湘潭大学兴湘学院毕业论文
题 目： 企业外币报表折算方法的探讨
专 业：学 号：姓 名：指导教师：完成日期：
会 计 学 2006181937 李 依 文 陶 丘 山
2010年 月5日
目 录
一、引言………………………………………………………………………………………1
（
一
）
选
题
的
目
的
和
意
义………………………………………………………………………1 （
二
）
选
题
的
研
究
现
状
和
研
究
成
果……………………………………………………………1 （
三
）
选
题
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研
究
方
法…………………………………………………………………………2
二、企业外币报表折算的历史与现状…………………………………………………2
（
一
）
外
币
报
表
折
算
的
历
史
演
进………………………………………………………………2 （
二
）
外
币
报
表
折
算
的
国
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三
）
外
币
报
表
折
算
的
现
实
状
况………………………………………………………………4
三、外币报表折算两种主要方法的分析与评价……………………………………5
（
一
）
时
态
法……………………………………………………………………………………5 （
二
）
现
行
汇
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三
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时
态
法
和
现
行
汇
率
法
的
比
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评
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四
）
时
态
法
和
现
行
汇
率
法
并
存
评
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四、我国企业外币报表折算方法的现实选择 ………………………………………8
（
一
）
追
溯
我
国
企
业
外
币
报
表
折
算
方
法………………………………………………………9 （
二
）
我
国
外
币
折
算
存
在
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问
题………………………………………………………………9 （
三
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适
用
于
我
国
企
业
的
外
币
报
表
折
算
方
法 ………………………………………………10
五、外币报表折算方法的改进…………………………………………………………10
（一）重点考虑外币报表折算的环境因素…………………………………………………10 （二）会计计量属性的改进…………………………………………………………………11 （三）从信息的决策相关性角度调整………………………………………………………11 （四）保持外币报表折算前后所有财务比率不变的折算方法……………………………12
参考文献……………………………………………………………………………………13
湘潭大学兴湘学院
毕业论文（设计）任务书
论文（设计）题目： 企业外币报表折算方法的探讨
学号： 2006181937 姓名： 李依文 专业： 会计学 指导教师： 系主任：
一、主要内容及基本要求
本选题应该科学探讨企业外币报表折算的方法。首先，了解企业外币报表折算的历史及现状，指出探讨的意义何在，目标何在。其次 ，根据各国的企业外币报表这算方法比较以及当今世界主流的两种这算方法的分析比较，更深层次的发掘这些方法的优势劣势，指出其存在的问题。再次，通过追溯我国的外币报表折算方法历史演进，分析现今我国采用的折算方法的缺陷，提出符合本国国情的折算方法。最后，针对以上的分析
评述，就完善企业外币报表折算方法给予几点合理建议。 本选题要求：选题的性质、难度、分量、综合训练等应达到专业培养目标的要求；
注意选题的综合性、新颖新；
字数要求在8000字以上；
严格按照毕业论文格式进行装订。
二、重点研究的问题
本选题应该重点研究以下几个方面的问题：
1、企业外币报表折算的历史及现状，对外币报表折算两种主要方法的分析与评价。
2、针对国内外采用的折算方法对外币报表折算方法的改进。
三、进度安排
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
各阶段完成的内容 查阅和搜集资料，调研 开题报告、制定设计方案 针对方案构思设计思路 分析比较、调试完善设计 写初稿 修改、写出第二稿 写出正稿 论文答辩 完成时间 2009年8月 2009年9月 2009年10月 2009年11月 2010年2月 2010年4月 2010年5月 2010年5月 四、应收集的资料及主要参考文献
1、常勋.国际会计[M].厦门大学出版社,2001年9月第一版:279 2、国际会计准则委员会.国际会计准则2000［M］.北京：中国财政经济出版社，2000：331-343 3、美国财务会计准则委员会.论财务会计概念［M］.北京：中国财政经济出版社，
1993：1-307 4、叶陈刚主译.国际财务报告[M]. 尼克西亚国际审计事务所编,2000年第一版:223
5、康玉珠，熊筱燕.美国外币报表方法的历史演变及对我国的启示［J］.现代经济探讨，2001（11）：60-62
6、肖正再.论外币会计报表折算［J］.会计研究，2003（2）：58-60
湘潭大学兴湘学院
毕业论文（设计）评阅表
学号 2006181937 姓名 李依文 专业 会计学
毕业论文（设计）题目： 企业外币报表折算方法的探讨 评价项目 选题 综合训练的目的； 2.难度、份量是否适当； 3.是否与生产、科研、社会等实际相结合。 能力 1.是否有查阅文献、综合归纳资料的能力； 2.是否有综合运用知识的能力； 3.是否具备研究方案的设计能力、研究方法和手段的运用能力； 4.是否具备一定的外文与计算机应用能力； 5.工科是否有经济分析能力。 论文 1.立论是否正确，论述是否充分，结构是否严谨合理；实验是否正确，设计、计算、分析处理是否科学；技术用语是否准确，符号是否统一，图表评 价 内 容 1.是否符合培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基本要求，达到（设计）图纸是否完备、整洁、正确，引文是否规范； 质量 综 合 评 价 2.文字是否通顺，有无观点提炼，综合概括能力如何； 3.有无理论价值或实际应用价值，有无创新之处。 评阅人： 2010年5月 日 湘潭大学兴湘学院
毕业论文（设计）鉴定意见
学号： 2006181937 姓名： 李依文 专业： 会计学 毕业论文（设计说明书） 13 页 图 表 0 张 论文（设计）题目： 企业外币报表折算方法的探讨
内容提要： 本文根据企业外币报表折算的发展史以及各国外币报表折算方法，外币报表折算始 于英美，无论是从理论上的研究还是实务的应用来看，外币报表折算方法在美国的演进 都处在世界前列，世界各国会计准则制定机构和IASC对于外币折算报表的折算规范往 往都不同程度的效法FASB的结果。 本文探讨了当今主流的外币报表折算方法。主要为时态法和现行汇率法的单一使用 以及这两种方法的兼并使用。通过对这两个主流方法的分析评述，提出了其存在的缺陷。 进而根据我国采纳现行汇率法的不适应性，探讨了我国在外币报表折算方法中的现实选 择。本文提出时态法是较于其他折算方法更加符合我国国情的折算方法。 最后，通过更深层次的分析研究，本文提出了四点改进外币报表折算方法的建议。 第一点，重点考虑外币报表折算的环境因素；第二点，通过会计计量属性的改进来调整 外币折算方法；第三点，从信息决策相关性来调整折算方法；第四点，通过保持外币报 表折算前后财务比率不变的方法来改进。 指导教师评语 指导教师： 年 月 日 答辩简要情况及评语 答辩小组组长：
年 月 日 答辩委员会意见 答辩委员会主任：
年 月 日
企业外币报表折算方法的探讨
摘要：随着经济全球化、一体化的进程日益加速，企业境外经营机构包括子公司、合营企业、和分
支机构的记账本位币不同于企业的记账本位币时，需要将企业境外经营机构的财务报表折算为以企业的记账本位币反映的财务报表，并纳入企业的合并财务报表。加上汇率、通货膨胀、国际惯例、会计准则相异等会计的环境因素的影响。如果不经过会计调整，很难对公司的经营成果和财务业绩进行比较、评价。本文纵观外币折算方法的历史以及国际间的折算方法比较，对现今主流的两种外币报表折算方法进行分析评价。进而分析了我国企业外币报表折算存在的问题以及我国折算方法的现实选择。最后提出改进外币报表折算方法的几点意见。
关键词：外币报表折算 现行汇率法 时态法
The discussion on the translation methods of Enterprise foreign
currency statements
Abstract: With accelerating the process of economic globalization and integration, when enterprises’ functional currency statements of outbound operators, including overseas subsidiaries, joint ventures, and branches is different from the parent companies’, it needs for
outbound operators to translate the financial statements into the parent companies’ functional currency statements. With the influence of exchange rate, inflation, international practice, different accounting standards and other environmental factors of accounting, if you do not adjust the accounting, it is difficult to compare and evaluate the multinational corporations’ operating results and financial results. Throughout the history of foreign currency translation methods and the comparison international translation methods, this paper analyzes and compares with the two main foreign currency translation methods. Furthermore, it refers to some problems in foreign currency statement translation of Chinese enterprises and discusses the practical choices of our translation methods. Finally, some suggestions are raised to improve those methods.
Key words: Foreign currency statement translation the temporal method the current rate method
