助理理财规划师三级理论知识（财务与会计）历年真题试卷汇编
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(总分：68.00，做题时间：90分钟)
一、 理论知识(总题数：17，分数：34.00)
1.理论知识单项选择题（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 解析：
2.企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备，这是为了满足( )的要求。[2015年11月三级真题] （分数：2.00） A.相关性原则 B.重要性原则 C.谨慎性原则 √ D.客观性原则
解析：解析：根据基本准则的规定，对会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。其中，谨慎性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。
3.在会计原则中，( )无论是在企业会计中还是在个人理财中都十分重要。[2010年5月二级、三级真题] （分数：2.00） A.相关性原则 √ B.谨慎性原则 C.重要性原则 D.实质重于形式原则
解析：解析：会计核算的信息质量要求是以企业的会计核算作为主体的。但如果将会计主体界定为个人的时候，一些信息质量要求的使用可能不是很经常。如谨慎性、重要性，在企业会计核算中，这些原则的运用往往对会计信息产生较大的影响，但在个人理财中则运用得较少。 4.关于负债说法错误的是( )。[2010年5月二级、三级真题] （分数：2.00）
A.负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务 B.或有负债在符合条件时应该确认
C.负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债 D.负债是企业现时经济利益的牺牲 √
解析：解析：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债主要具有以下基本特征：①负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务；②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；③负债的确认条件是：与该义务有关的经济利益很可能流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
5.关于资产的说法正确的是( )。[2009年11月二级、三级真题] （分数：2.00）
A.资产是可以用货币来计量的 √ B.未来交易或事项可能形成的资产能够确认 C.企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权
D.虽然某些资产不能给企业带来未来经济利益，但也可以作为资产加以确认
解析：解析：资产是指过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产主要具有以下基本特征：①资产是由于过去的交易或事项所形成的，即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产；②资产是企业拥有或者控制的；③资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接
或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力；④资产的确认条件是：与该资源有关的经济利益很可能流人企业，该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
6.在( )计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。[2009年11月二级、三级真题] （分数：2.00） A.历史成本 B.沉没成本 C.重置成本 √ D.平均成本
解析：解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 7.个人财务中的会计主体是( )。[2009年11月三级真题] （分数：2.00） A.资产 B.可支配收入 C.预期收入 D.个人或家庭 √
解析：解析：会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。对于个人理财来说，可以将个人或家庭的财务收支作为核算对象，将个人或家庭作为会计主体。
8.一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值是指企业财务比率分析中的( )。[2009年5月三级真题] （分数：2.00） A.应收账款周转天数 B.应收账款周转率 √ C.总资产周转率 D.存货周转率
解析：解析：应收账款周转率是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值，是反映应收账款周转速度的指标。其计算公式为：应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款。 9.在企业财务比率分析中，不属于反映偿债能力指标的是( )。[2009年5月三级真题] （分数：2.00） A.流动比率 B.速动比率 C.已获利息倍数 D.存货周转率 √
解析：解析：存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。
10.个人及家庭理财中的会计要素与企业会计要素是有所区别的，下列要素中不属于个人及家庭理财会计要素的是( )。[2009年5月三级真题] （分数：2.00） A.资产、负债 B.净资产 C.所有者权益 √ D.收入、支出
解析：解析：就个人及家庭理财而言，会计要素就不需要太复杂。根据个人理财的特点，可以将其会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出和结余六大类，并以此来编制个人财务报表。
11.甲公司向银行借入款项20万元，并用其中10万元购入机器一台，则企业总资产增加了( )万元。[2008年11月三级真题] （分数：2.00） A.20 √
B.10 C.30 D.0
解析：解析：向银行借入款项，资产增加20万元，负债增加20万元；用10万元购入机器，资产结构发生变化，总量没有变化。
12.某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为( )。[2008年5月三级真题] （分数：2.00） A.60万元 B.90万元 √ C.50万元 D.40万元
解析：解析：以银行存款30 元购进材料，属于资产结构调整，总量没有变化；以银行存款10万元偿还借款，资产减少10万元，负债也减少10万元。
13.在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是( )。[2008年5月三级真题] （分数：2.00） A.会计主体 √ B.持续经营 C.会计期间 D.货币计量
解析：解析：会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。一般的企业会计中，企业是会计主体，而对于个人理财的需要，可以将个人或家庭的财务收支作为核算对象，将个人或家庭作为会计主体。 14.速动比率是更进一步反映企业偿债能力的指标。扣除存货，是因为存货的变现能力相对较差。所以，将存货扣除所得到的数字，对企业偿债能力的反映更为准确。影响速动比率可信度的主要因素是( )。[2008年5月三级真题] （分数：2.00）
A.流动负债大于速动资产 B.应收账款不能实现 C.应收账款的变现能力 √ D.存货过多导致速动资产减少
解析：解析：影响速动比率可信度的主要因素是应收账款的变现能力。根据不同行业的具体情况，在计算速动比率时，除了扣除存货以外，还可以从流动资产中去掉其他一些可能与当期现金流量无关的项目(如待摊费用等)，以更进一步计算变现能力。
15.流动性比率是现金规划中的重要指标，通常情况下，流动性比率应保持在( )左右。[2008年5月三级真题]
（分数：2.00） A.1 B.2 C.3 √ D.10
解析：解析：流动性比率是流动资产与月支出的比值，它反映客户支出能力的强弱。资产的流动性与收益性通常成反比。因此，应根据客户的具体情况，兼顾考虑资产流动性与收益性两个方面，通常情况下，流动性比率应维持在3左右。
16.下列可以反映个人或家庭的一段期间的基本收入支出情况的表格是( )。[2008年5月三级真题] （分数：2.00） A.现金流量表 √ B.损益表 C.资产负债表 D.支出表
解析：解析：现金流量表反映个人或家庭的一段期间的基本收人支出情况，理财规划师可以根据现金流量表对客户在某一时期的收入和支出进行归纳汇总，为进一步的财务现状分析与理财目标设计提供基础资料。 17.企业资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用，包括用资费用和筹资费用，下列属于用资费用的是( )。[2007年11月三级真题] （分数：2.00） A.股利 √ B.证券发行费 C.借款手续费 D.佣金
解析：解析：用资费用是指企业在使用资金中所支付的费用，如股利、利息等，其金额与使用资金数额多少及时间长短成正比，它是资金成本的主要内容。 18.多项选择题（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 解析：
19.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销售1000件。欲实现目标利润1000元，可采取的措施有( )。[2015年11月三级真题] （分数：2.00）
A.将单价提高到12元 √ B.将单位变动成本降至4元 √ C.将固定成本降至4000元 D.将销售增至1500件 √ E.将单价提高到11元
解析：解析：根据公式：利润=销售收入一固定成本一变动成本，可知：ABD三项均可以得到目标利润1000元；C项，利润=10 × 1000—4000—6 × 1000=0；E项，利润=11×1000一5000—6 × 1000=0。 20.财务分析方法中的百分比分析法包括( )。[2010年5月二级、三级真题] （分数：2.00） A.比较百分比分析法 B.结构百分比分析法 √ C.变动百分比分析法 √ D.趋势百分比分析法 E.因素百分比分析法
解析：解析：财务分析的基本方法主要有以下几种：①比较分析法；②百分比分析法；③比率分析法；④趋势分析法；⑤因素分析法。其中，百分比分析法分为结构百分比分析法和变动百分比分析法。 21.下列财务指标中，反映盈利能力的指标有( )。[2009年11月二级、三级真题] （分数：2.00） A.总资产周转率 B.市盈率 C.销售毛利率 √ D.权益净利率 √ E.主营业务利润率 √
解析：解析：财务指标中反映盈利能力的指标有：①销售毛利率；②销售净利率；③总资产报酬率；④权益净利率；⑤主营业务利润率。A项，总资产周转率可反映资产管理能力；B项，市盈率反映企业的投资收益水平。
22.个人及家庭财务与企业财务既有区别又有联系，关于二者之间关系的表述中正确的是( )。[2009年5月二级、三级真题] （分数：2.00）
A.个人及家庭财务报表不必像企业财务报表一样必须对外公开 √ B.个人及家庭财务报表与企业财务报表都必须计提减值准备
C.企业资产负债表与损益表所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中不重要 √
D.个人及家庭财务报表与企业财务报表都必须对固定资产计提折旧 E.个人及家庭财务管理倾向于处理现金而不是将来会有的收入 √
解析：解析：个人及家庭财务与企业财务之间存在的区别包括：①制作个人及家庭财务报表的主要目标是为了家庭财务管理，这些信息大部分情况下都不需要对外公开；②由于个人及家庭的财务报表不需要定期对外报告，所以一般不用受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束；③个人及家庭财务报表对于列报项目及计量属性没有严格的要求；④个人及家庭财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧；⑤企业资产负债表与损益表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得不是那么重要；⑥在个人及家庭的财务管理中，倾向于处理现金而不是将来会有的收入。
23.下列指标中( )属于反映资产管理能力的指标。[2010年5月三级真题] （分数：2.00） A.经营净现金比率 B.资产负债率
C.应收账款周转率 √ D.固定资产周转率 √ E.资产收益率
解析：解析：资产管理比率又称营运效率比率，是用来衡量公司在资产管理方面的效率的财务比率。通常包括：①应收账款周转率；②存货周转率；③流动资产周转率；④总资产周转率。
24.2007年1月1日，新的《企业会计准则》在上市公司率先实施，关于新准则下列说法正确的是( )。[2008年11月三级真题] （分数：2.00）
A.该《企业会计准则》由一项基本准则和3具体准则组成 √ B.多项新准则影响企业利润 √ C.扩张会计估计和会计的选择空间 D.不抑制关联方操控 E.提高会计信息质量 √
解析：解析：C项，新会计准则较多地压缩了会计估计和会计的选择项目、限定了企业利润调节的空间范围，规范和控制企业对利润的人为操纵、粉饰经营业绩，提高会计信息质量；D项，关联方操纵是企业进行盈余管理的途径之一，新会计准则通过加大对关联交易的披露和扩大合并报表范围抑制关联方操纵。 25.会计要素是对会计对象所作的基本分类，是用于反映主体财务状况和经营成果的基本单位，以下属于我国会计要素的有( )。[2008年11月三级真题] （分数：2.00） A.资产 √ B.成本
C.所有者权益 √ D.费用 √ E.收入 √
解析：解析：会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
26.关于新《企业所得税法》，说法正确的是( )。[2008年5月三级真题] （分数：2.00）
A.内外资企业税率统一 √
B.税制的改革减轻了很多民族企业税负 √ C.新法扩大了税前扣除标准，缩小了税基 √ D.新法实施后，企业的实际税负将低于名义税率 √ E.新法的实施使银行有效税率上升
解析：解析：新税法将法定税率水平确定在25％，对外资企业的过渡期设定在3～5年。这将使内资企业整体实际税负将有所下降、外资企业整体实际税负上升。由于新税法扩大了税前扣除标准，缩小了税基，新税法实施后企业的实际税负将明显低于名义税率。
27.对投资者来讲，对上市公司财务报告加以分析十分必要，分析公司的资产负债表，可以得出( )。[2007年11月三级真题] （分数：2.00）
A.公司的财务状况如何 √
B.公司生产经营规模的大小及能力的强弱 √ C.资本结构是否合理 √ D.公司近一年的经营成果 E.公司的短期偿债能力 √
解析：解析：资产负债表是总括反映企业在一定日期(如年末、季末、月末)的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，其基本特点有：①反映一定时点的财务状况(月报、年报)；②按权责发生制填制，对未来的反映有一定程度的影响；③反映资产与负债、所有者权益之间的关系；④反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息。
28.权益净利率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具代表性的指标，许多投资者也将此指标作为衡量上市公司业绩的一个重要指标进行分析，对上市公司来讲，其提高权益净利率的途径包括( )。[2007年5月三级真题] （分数：2.00）
A.加强销售管理，提高净利润占销售收入的比重 √ B.加强资产管理，加快资产周转速度 √ C.加强负债管理
D.妥善安排资本结构，增加权益乘数 √ E.加大投资力度，增加投资收益
解析：解析：企业获利能力的驱动器有三个发动机：销售净利率、资产周转率和权益乘数。而销售净利率取决于企业的经营管理；资产周转率取决于投资管理；权益乘数取决于筹资。通过对这三个比率的调整，就可以提高权益净利率。
29.股票的每股账面价值也称为( )。[2007年5月三级真题] （分数：2.00） A.每股净资产 √ B.每股权益 √ C.每股收益 D.每股股利 E.每股留存收益
解析：解析：每股账面价值即每股净资产，是股东权益与总股数的比值，也称为每股权益。计算公式为：每股净资产=股东权益÷总股数。 30.判断题（分数：2.00）
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31.用市盈率指标分析股票投资价值的高低时，不可以用于不同行业公司间的比较。( )[2015年5月三级真题]
（分数：2.00） A.正确 √ B.错误
解析：解析：市盈率指标不能用于不同行业公司间的比较，因此，在利用市盈率比较不同股票的投资价值时，这些股票必须属于同一个行业，因为此时公司的每股收益比较接近，相互比较才有效。
32.在个人及家庭的财务管理中，我们倾向于处理现金而不是将来会有的收入。( )[2013年11月三级真题] （分数：2.00） A.正确 √ B.错误
解析：解析：在个人及家庭的财务管理中，我们倾向于处理现金而不是将来会有的收入。也就是说，个人及家庭的财务会计中几乎不进行收入或费用的资本化。这是个人与企业会计及财务管理的区别之一。
33.对于个人及家庭的财务报表，虽然不需遵守严格的会计准则，但仍旧无法完全按照自己的需要来编制。( )[2010年5月二级、三级真题] （分数：2.00） A.正确 B.错误 √
解析：解析：对于个人及家庭的财务报表，没有任何广泛接受的会计准则的要求。个人及家庭完全可以根据自己的需要来编制。
34.收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。( )[2009年5月三级真题] （分数：2.00） A.正确 √ B.错误
解析：解析：收入的特点主要表现在：①收入是日常活动中形成的；②收入能导致企业所有者权益的增加；③收入与所有者投入资本无关。
