经贸实践以纳税服务视角研究税收风险管理范学强石小亮刘正摘要税收风险管理被税务部门认为是一种能够有效弥补征管漏洞和强化税源管理的手段税收风险管理具有明显的纳税服务属性在大数据化时代对纳税服务有着深远的影响以纳税服务视角来研究税收风险管理工作不仅可将纳税服务和税收征管。活动有机结合起来且有利于推进针对纳税人的个性化服务关键词纳税服务税收风险风险管理税务稽查。风险管理工作就是建立在数据管理和数据分析基础之上的纳税服务和税源管理工作可以通过数据分析结论对纳税人税收遵从度进行一定的评价从而为纳税提供个性化的纳税服务例如伊犁州地税局每月对全州所辖范围内纳税人的申报数据会计报表信息登记信息三方信息旧前获取数据较少(分行业进。。、、、一引言、!∀ !年#月全国税收征管和科技工作会议提出要确立信息管税思路树立税收风险管理理念同年∃月全国税务系统纳税服务工作会议提出要加快税收风险管理机制建设随着深化征管改革的逐步推进税收风险管理作为一个全新的理念已被税务机关理解和接受也越来越被纳税人关注和重视自地税%&年底开始着手征管改革工作以来风险管理工作从无系统从 !到有已经成为推进征管改革的重要抓手越来越受到重视但其往往被认为是提高征管效率弥补征管漏洞促进税收的重要手段而忽视了风险管理同样会对纳税服务工作产生深远的意义和“”“”行模型逻辑分析和对比分析查找风险户形成风控报告分高中低三个级别进行风险推送基层税源管理部门负责风险应对进行全面的案头分析后约谈纳税人约谈从本质上来说就是纳税辅导通过约谈纳税人在对自己的涉税风险有了深人了解后通过自查补缴税款及滞纳金的方式消除自己的涉税风险既明确了税务机关与纳税利与义务又体现了风险管理工作的纳税服务属性更有利于构建和谐的征纳关系。。。影响。二风险管理工作可以将纳税服务和税收征管有机结合、一般认为纳税服务和税收征管是税务机关最主要的两项工作职责虽然也不断强调纳税服务是贯穿于整个税收工作当中的但旧的征管模式下习惯把两者割裂开来不同部门侧重点不同纳税服务部门∋纳税服务仁日局办税服务厅(重视服务忽视税收管理税源管理部门重视管理忽视服务然而实践和理论都证明纳税服务和税收征管是有机结合密不可分的新的征管改革工作要求要以风险管理工作为导向这说明开展风险管理工作的过程也应包含提供更好的纳税服务、。。∋二(有利于针对税务机关和各部门提供个性化服务税务部门对纳税人的涉税服务是纳税服务的核心内容但往往忽视了纳税服务也应该包含税务部门之间及与部门之间的合作风险管理工作需要其他部门提供大量三方信息作为数据支持而税务机关在整合数据后同样可以为各部门提供大量涉税经济数据和分析这就是相互之间的涉税服务从三个服务∋服务基层服务大局服务纳税人(的角度来看风险管理其实就是较高层级的税务机关∋区局州局(在为基层税源管理部门服务如伊犁州地方税务局建立模型对全州个体工商户!!户进行了低风自用房产税缴纳情况进行了风险扫描选取了%险推送∋人工纳税提醒(纳税人认缴税款∃!多万元只要坚持此类风险任务推送就能从一定程度上缓解房产税征收和监管比较难的问题也恰恰说明了风险管理工作能够帮助税源管理部门查找税源管理中可能存在的风险提高了管理的指向胜降低征管压力的同时也减少了执法风险。。“”、、。。。。风险管理不同于税务检查和稽查它是以防控税收风险为目标而不是专门用来打击违法违规很多时候其目标符合纳税人的利益风险管理能够使税务机关充分发挥其纳税提醒涉税辅导等职能可以与纳税人共同防控涉税风险如伊犁州地税局向县市局推送了多批低风险任务其实质就是通过第三方数据∋从除税务机关和纳税人以外其他单位或部门取得的数据(比对找到风险户进行纳税提醒提醒纳税人在申报消费税营业税的同时须申报相关附税∋城市维护建设税等(纳税人认缴、。、各祠部〕衬。、“”息提信方三供牛∗和皿封析肚分提据。、、%#万元对取得土地未及时申报契税印花相关税款和滞纳金)∀∀万元在低税的纳税人进行了纳税提醒补缴税款和滞纳金%风险应对过程中通过与纳税人沟通发现部分二手车交易公司与国税局签订了代征协议并代征了相关国税税种但未与地税签订代征协议造成附税漏征由此可见如果纳税人长时间由于各种原因不予申报各类税款就会产生较大涉税风险通过风险管理使得税务机关一方面做实了提醒服务另一方面加强了征管堵塞了征管漏洞达到了税务机关与纳税人双赢的目的。、提供风险报雌妇帮助提高乒吸艘理尸征管效率叫。帮助消除帮助提高征管质。纳税人妇涉税风险妇里降低执法乒贻尸税源管理衬部门妇。。三风险管理有利于在大数据时代背景下推进个性化服务∋一(有利于推进针对纳税人的个性化服务、每个人可能都会有这样的经历最近考虑网购一台电视机偶尔会在购物网站查看相关产品会发现这段时间网页旁边的广告栏时常就会推送有关电视机的产品信息这就是大数据分析进行个性化广告推送的服务那么税务机关在取得大量纳税人涉税信息尤其是第三方信息后如何运用好这些信息为纳税人服务为相关部门服务是税务机关在大数据时代的应承担的责任从纳税服务的角度看税收风险管理四从纳税服务的角度来看待风险管理更有利于风险管理工作的开展和提高∋一(站在纳税人的立场来审视基于税收事项的专业性纳税人经常会清中介机构进行涉税图示、%一%。、。审计来减少自身的涉税风险而从纳税服务角度看税务机关的风险管理可以帮助纳税人发现和消除涉税风险纳税人应该以接受纳税服务的心态来面对税务部门的风险管理工作借风险管理来消除控制自身涉税风险减少被处罚的可能性如伊犁∋下转第 页(。、。。%%!经贸实践各自为政的现象较为严重这使得各部门间缺乏协调性企业的资源不能被最佳配置因此施工过程中各部门间时有冲突而且预算表缺乏专业人员的编制使编制内容不健全影响后续施工∋三(路桥施工企业对全面预算管理的监控力度不强要更好的发挥全面预算管理在路桥施工中的作用需要企业做好预算的事前预测事中监控以及事后反馈工作现阶段我国路桥施工企业往往对全面预算管理的监控缺乏力度常有已制定了机制却没有按照机制执行导致企业在执行预算一段时期后发现问题预算失控最后使施工成本增加的现象五针对上述问题提出路桥施工企业有关实施全面预算管理的解决建议∋一(提高对全面预算管理的认识要在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟路桥施工企业就要顺应时代的发展将全面预算管理体系与企业的组织体系相融合定期对企业所有工作人员进行全面预算管理培训组织去已引进全面预算管理观念的施工企业参观学习并积极开展交流会等不断升华预算观念∋二(设置专门的预算管理部门预算管理部门要协调好与各职能部门和生产部门的联系及时收集信息并反馈使企业资源最佳配置而且预算管理部门要培养专业的预算人员对预算表要从预测计划和预算三方面进行编制其中预测表是针对路桥市场的行情和企业内部资源进行编制包括对工程施工和劳务的成本以及施工能力的预测计划表根据路桥企业的年度战略目标和经营目标制定包括材料采购资金使用等计划预算表是涉及整个施工过程的预算计划。、一、进行编制∋三(要加强全面预算管理的监控力度。。。建立全面预算责任目标体系根据企业执行预算主体的不同制定目标成本现金流量等财务指标比如对各生产要素管理部门实行经济责任制与资产经营责任制的结合重点控制投资报酬率指标对路桥施工区通过确立经济责任制重点控制目标成本等将全面预算责任层层瓦解将其具体落实到各级部门建立预算执行统计台账安排专门人员进行统计与核对每季度评选完成预算优秀部门发放高昂奖金并对不按照规定实施预算的部门施以严厉的惩处措施规范施工企业全面预算的实施、。。六结语、全面预算管理贯穿于路桥施工企业的整个生产经营活动过程它支持了企业的经营战略管理分解了企业的经营目标明确了各部门的经济责任也控制了企业的日常经济活动使路桥施工企业能够按照市场的经济规律科学地制定战略目标为了适应市场的变化提高企业的经营管理水平实施全面预算管理这。。是路桥施工企业管理者在新的社会形势下的必然选择参考文献.李水梅基于价值链的预算管理研究第二届价值链管理与−,。。价值链会计专题研讨会论文集中国会计学会 !!/ .郝军英全面预算管理对完善现代企业制度的重要性分析,、经济与管理 !!)。&.于增彪我国集团公司预算管理运行体系的新模式中原石,油勘探局案例研究会计研究 !!%、∋陈芳深圳市宝华路桥建设集团有限公司会计师向路桥建设企业的财务管理及预算管理(。研究方。∋上接第 !页(州地方税务局中风险推送主要是按照行业建立模型进行风险监控与推送模型采用复合指标基本上涵盖了该行业所涉及到的全部税种税源管理部门在接到风险任务后会进行全税种的案。鱼与水的关系要建设和谐的征纳关系就要多从服务的角度去想问题风险管理是运用数据分析纳税提醒纳税评估等一系。、、。头审核发现疑点后约谈纳税人纳税人再进行自查确认后进行 !%)年风险管理和三方数据平台共查实税款%亿多自查补税∋元(这可理解为税务机关提供的免费涉税审计帮助纳税人防。控涉税风险消除风险∋二(从税务机关税源管理的角度来审视%风险管理可以提高征管效率如今管户数量与以前相比数量巨大税务机关由于征管和服务力量明显不足工作重点都。列手段有针对性的进行纳税服务帮助征纳双方共同减少涉税风险实现和谐税收实现双赢参考文献−.许彦群关于构建高标准纳税服务体系的实践,,.山0会科学 !%% .吕珊珊税收风险管理存在的问题与对策研究「,.苏州大1。。学 !%&&招杯金曼天津市津南区国税局税收风险管理研究「,.天津1放在规模较大的纳税人或重点行业而很多需要纳税辅导的但规模较小的纳税人很难被顾及通过风险管理在不断进步的技术与数据支撑下分行业对所有纳税人进行无死角的数据分析和风险扫描最大限度的帮助基层税源管理部门确定纳税辅导对象和重点风险户帮助基层局更有效的使用征管和服务力量借助风险管理提高税源管理效率并为纳税人提供更优质的服务 风险管理可以提高征管质量从风险模型的建立到风险识别扫描再到任务推送及反馈一个闭环系统结束后应重视结。。%/商业大学 !/.胡云松税收风险管理的范畴与控制流程「,.税务研0究 !%!).罗庚企业境外投资税收风险管理研究「,.财政部财政科1%&学研究所 !#.徐明税收风险管理存在的问题及对策研究「,.华中师范1。大学 !%&果应用即不断总结风险任务应对过程中发现的征管过程中的薄弱环节和纳税人容易产生涉税风险的经济行为及好的征管方法将总结后的经验及时反馈给基层税源管理部门并督促其采取相应的措施使其征管质量不断提高如在风险管理过程中发现基层征收部门在进行差额征税的过程中很容易漏征企业所得税和个人所得税对于地下建筑在没有土地使用证的情况下基。.刘正石小亮我国上市公司会计寻租行为及其对策研究∃,.中国乡镇企业会计 ,0/!%2.回雪大企业税收风险管理研究,1,.东北财经大学 !%&∀.赵东基于纳税服务的大企业税收风险管理研究,1,.黑龙。江八一农垦大学 !巧−!,.向宇甘肃省国家税务局税收风险管理研究「.兰州大1。学 !%/层税源管理部门错误的认为不征收土地使用税这些由于税务机关对的理解或管理不到位的原因形成的征管薄弱环节可以通过风险管理的结果应用得到加强以风险管理为导向开展各项税收工作是大数据时代的必然趋势由于风险管理是新生事物很多人存在一些误解常常将其等同于稽查或用税务检查的方式来开展工作如今从国家层面始终在倡导构建和谐社会税务机关与纳税人关系常常被比作。。−−,.马新英乌市国税税收风险管理信息系统的设计与实现1.大连理工大学 %,!&−., 马金鑫中国市场出版社 !%/∋范学强伊犁州税收风险研究与管理办公室。石小亮沈阳。。农业大学经济管理学院中国环境科学研究院收风险研究与管理办公室(。。刘正伊犁州税%%
