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我国企业内部审计中存在的问题及完善的建议 孙晏 ，程颖洁２ （１．汉口火车站广场管理办公室； ２．亿阳集团武汉信息工程有限公司，湖北武汉４３００００） 【摘要】随着我国经济的发展，企业规模的不断扩大，内部审计工作也越采越重要。文章对现阶段我国内 部审计中出现的问题及其解决方法进行的探讨。 【关键词】内部审计；企业管理；建议 【中图分类号】Ｆ２３９．４５ 【文献标识码】Ａ 【文章编号】１６７２—８７７７（２００６）０１—０１００—０２ 审计作为一门社会科学，随着市场经济的发展， （三）内部审计方法模式的滞后 发生了重大变化。虽然到今天，已经形成了一套比较 我国审计仍然以账项基础审计方法为主，主要 完整的科学体系，但是在审计工作中也出现了不少 审计目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡 与形势不相适应的问题，亟待改进。 薄，审计风险控制囚素考虑较少，更谈不上用最新的 一、我国企业内部审计中存在的主要问题 以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。 （一）有些企业领导对内部审计工作重视不够 （四）有些企业没有建立内部审计激励机制 现在，有些企业只是因为制度要求而设立了内 如果企业不注重内部审计激励制度的话会挫伤 部审计部门，他们并没有真正地履行审计的职能，随 审计人员的工作热情和积极性．也难留住和录用高 意抽调内审人员从事与内审无关的工作。甚至对内 质量有能力的审计人员，并且也会降低内部审计工 审机构和内审人员也下达非审计工作任务 口生产、 作质量。 销售企业下达销售任务，金融企业下达存款、保费收 ｆａｉ）企业内部审计与国家审计机关和民间审计 入任务等）。 组织联系、协调不够 （二）企业内部审计性不足 有些企业领导、内部审计机构负责人和内审人 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位 员，不愿意、不主动与国家审计机关和民间审计组织 负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标 联系。不重视与其他企业内审人员的交流，造成对外 服务。因此，内部审计的性不如外部审计，在审 部信息闭塞，不能及时了解内部审计法规变化情况， 计过程中，不可避免地受本单位的利益。就内部 不能及时掌握内部审计的新技术、新方法，使内部审 审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理 计工作始终处于较低水平而难以提高。 手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是 （六）内部审计人员素质不高 管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计 随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现 很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做 多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交 出客观、公正、合理、合法的评价。特别是当面对领导 易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为， 参与或法人违纪时，内部审计往往为力。在这种 内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。 情况下，作为企业的内审部门，如若服从于领导意 这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务 志，往往就不能对企业的财务进行有效监控，不能做 和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内 出真实、客观的评价，听之任之，从而出具虚假审计 部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键 报告，这就会埋下巨大的隐患。 所在。而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗 位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产 【收稿日期】２００６—０１—１３ 【作者简介】孙晏（１９７０一）。女，汉口火车站广场管理办公室会计师，研究方向：会计学与财务管理：程颖洁 （１９７４一），女，亿阳集团武汉信息工程有限公司会计师，研究方向：会计学与财务管理。 嘲 弱翻 维普资讯 http://www.cqvip.com
等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问 题，难以从实际工作的深层次上发现问题。 二、完善内部审计的建议 （一）加强宣传教育。进一步提高对内部审计工 作重要性的认识 国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进 行审计工作培训等形式对企业领导、内部审计部门 负责人进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重 要性的认识。企业领导、内部审计部门负责人也要努 力学习审计知识和审计新方法，积极主动地抓好内 部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用。 （二）把握审计工作的精髓——审计的性 性是审计工作的重要特征，也是审计的精 髓。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘 密，审计机关和审计人员必须保持审计的本质 属性。 （三）内部审计的模式应与现代企业制度相适应 在市场经济的下，应转换国有企业的经营 模式，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发 展、自我约束的企业法人实体和市场竞争主体。必须 强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观 上就需要一个地位相对、超脱的内部审计机构。 现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体， 以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部 审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全 完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就 必须明确产权主体，建立产权监督，将内部审计 置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进 行Ｔ作，增强内部审计的权威性、性，改变以往 内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度， 《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治 理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内 容。其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构 成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构 有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是 由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会 双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模 式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财 务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式 有利有弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内 部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说 有较强的性和权威性，为现代内部审计较为理 想的机构模式。 【四）尽快建立审计工作内部激励机制。增强内 部审计人员的工作积极性 通过建立内部审计激励机制．对内部审计人员 的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适 当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审 计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制， 有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、 人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。 （五）切实加强与国家审计机关和民间审计组织 的联系与协调 企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机 关联系，依法接受审计机关的监督指导，并向审计机 关了解内部审计有关法律法规变化情况。同时，要经 常保持与民问审计组织和其他企业审计部门的协调 和联系，交流内部审计技术和方法。 【六）提高审计人员的素质 搞好内部审计工作，关键是要有的审计机 构，建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人 员具有良好的职业道德和较高的水平，必须对 内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政 策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才 能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和 客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营 决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内审人 员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基 建、企业管理等方面的知识：再次，要加强学习，不断 更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新 周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训 教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素 质，使之适应高层次审计监督工作的需要。 综上所述，为了适应现代企业的发展，我们应该 努力健全与完善内部审计制度，不断提高企业的管 理水平，使得企业能够更加健康地发展与壮大。 【参考文献】 『１１宋为民．现阶段我国内部审计存在的问题及对 策Ⅱ］．会计之友，２００５，（１）． ［２１许丽斌．现代内部审计职能之我见Ｕ］＿机械管 理开发，２００５，（４）． 『３］王琢晶．完善企业内部审计工作的几点设想 Ⅱ］．现代审计与会计，２００５，（２）．
