投资理财 自收自支事业单位资金管理浅议 青岛市勘察测绘研究院 纪文洁 摘要：本文从自收自支事业单位资金管理的特点谈起．分析了当前 自收自支事业单住资金管理中存在的问题．并且针对这些问题提出了 财务人员的重视程度不高，使得财务人员的能力和财务内控作用没有 充分体现出来。多数自收自支事业单位的财务人员在财务管理工作中 完善自收自支事业单位资金管理的对策。 关键词：自收自支事业单位资金管理问题对策 一、自收自支事业单位的资金管理特点 自收自支事业单位相较于普通企业，在资金管理方面拥有自己的 特点。据笔者汇总．主要分为以下三点： （一）自收自支事业单位的资金充分体现了社会性 其实社会性，也是资金本身的一种特征．但是在自收自支的事业单 位中，这种社会性的特征被更加鲜明的体现了出来。虽然自收自支的事 业单位不同于全额拨款等其他类型的事业单位，但是其资金的投放，在 为了取得经济利益的同时，仍然是将多数资金投放在科研、教育、卫生 等仍然属于公益性的社会服务之中，因此，自收自支事业单位的资金充 分体现了社会性。 （二）自收自支事业单位资金活动范围有限 由于自收自支事业单位无论是资金筹措渠道，还是投放领域都不 同于～般企业。其资金活动范围相较于一般企业要小许多，基本局限于 社会条件的建设。比如。用于建设基础设施、向社会提供科研技术和设 备、改进服务质量、引进和培养高层次人才等。很多企业进行的经济项 目，自收自支的事业单位无法涉及。自收自支的事业单位这种狭窄的资 金使用范同以及相对明了简单的经济利益关系，使得自收自支事业单 位资金管理工作的强度和难度都得到了一定降低．从侧面能够帮助其 提高财务活动管理的效率。 （三）自收自支事业单位资金投放不以市场调研为基础 通常，企业在进行项目投资时，一般会经过严格的市场调研来寻求 最佳投资方案，并以此获得最大的经济效益。但是，自收自支的事业单 位由于其存在一定的社会公益性，使得投资项目的选择需要建立在一 定的社会条件基础之上，并且还要结合职责范嗣进行不断完善与调整． 以便使得资金的投放活动满足服务活动的要求。由于其特殊性的存在， 自收自支事业单位的资金投放并不以市场调研为基础 二、寅收自支事业单位资金管理的现状 从自收自支事业单位的目前状况来看．随着产业结构的调整和体 制的转变，各事业单位都或多或少的存在着投入资金的使用与分配不 当，市场观念淡薄，不重视资金的回收效益的情况，造成有限的资金被 流失或者被闲置，继而使得资金利用率低，使用效果差。经笔者汇总，当 前自收自支事业单位资金管理的现状主要有以下几点： （一）制度约束乏力 当前，很多自收自支性事业单位对资金管理不到位，缺乏监管力 度。财务部门或资金管理部门对资金管理没有落实到制度的层面，直接 造成制度对资金支出行为的监管力度不足。尤其是当有些支出行为超 预算或者不合理时，领导对此的态度多数是予以姑息，使得财务部门或 相关人员难以实施强力而有效的监督，最终使资金管理流于形式。 （二）财务内控作用无法屯分体现 自收自支事业单位要自负盈亏，理应对财务管理相当重视。然而现 实情况却是很多自收自支性事业单位延续了事业单位的特点，普遍对 ５４髓瓷爵豫 Ⅶ％ 只是承担了简单的服务性工作，比如资金支付和会计核算等。而对具体 业务和相关决策了解并不多。除此之外，财务人员对各项资金拨付使用 活动也并没有进行良好的事前和事中辅助控制作用．更无需说根据业 务的进度合理安排资金支付，财务内控作用无法充分体现。还有些财务 人员没有精力也缺乏十足的专业知识对资金进行合理有效的安排．使 得自收自支性事业单位的资金管理成为“真空”。 （三）资金管理的预算工作准备不到位 自收自支的事业单位，其收益归该单位所有，支出也由凌单位负 担，有结余不用上交国家，有缺口国家也不给予弥补。不执行机关 的收支两条线。作为资金管理的基础，预算的作用极其重要。但是， 从一些自收自支性事业单位的资金预算情况来看，预算编制的前期准 备工作并不十分充分和详细，相关财务人员在制定预算计划时不够仔 细和认真，而且制定出的预算并没有细化到具体项目之中 明显表明自 收自支事业单位管理者和财务人员对资金管理的预算重要性和意义把 握不足，直接造成资金预算不到位、责任主体缺位。 （日）绩效评价体系形同虚设 若要资金的使用有效，管理健全，完善的绩效评价体系不可或缺。 然而，肖前很多自收自支性事业单位对绩效评价体系没有给予充分的 重视，使得资金在列支的过程中，存在着严重的不合理现象。除此之外， 资金在支出方向上也缺少跟踪机制，财务部门甚至对资金使用环节、流 向何处、资金的重点支出事项，以及究竟还缺少多少资金数额等情况并 不确知。而且对某些领导为了政绩而做表面文章的负面行为也无法第 一时间掌握，使资金的管理运用受到极大影响。 三、完善自收自支事业单位资金管理的对策 （一）完善财务管理机制 资金管理实则还是属于财务管理．因此。若要实现优良的资金管 理，完善财务管理机制是根本。笔者认为，完善财务管理机制可以从两 个方面人手。 １、转变思想观念。追求现代化的管理方法 财务人员在熟知财务专业知识和业务的前提下．还要具备灵活运 用投资管理、基建等知识的能力，唯有财务人员具备较高的素质，方能 保证高质量的财务管理工作的展开和实施。相关会计工作人员要适应 现代化的经济形势和管理要求，将国家当前与法律、管理学、经济 学、会计学等多学科知识融会贯通，完善知识结构，把基础的财务工作 逐步向与资金投资相关的核算、控制、决策、反映和监督等方面转变 ２、实现财务管理制度规范化，建立健全符合事业单位发展要求的 内部管理制度和运行机制 自收自支性事业单位的财务部门要在充分考虑单位实际情况的基 础上，按照新《企业会计准则》和《会计法》的要求，实现财务管理制度规 范化，建立健全财务内控制度等符合事业单位发展要求的内部管理制 度和运行机制。以此达到提高和控制资金使用效益、维护资金使用安全 的目的。最终实现资金约束监督和有效管理的一体化目标。 （＝）利用信息化手段全程监控资金的使用过程，加强资金的使用 成果管理 投资理财 随着信息技术的发展和计算机的普遍应用，对资金管理的全过程， 不妨利用信息化管理。即从预算编写之初的预算指标设定、资金用款计 划。以及资金流向等方面．引入财务软件进行全面的信息化管理。信息 化管理，不但能够节能一定的人力物力，使财务等资金管理部门对资金 的使用有一个统筹的安排，而且，拥有信息化这一保障，在信息沟通顺 畅的同时．还能第一时间掌握资金使用的状态。从根本上有利于杜绝挪 用资金和挤占资金的现象，提高资金的使用效益。此外，利用信息化手 是从资金的列支计划、可行性分析、资金耗费预算、具体管理、监督等各 个环节制定规范的操作标准和程序。与此同时，还要建立具体详细的资 金管理办法．尽量涵盖较为全面的资金使用情况，并且明确各相关责任 人的职责和资金的具体使用范围。 参考文献： ［１］赵品春．行政事业单位非税收入会计核算的探讨．交通财会， ２０１１；１２ 段全程监控资金的使用过程，尤其有利于降低资金的管理成本和提高 会计信息质量，也增加了财务分析和决策的依据。 （三）加强日常审计工作，赋予内审人员充分的审柱权力 资金动力。是审计所追求的最终目的。因此，加强对资金的内审力 度变得尤为重要。在日常工作中，要加强对资金的监管，通过有力的监 督和科学的管理．发挥资金的最大使用效能。面对自收自支繁多的资金 情况，始终要持有一种端正的工作态度，无论项目的金额是多少，都要 坚持认真做好日常审计工作。但是，相较于社会审计和审计，单位 ［２］金晓东．行政事业单位国有资产管理浅析．财税科技，２０１０；３１ ［３］沈寰．行政事业单位财务管理中的突出问题及对策．审计与理财， ２００７：１１ ］欧阳蓉．新会计准则对我国事业单位会计核算的影响．财经界， ２０ｏ７：１０ ［５］彭源波．现行《事业单位财务规则》存在的问题及改革建议．桂林 航天工业高等专科学校学报，２００７：３ ［６】庄序莹，毛程连．事业单位国有资产管理现状与改革设想．上海财 经大学学报，２００７：１２ 内部审计在强制性和性方面较弱。对审计过程中出现的各种问题， 尤其是涉及到单位外部部门以及时，单依靠现在内审人员所具有 的职能。不可能仅凭内部审计人员的工作来实现问题的解决。这一点也 是造成内审力度薄弱的关键所在。对于此，笔者认为，在要求内审人员 审计义务的同时。应适当赋予其充分的审核权力，唯有如此，才能充分 发挥内审这一直接的监管作用．来实现资金的最佳使用效能。 （四）建立健全脊金管理机制 『７］Ｎ郁慧，李伟民．事业单位固定资产核算存在的问题及建议．北华 航天工业学院学报，２００７；５ ［８】财政部．财税改革探索与实践［Ｍ］．北京，经济科学出版 社，２００２ ［９］承晓青．非税收入管理与改革应关注的问题［Ｊ］．常州工学院 学报，２００６，（４） ［１Ｏ］黄雅菊．行政事业单位专项资金管理探究［Ｊ］．中国科技信息， ２００８，（１０） 在宏观层次上，自收自支事业单位要建立健全资金管理制度，主要 （上接第５３页） 在正式施行营改增的过程中，无论是地方还是企业，都需要积 极转变思路．采取一系列的应对措施。尽可能的适应营改增之后的纳税 思路，具体来说。需要做到以下几点：首先要做好不同地区之间的税收 的衔接问题，无论是纳税的地点还是适合的税种，都必须以纳税机构所 在地来作为最基本的评判标准，除此之外，还必须要处理好试点纳税人 策，它的影响积极而又复杂，作为企业来讲，势必会受到这项税收 的极大冲击，也必须要改变自身的纳税，调整交税架构，认真分析 国际的相关法规，积极的做出改变，用来适应这项新的税收， 也为了保证企业在新时期更好发展奠定坚实的基础。 参考文献： 在非试点地区从事经营活动的纳税问题；其次，要做好不同的纳税 人之间的税制衔接问题，如果纳税人分别处于试点与非试点之中，则要 处理好运输费用抵扣以及差额征税的相关问题：最后。要做好不同业务 之间的税制衔接问题，如果纳税人并不局限于一个行业，必须要对它从 ［１］黄翠玲．浅议“营改增”对企业税收的影响［Ｊ］．财会影响．２０１２， （７） ［２］￣ｌＪ昌荣．“营改增”行业扫描［Ｊ］．上海国资，２０１ｌ，（１２） 【３】李魏晏子．借“营改增”契机挺进生产性服务业［Ｊ］．上海国资， ２０１２，（４） 事行业的适用税种和税率做出规范、细致的划分处理。 总之。“营改增”是我国近年来实行的一项具有变革意义的纳税政 掰 ｙ 拙ａ财经界５５
