4. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示： Ａ公司与Ｂ公司资产负债表 2008年6月30日 单位：元 项目 现金 交易性金融资产 应收账款 其他流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 Ａ公司 310000 130000 240000 370000 270000 540000 60000 1920000 380000 620000 1000000 600000 130000 90000 100000 920000 Ｂ公司 （账面金额） 250000 120000 180000 260000 160000 300000 40000 1310000 310000 400000 710000 400000 40000 110000 50000 600000 Ｂ公司 （公允价值） 250000 130000 170000 280000 170000 320000 30000 1350000 300000 390000 690000 － － － － 670000 要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。 解： （1）借：长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万 （2）借：股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 贷：长期股权投资 54万 少数股东权益 6万 （3）借：资本公积 16万 贷：盈余公积 11万 未分配利润 5万 （4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿 单位：元 项目 现金 交易性金融资产 应收账款 其他流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 A公司 310000 130000 240000 370000 810000 540000 600000 2460000 380000 620000 1000000 700000 570000 90000 100000 1460000 2460000 B公司 250000 120000 180000 260000 160000 300000 40000 1310000 310000 400000 710000 400000 40000 110000 50000 600000 1310000 合计 560000 250000 420000 630000 970000 840000 0000 3770000 690000 1020000 1710000 抵销分录 借方 （2）40000 （3）160000 贷方 （2）540000 合并数 560000 250000 420000 630000 430000 840000 0000 3230000 690000 1020000 1710000 700000 410000 200000 150000 60000 1520000 3230000 1100000 （2）400000 610000 200000 （2）110000 （3）110000 150000 （2）50000 2060000 3770000 760000 （3）50000 （2）60000 760000
