。( 错 )

22会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。( 错 ) 23“原则”是注册会计师在执行鉴证业务时都必须遵循的基本原则。( 对 ) 24 审计业务约定书，既可采用书面形式，也可采用口头形式。( 错 )

25环境证据一般不属于基本证据，所以注册会计师在审计过程中也可以不必获取环境证据。( 错 )

26对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。( 对 )

27统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当。 错

28注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( 错 )

29在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。 错 30管理层声明是一种非来源的审计证据，其主要作用是心理方面的，不能将它视为十分可靠的审计证据。(对)

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07会计1班 审计在线测试原题 娟娟整理版 31会计师事务所签订审计业务约定书时，为什么必须考虑自身能力和能否保持性? 答：考虑自身能力是因为：(1)会计师事务所的自身能力和性是承接业务的根本。不具备能力无法按质按时完成审计业务。(2)会计师事务所的自身能力是指会计师事务所现时具有和其注册会计师具备的承接某项审计业务的人力和能力。

会计师事务所的性包括：第一，主观上能够保持。承接业务前，事务所与委托人、被审计单位不存在经济利益关系；承接后也将不与之发生任何形式的经济利益关系；而这样在执行业务时，才能够做到不偏不倚、保持客观、公正。第二，客观上能够排除干扰。即使会计师事务所与委托人、被审计单位在过去和将来的任何时期都不存在经济利益或政治利益关系，但仍然有可能在职业时受到制约和干扰，会计师事务所应当具备抗干扰能力。 32注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：

(1)刘亚应将重要性水平最终确定为多少？此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？ (2)若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型？为什么？

(3)分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性程序的范围，还是应追加实质性程序的程序？为什么？

答：(1)根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时刘亚无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。

(2)仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。 (3)若汇总数为85万元，刘亚应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏报的可能性。但若汇总数达到95万元，则刘亚应当扩大实质性程序的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。

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