煤炭地质勘探企业内部审计存在的问题及风险应对

财会与金融

摘要：随着国家能源结构的持续调整，极大地改变了煤炭地质勘探企业的发展质量。当前，对国有煤炭勘探企业而言，如何高质高效地实施内部审计风险防范与控制，成为业内广泛关注的重要问题。基于此，本文首先介绍了强化煤炭地质勘探企业内部审计工作的必要性，分析了内部审计中的存在问题，并结合相关实践经验，提出煤炭地质勘探企业内部审计风险防范的有效策略，阐述了个人对内部审计工作的几点认识。关键词：煤炭勘探企业；内部审计；风险；防控

煤炭资源是我国能源结构的重要组成部分，对于保障经济社会持续稳定运行具有极为关键的作用，对能源的勘探发现至关重要，但在实际经营中企业会遇到诸多问题，内部审计助力地质勘探行业合规经营是一项重大工作。内部审计通过科学合理的风险防范与控制对策，提高煤炭地质勘探企业生产经营管理的实效性，本文就此展开了探讨。

一、强化煤炭企业内部审计工作的必要性

（一）可对企业活动进行把握和控制我国经济社会面临着新形势与新要求，所处的国内外环境复杂多变，对企业生产经营活动产生着极为深刻的影响。通过内部审计活动的开展，可有效分析煤炭地质勘探企业所处环境的利弊因素，从整体把握企业生产经营活动，将所处环境的劣势因素转变为优势因素，促进企业生产经营活动的有序开展。通过强化煤炭地质勘探企业内部审计活动，可充分实现审计工作的深层次价值，使其在调整煤炭企业生产经营活动节奏等方面发挥更大效用[1]。（二）可提高企业经营管理水平对煤炭地质企业而言，其生产经营活动构成要素较多，涉及环节相对复杂，多方面因素均会对生产经营管理产生影响。通过内部审计工作的实施，可排查发现企业在矿权保留及转让、地质延伸业务等经营管理方面存在的薄弱环节，精准识别影响企业经营管理效益的关键要素，进而采取有针对性的措施予以调整完善。同时，针对审计发现的问题将促进企业积极整改、完善治理体系、建立长效机制，提升企业整体管理能力及水平，实现长期稳定发展。

（三）响应国家审计监督的客观需求国有企业生产经营目的是实现国有资产的保值增值，煤炭地质勘探行业承担着我国煤炭资源的发现工作，国家下拨相应的地勘经费用来发展主业，随着国家大力发展清洁能源，调整煤炭开发的出台，地勘企业积极在地质延伸业中寻求生存之道，开展工程施工、

加工制造、贸易业务等。但其国有企业身份还在，为此，地勘企业仍应响应国家加强审计监督要求，着力开展专项审计、工程项目亏损审计、领导人员离任及任中审计、经济效益审计等工作，以提升国有企业在运营、管理、合规及风险规避等着方面的能力。

二、煤炭地质勘探企业内部审计存在的

问题

（一）未能正确摆正内部审计的地位部分国有企业未能正确认识内部审计的关键意义，将更多的精力放在生产经营活动中，忽视了内部审计的重要地位，片面地认为开展内部审计仅是走形式、走过场，甚至在心理上对内部审计产生了抵触情绪。更有甚者，单纯地认为通过内部审计排查企业内部现存问题不利于企业内部团结稳定。易造成内部审计的地位动摇，实施过程流于形式，应有价值难以真正体现[2]。

（二）对内部审计的信息整合与提炼不足煤炭地质勘探企业开展内部审计，其数据信息更多的是来自于企业内部，包括财务信息、经营管理信息等，如果内审人员知识体系不全，很难从庞大的数据信息中提炼总结，整合形成有价值的内部审计报告。同时，部分内部审计活动的主观性较强，涉入了过多人为主观要素的干涉，为了追求内部审计结果的理想性，潜意识地提供实际表现较好的数据信息，而将不尽如人意的数据进行隐藏或予以弱化、虚化处理，严重影响了内部审计结果的可信度。

（三）内部审计范围狭窄

在当前国有煤炭企业发展条件下，开展内部审计更多的是针对财务状况的审计，在市场开拓、技术创新等方面涉及较少，内部审计的范围及覆盖面相对狭窄。造成这种状况的原因在于，过度强调内部审计的财经监督职能，忽视其实施的初衷在于为煤炭企业的整体经营管理所服务，逐渐弱化了内部审计在其他领域的应用作用。由于内部审计覆盖面存在不足，部分问题逐渐显现，阻碍了企业整体竞争

实力的有效提升[3]。

三、煤炭地质勘探企业内部审计问题的应对策略

（一）强化对煤炭企业内部审计工作的主观认识

企业治理层应树立现代化的内部审计工作意识，全新认识内部审计的重要性，给予内审工作提供强有力的支撑，在公司上下宣贯内审工作是对企业合规经营、提升管理、加大监督的重要途径，强化审计监督的重要性，以保障内部审计工作的有效开展，使内审工作真正成为促进地勘企业在转型升级中实现高质量发展的有力工具。内审人员应根据企业转产后的实际生产经营业务开展审计，并与时俱进，掌握相关业务知识，提升审计专业胜任能力，制定切实可行的内部审计工作计划与实施方案，并有效执行，自下而下保障审计工作的效率和效果。

（二）建立健全内部审计机构，拓宽审计范围

完善的组织架构及内部控制有利于保障内部审计工作及监督的有效实施。在传统内部审计实践中，煤炭企业普遍存在内部审计部门不健全，性不足等共性问题。近年来，国家层面不断加大审计监督力度，强化审计信息运用，对审计发现问题违规经营投资事项进行责任追究，为此，煤炭企业为适应客观需求，应积极建立健全内部审计工作机构，如内部审计委员会及专职审计部门，确保内部审计工作的性。要扩大内部审计覆盖面，将煤炭企业转型生产的经营领域纳入审计范围[4]，如建筑施工业务、制造业务及贸易业务等，对涉足的经营事项进行审计全覆盖，同时应加强对主要国企领导干部的任中及离任审计，厘清任职内的经济责任，有效提升经营管理，规避及降低生产经营风险，合理保证企业健康可持续发展。开展审计时可充分调配集团公司内部精锐审计人员，采取定期交流轮换方式，避免审

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经济与社会发展研究谈企业经济活动分析中的财务转型中石化石油工程公司财务资产部　潘莉

财会与金融

摘要：企业经济活动分析的过程是一个本部各部门与生产单位进行信息共享、有效沟通、共同协作的过程，而在经济活动分析会上所展现的应为当期经济活动分析的结果。通过对会计信息应用现状及应用方面拓展分析，基于市场、财务部门的经济活动分析存在很大程度的片面性，应当从组织架构上解决经济活动分析存在的问题，从而使会计信息得到更为充分有效的使用。即成立一个经济活动分析工作组。关键词：企业；经济；财务

一、工作组的设立

的办公地点，仅在工作组进行定期工作交流讨论时使用，例如每月使用公司会议室进行集中讨论。

三、工作组工作流程为

体描述，影响经营效益的主要因素，从各职能部门或专业公司的角度出发对影响因素的详细剖析，下一步工作目标等。

成立企业经济活动分析工作组的优势在于，以会计信息为基础数据，进行全方位的展开分析，使企业共享数据和经营信息得到充分利用。拓宽经济活动分析思路，不仅仅是从财务管理、计划运行、生产运营、市场开发的角度，还应包含企业改革、人力资源、质量管理、技术发展、物资装备，以及法律事务、风险管理、党群工会。通过各个职能部门、各个业务领域精英人员的思想碰撞、共同分析讨论，整合各领域信息，用以进行企业经济活动分析。

应由公司经理牵头，涉及企业生产经营的相关部门负责人配合，工作组成员应由企业所有职能部门的精英业务人员构成。使企业经济活动分析的内容涉及企业所有职能部门当期工作。

二、在企业组织架构上

财务部门提供分析基础数据及财务分析，即企业当期主要财务指标、预算执行情况。结合经营、生产信息，将财务数据与生产经营、技术安全等业务数据相融合，进而进行数据的同比、环比分析及数据异常情况预警；工作组成员共同讨论，查找当期生产经营中存在的问题、重点事项；总结本期经济活动分析主要内容或课题，共享各职能部门掌握信息，从各个角度出发进行讨论分析；形成当期经济活动分析材料，内容应包括：当期经济活动情况整审计人员队伍建设，打造一支审计专业知识丰富、审计经验丰富、综合素养高的内部审计人员队伍。要注重审计人员队伍结构的持续优化，为队伍建设配备更多“一专多能”的专业审计人员，提高人才队伍在专业知识、经验、年龄等方面的层次性与差异性。要定期组织开展内部审计人员专业培训与交流，提高内部审计人员的专业技术能力及综合素养，并引导形成良好的内部审计职业道德。要通过组织专家座谈与讲座，分析讲解内部审计实践中遇到的疑难问题，有针对性地总结与分享内部审计经验[5]。

四、结语

工作组并行于所有职能部门，不作为部门存在。在人员岗位配置上，工作组成员仍归属于原有职能部门，并正常履行原有工作岗位职责。在工作内容上，工作组成员一方面需要较为全面地掌握所在部门各岗位业务的综合信息，另一方面需要纵向了解下属单位对口部门的信息。在工作地点上，应设立工作组

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业内部审计探讨[J].煤炭技术,2018(11): 112-113.[2]闫正芳.加速煤炭企业内部审计转型的研究[J].管理观察,2018(32):53-55.[3]郝君青.新形势下煤炭企业内部审计的几点思考[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015(09):90.[4]李杰.对提高煤炭企业内部审计有效性的思考[J].现代经济信息,2017(16): 333-335.[5]刘晓燕.浅谈企业集团内部审计的难点与对策.会计之友(下旬刊),2018(10): 88-.计人员在内部审计实践中瞻前顾后，影响审计效果。

（三）完善内部审计的工作方法、手段和内容

随着国有煤炭企业所处环境的不断变化，内部审计工作的方法、手段与内容同样要与时俱进。煤炭企业要充分把握时代发展趋势，将传统单一方面的审计向综合性审计推进，将以往单纯的生产现场督导检查向远程在线督查转变。要深入应用现代化信息技术，充分挖掘信息化技术手段在内部审计实践中的重要价值，提高内部审计工作效率及数据处理的精确性。要立足煤炭企业未来长远发展规划，将影响煤炭企业获取长远效益的因素作为重点审计内容，并不断创新内部审计工作方法，丰富内部审计工作载体，提高内部审计工作的灵活性。

（四）强化煤炭企业内部审计人员队伍建设

内部审计人员是开展内部审计工作的直接实施者，也是内部审计相关规章制度的践行者，内部审计人员综合素养的高底，直接关系到内部审计效果的好坏，因此要始终强化内部

综上所述，受经济发展条件、主观思维意识等多方面的影响，国有煤炭企业内部审计风险防控过程中，依旧存在着多方面的问题与不足，制约着煤炭企业整体水平的有效提升，有关人员应该从国有煤炭企业生产经营管理的客观实际需求出发，充分遵循内部审计风险防控的基本规律，多措并举，综合施策，切实提高内部审计风险防范与控制效果，为经济社会煤炭能源勘探行业及转产涉及行业的安全经营生产保驾护航。

参考文献

【相关链接】

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

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[1]张纪军.风险管理视角下的大型煤炭企