财会研究Ｉ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＲｃｃｏｕｎＵｎｇ ＲｅｓｅａＦｃｈ 企业税务风险管理体系的思考 黄琼 广博集团股份有限公司 ３１ ５１ ５３ 摘要：市场经济不断发展，企业面临的税务风险也层出不穷，企业税务风险越来越受到税务局的关注，而现阶段众多 国内企业还是处于被动的、临时的应对税务风险的状态，在不经意间陷入“税爱门”事件，使企业遭受法律制裁、 经济损失、声誉受损等损失。本文主要从企业角度出发结合税务风险的成因提出企业税务风险管理体系建设的几 大措施。 关键词：企业；税务风险；风险管理 近年，随着市场经济的快速发展，企业的交易行为变得多样化和 复杂化，同时中国税制建设不断完善，税收体系越来越繁杂，税 收征管与税务稽查的威慑力不断增强。诸多企业用“甩不掉的影 子”、 “定时”等词汇来形容企业对税务风险的恐惧和无奈，税 务风险已然成为企业经营风险的重要组成部分。在市场竞争白热化 的情况下，如何构建合适的企业税务风险管理体系，充分运用税收政 策，既合法履行纳税义务，又有效防范税务风险、降低税收负担，促进 企业良陛发展，成为企业迫切关注的问题。 一、关于企业税务风险 企业税务风险主要是指企业的涉税行为没有正确有效地按照税 收法律、法规的具体规定处理，从而导致企业未来利益流失的可能。 简单地说，税务风险就是指影响纳税遵从的不确定胜、影响纳税准确 性的不确定因素。 二 企业税务风险的成因 １．企业内部涉税控制机制不健全。虽然很多企业对于税务风险 重要Ｉ生有所了解，也持认同的态度，但是处于管理成本以及其他操作 的考虑，并没有真正建立起或者实施涉税控制机制。实际上，税务风 险虽然具有不确定陛，但它也不是绝对偶然的，而是有一定的规律可 循。 ２．企业税务或财务管理人员的能力素质问题。大多数企业都是 由税务或财务人员处理企业的涉税业务，他们的能力及素质问题直接 关系到企业税务管理的效果和风险程度。目前，在现实工作中，企业 税务或财务人员不能够全面、系统的掌握税收知识，易造成无意不遵 从。 ３．企业纳税筹划带来的税务风险。税负作为企业不可回避的一 项支出，越来越多的企业为在市场中更好的得以发展，开始进行纳税 筹划以降低企业的税负。然而纳税筹划虽可以给带来节税利益，但若 技术等各个要素，税务风险的源头很有可能潜伏在决策层或各个业务 部门。因而企业纳税风险管理体系是企业的内部管控，就是把企业全 部的经营环节与经营要素纳＾税务管控规范下，通过对生产、经营、 筹资、投资等活动的有效控制，规避纳税风险，尽可能地减少涉税业 务中不确定性因素对企业的影响，保证纳税正常有序、合法合理、低 成本运行。 ２００９年５月５日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引 （试行） ，这是我国首次就税务风险管理控制方面正式下发的—个指 导阻．文件，这也反应了税务机关对企业税务风险的高度重视。建设Ｊ陛 的要求大企业建立税务风险管理机制，要求企业把税务风险管理机制 与其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险 管理体系。 见闻了中国平安集团、四川长虹、国美电器等众多企业税务风 险对企业造成的影响，建立税务风险管理体系已成为当下企业极为必 要的事项。—个完善的税务风险管理体系可以帮助企业规避风险，降 低企业税收成本、提升企业竞争力，或百尺竿头，更匕层楼。—个完 善的税务风险管理体系，也才能使企业的各税务风险防范措施落于实 处而不会成为—个空中楼阁。 四 构建税务风险管理体系的主要措施 １．依托先进的信息技术加强税务风险防控。目前大多数大中型 企业都具有职Ｐ信息管理系统，最大限度地将分散企业各部门的数据 整合起来，但通常企业的Ⅲ Ｐ信． 系统并没有涵盖税务方面的数据信 息，未能起到有效防控税务风险的作用。企业应在原有的Ⅱ 息系 统的基础上，实现企业经营数据与涉税数据的对接和融合，使涉税信 息数据的记录、归集和分类更加及时和准确，从而对税务风险的防控 更加严密。中小企业若不开发专门的税务风险管理系统，也可根据企 业实际情况设置税务人工台帐，来加强涉税信息数据的记录、归集和 分类。 企业对税收法律、法规不熟悉盲目地进行纳税筹划，就会使企业面临 巨大的税务风险。 企业税务风险的外部成因是不可控的，是企业难以改变的外部约 束条件，但外部成因也是税务风险的重要因素，主要有以下几个方面： １．相对于现在市场经济活动的复杂陛而言，税务法规或者相关税 务具有必然的局限陛和滞后陛，致其存在一定的缺陷或漏洞，使 企业面ＩＩ缶税收法律制度架构的风险，也称为风险。 ２．税务人员的执法能力不一，对理解存在偏差、信息缺失， 或者执法人员不作为，内外勾结违法等等情况，使企业面ｌ脚．兑务执法 的风险，称为执法风险。 ３．企业作为市场活动主体，其发展离不开所处的客观环境，复杂 多变的宏观环 ：险业的生产经营活动会产生重大的影响，进而会增 加企业的税务责任，若企业不能及时地采取防范与控制措施，则会使 企业面Ｉ 不境变化带来的税务风险。 ２．大型企业设置专门的税务部并指定由专人负责。企业的税务 部应配备经验丰富的专业人员，收集适用于本企业的税收法律、法 规，定期将重要内容汇总成企业简报，报企业高层管理机构后通报给 企业相关部门和人员。在出现紧急的、特别的晴况，例如国家颁布新 的税收规定，可能导致企业成本、费用的大幅匕升税务人员要及 时将的相关内容和可能产生的影响程度、企业防控策略等形成 书面报告向管理层进行报告。税务部人员还应直接参与企业的重大 三、关于税务风险管理体系 由 的全过程，涉及人、财、物、 决策方案的制定，并在重大决策制定前进行税务影响分析和规划，与 企业的决策实施部门时时保持沟通，以完成相关税务合规工作。中小 企业若无专门的税务部门，也应在财务部设置税务岗位，指定专人负 责企业的涉税工作，提高企业的重要涉税工作的可控陛。 ３．加强企业的内部信息交流，明确涉税相关信皂．的收集、处理和 传递程序。要规避税收风险，保证已经识别的风险信息能够从企业的 各个层级之间快捷顺畅的交流，需要—个通畅的信息交流机制来保障 其实现。企业沟通应当是全方位立体化的，其一可以围绕企业经营特 点建立独特的横向信息沟通流程，其二是可 Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业２１１ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＲＥｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｌ财会研究 浅析会计如何做好企业的财务管理工作 刘艳辉 姜 洁 赤峰市松山区交通运输管理所赤峰天宇交通监理有限公司０２４０００ ０２４０００ 摘要：随着我国经济的不断发展，我国企业呈现大规模发展的趋势，企业的竞争也日趋激烈。财务会计的管理原则 是保证财务会计管理工作正常运行的基础，对提升财务管理工作，提升公司的管理水平，保证企业具有可持续发展 性的有利保障。因此，财务管理在企业中起着决定性的作用。本文从财务管理的定义、内容、特点及重要性、做 好财务管理存在的问题及解决的方法进行阐述。 关键词：财务管理；特点；意义；重要性；存在的问题；解决方法 一、财务管理的内容 特点及重要性 １、企业财务管理的内容 财务管理是由筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润 分配管理等多种管理部分所组成的。财务做为掌握一个企业所 有的经营管理数据工作一个重要部门，如何让这些数据并利用 这些数据在企业经营过程中所产生价值，为企业管理层的经营 决策提供参考，因此，会计电算化以及ｏｆｆｉｃｅ等，各种的办公软件 为我们提供了快捷方便的数据分析。 ２ 企业财务管理的特点： （１）涉及的范围广。从企业的内部来看，从产品的生产、供 应再到产品的销售都会涉及到财务管理，企业内部不涉及到财 务管理的部门根本是不存在的。每个部门在运行的时候都要考 虑到企业的资金问题，为企业节约资本是每个部门必须去考虑 的问题。同时，财务管理部门也在为企业的各个管理部门输送 资本。同样，现在的财务管理也会涉及到企业与外界的联系。 （２）综合性强。现在的企业，管理是一项复杂的工程，由很多 策权和处理权加强纵向信息沟通。全方面的信息交济湖制，可以有效 避免企业内部监控不力，缺乏监督，信息散乱失真，使用效率低等问题 导致发生税务风险隋况，整个税务风险管理举措得到有效应用。 ４．将企业的税务风险防范与激励约束机制相结合。会同企业税 务部门及其审计部对企业各业务部门存在的税务风险 进行梳理、 评估，对各部门发现的税务风险问题税务部门应积极给予反馈，及时 纠正工作中存在的疏漏和不足，及时改进企业不合适或者已过时的流 程，不断完善企业税务风险管理制度、管理方法以及管理模式。将税 务风险管理持续改进与业务部门的激励约束机制相结合，通过董事会 的重视、人力资源的管理、持续的学习培训以及企业文化建设等措 施，努力提高风险防范意识和法律遵 度，努力提升全员税务风险管 理的素质和水平，最大限度的将企业税务风脸降至最低。 ５．借助专业税务中介力量。企业税务人员因时间和精力有限很 难全面掌握各项税收法律、法规以及。选择一家具有权成ｌ生的 税务中介组织，对企业的税收风险实施外部监控，更加客观、公正， 专业地发现并嗌凇业的税收风险，并提供相应专业、科学、合理的 解决方案。尤其当企业发生—些特殊业务时，特别是在税收规定 变化或并不明确的时候，借助专业的税务中介力量，聘请税收业务方 面的专家进行税收、纳税筹划咨询是十分必要的，不仅可以 氐 企业税务风险也可以降低企业税务成本。企业也可不定期邀请税务 中介机构开展第三方评价，对企业业务和税收风险管理体系进行风险 评估。 系统共同完成公司的管理工作。也就是说财务管理会渗透到企 业的各个领域，各个要素之中。参与企业的生产、运营，因此抓 企业内部的管理必须从财务管理出发，用价值的观念来协调和 控制企业的正常运营和发展。 （３）灵敏度高。市场经济下，企业就是竞争主体和 的经济法人。企业要想长期立于不败之地，必须扩大收入，因为 收入才意味着盈利。因此，抓好财务管理是一切管理的前提和 中心，抓住重点就会使管理真正落到实处。 ３ 做好企业财务管理的重要性 现在的以人为本决定了经济时代对会计行业的要求，现在 的人本化理财观念已深入人心，而企业管理中的每一项财务活 动又都是由人主动发起的，有人进行操控的，并且由人进行管理 的，因此，企业是否有发展前途和企业的财务管理是否到位直接 相关，这直接取决于公司内部财务管理人员的能力。要想做好 财务管理工作，必须设置明确的财务运行机制’，这样有利于企业 开展各项基本工作。 通，充分利用税务机关开展的短信提醒、税企邮箱等业务，获取税收 、法规方面的最新信息。积极参加当地税务机关组织召开的专 题会议、与税务机关、其他企业相互沟通，交流工作经验，了解其他 企业在企业运营过程中遇到的税务管理风险问题以完善本企业的税 务风险管理。大企业可以充分利用当地税务机关“大企业联络员制 度”，加强与税务机关指定税管员的沟通与联系，及时向税务机关反 映自身的税收诉求，特别是对发生的重大财务事项与税管员及时沟 通，协调税务机关，以解决问题 目前，我国对企业税务风险管理机制的探索还处于起步阶段，继 ２００９年５月国家税务总局印发了（（大企业税务风险管理指引（试行） 后，２０１２年１０月国家税务总局又借鉴国际经验，推出了 税收遵从合 作协议 ，约定与大企业加强合作，共同防范税务风险。企业构建纳 税管理体系，预防和控制税务风险，获取安全的涉税利益，从而降低企 业的成本，创造新的利润增长点，能在一定程度匕满足了企业发 展战略的需要。但目前多数企业税务风险控制体系建设还较为薄弱， 企业加强税务风险的防控能力还需要—段很长的路要走，需要在实务 中不断总结和探索税务风险防范之法。咀 参考文献： …朱克实，企业税务管理研究，中国税务出版社，２０１０ 【２】庄粉荣，企业涉税风险的表现及规避技， ，机械工业出版社２０１ １ ［５】李国华、阮春萍，企业常见经济事项税务风险防范策略，中国财 ６．积极关注税务相关信息，加强与税务机关的信息沟通与交流。 政经济出版社２０１０４】《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发［２ｏｏ９］￣ｏ号） 近年税务部门不断优化纳税服务、进一步推进税收信息化建设、完 【善大企业管理机制。企业应积极主动关注国家税务总局与当地税务 局网站，了解各种税务相关信息的动态。与税务机关保持良好的沟 ２现代商业ＭｏＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ
