税收筹划
第一章 税收筹划的基本理论
1. 税收（名）是指国家依法对负有纳税义务的单位和个人征收一定的货币和实物。
2. 税法（名）是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系
的法律规范总和。
3. 税收筹划（名）是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税
主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。
4. 税收筹划的必要性（简）
视角：①有利于资源分配 ②有利于收入分配 ③有利于经济发展 ④有利于税法的完善
企业视角：①税收是企业强制性的纯成本 ②企业进行税收筹划，不 仅没有涉税风险，而且经济效益相当可观 ③税收筹划成为困难企业的生死线 ④提高纳税人的纳税意识与税收管理意识
5. 企业发展战略与税收筹划的关系（简） (一)企业税收筹划服从于企业发展战略
企业进行战略决策时主要考虑的是行业利润率以及行业准入障碍，在这种情况下，企业税收筹划即使作为事前的预见性行为，都很难左右战略决策。因为企业发展战略更主要地研究企业如何在竞争中谋求和确立长期的竞争优势问题，所以，企业税收筹划作为企业日常财务活动的一部分，更多的是服从于企业的全局战略。 (二)企业税收筹划反作用于企业发展战略
企业税收筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质，决定了它有可能反作用于企业发展战略。
(三)企业税收筹划帮助企业制定和实施发展战略
企业的每一项战略决策都会考虑很多方面的因素，但有时也会遇到若干方案评价结果处于伯仲之间的情况，这时多一个税负评价指标会降低选择方案的难度。一个经营有方管理完善的企业会把企业税收筹划视为企业日常财务活动的一部分，从内部规范核算，充分利用税法安排的弹性，旧能享受税法设定的优惠，合理运用各种企业税收筹划技术和手段。企业税收筹划都能为制定和实施战略提供帮助 6. 税收筹划的特点（简）
①合法性 合法、顺应税法立法意图，不钻税法漏洞 ②超前性 纳税人筹划行为是在具体业务发生前进行的 ③专业性 税务代理、咨询公司应运而生
④方式多样性 单个税种筹划；围绕经营活动不同进行筹划
⑤综合性 纳税人进行筹划师要考虑税后财务利益最大化、税制变化风险、利率风险等。 7. 税收筹划的原则（简）
①法律原则 税收筹划是在遵循法律的条件下进行的，任何企业都不能以法律之外的标准来维护自身的利益和刑事自己的权利
②前瞻原则 要求纳税人必须在经济业务尚未开始进行的时候事先进行涉税问题的安排，从而在税收义务尚未产生时作出合理规划
③财务原则 税收筹划的根本目的在于实现企业涉税事务零风险 ④整体原则 强调税收筹划必须同企业整体发展相结合，符合企业整体战略，对企业长期目标提供支持 ⑤谨慎原则
8.避税（名） 是指纳税人利用税法漏洞或其他不足之处投机取巧，通过对经营及财务活动
的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。 9.节税（名）是指纳税人在法律许可范围内，尽量少支出税金，以降低税收负担行为。
第二章 税收筹划的基本方法
1. 税收筹划的基本类型（简）
规避额外税负 优化涉税经营法案 争取有利的税收
2. 规避额外税负（名）是指纳税人对税收法规有清晰的认识，并按照税法的规定正确履行
纳税义务行为的过程。
3. 规避额外税负的表现（简）
①企业自身税务处理不当造成多缴税款 ②企业无意违反税法而导致的税务处罚 ③企业误解税收而多承担税负 ④税务机关处理错误导致企业涉税损失
4. 税负转嫁（名）是在市场经济条件下纳税人通过经济交易中的价格变动将所纳税收部分
或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。 5. 影响税负转嫁的因素
商品供求弹性、市场结构、成本变动、课税制度 6. 自身税务处理不当的主要表现（简）
（一）企业无账经营、账目混乱或凭证残缺等造成核定税款偏高 （二）不同应税项目下的计税依据未单独核算造成从高计征纳税 （三）免税、减税项目的销售额未单独核算，以致企业无法享受相应的税收优惠
（四）税收处理错误导致纳税人遭受额外税负
7. 优化涉税经营方案（名）是指纳税人在现行税收管理下，为达到企业税后利润最大
化的目的，而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当安排的行为的过程。
8. 争取有利税收（名）是指纳税人根据有关法律精神或意图，争取有利于自
身利益的心税收出台的行为过程。
9. 税收的非普惠性（名）主要指一国税收对该国企业或居民所征收如税收是有差
异的，即部分居民或企业承担税收负担，而其他部分或居民则不用承担税收负担，即使同样承担税收负担的那部分居民或企业，他们之间所承担的税收也是有差异的。
第三章、的税收筹划
：是对商品生产和流通环节的新增价值或商品附加值征收的税。 增加购金额的一般方法：（简答）
1.优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务；2、索取或者海关完税凭证；3、外购固定资产、维修设备备用配件、低值易耗品等根据专用注明税额均可作进项税额抵扣；4、适当提高农产品收购价格；5、适当提高支付的运输费用。
第四章、消费税的税收筹划
消费税免税、减税内容：（简答）
我国消费税暂行条例规定纳税人出口的应税消费品，除国家的产品外，免征消费税。主要有：
1、有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品，按照其实际出口数量和金额可免征消费税。
2、来料加工复出口的应税消费品，免征消费税。
3、对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的;企业在国内采购之后运出境外，作为
在境外投资的;对外承接修理、修配业务的企业用于对外理、修配业务的;外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的;经批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业收购自营出口的国产应税消费品都属国家特准退还、免征消费税的应税消费品。
企业生产销售达到低污染排放限值标准的小轿车、越野车和小客车，可以减征30%的消费税。
第五章、营业税的税收筹划
成本费用抵税作用的分类：（简答）
1、不具备抵税作用的开支项目：税收滞纳金、罚金、罚款、赞助支出等；
2、在限定条件范围内具有抵税作用的成本费用：企业对外捐赠支出、职工工会经费、业务招待费支出等；
3、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用：固定资产折旧、无形资产的摊销；
4、可一次性金额在税前列支的成本、费用：生产用固定资产的维修支出、企业办公经费支出等；
5、可超额在税前列支的成本、费用项目：安置残疾人支付的工资按100%加计扣除。 第六章、企业所得税的税收筹划
应税所得：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入各项扣除以及前年度亏损后的余额，为应税所得。 缩小计税收入的方法：（简答） 1、对销售退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入； 2、在年度计算收入总额时，对预收货款、应付账款等项目予以清理，防止错记收入； 3、多余的周转资金，用于购买公债、其利息收入可避免交企业所得税。
计算题（以下是老师重点强调的计算题类型，请大家结合课件和教材进行复习，注意例题的相关法律规定）
1.酒、酒精、汽车轮胎、白酒、卷烟的税率案例 2.先销售后包装与先包装后销售
3.关于企业雇佣随军家属及退役人员筹划营业税及企业所得税 4.商品流通促销方式，销售折扣 筹划
5.混合销售和兼营的综合筹划（蓝天建筑安装公司）筹划 6.延长纳税义务发生时间（电视机厂） 7.税法计税收入的计算 8.合理安排所得实现年度
9.直接缩小应征营业税项目的税基 10.营业税适用低税率
11.充分利用税收优惠（营业税）
税收筹划考试时间为2013年11月29日 12:30——14:30. 考试地点:会计1,2班会3-301，会计3班会3-302。
祝大家考试顺利！
