维普资讯 http://www.cqvip.com 经 济 纵横 暑——一蠢 皇 试 郭 利 、内外资企业所得税统一的背 －－ｌｌ・景 新一轮税制改革的大幕已经拉开，这 次改革将按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则要 求，对现行税制进行有增有减的结构性调整。党的十六届三 中全会明确提出“要统一各类企业的税收制度”。其改革的方 向应当是通过统一所得税法，公平所得税负，规范所得税制， 建立和完善既符合国际惯例，又适合我国社会主义市场经济 发展的企业所得税制。改革重点是： （１）公平税负，统一内外资企业所得税；（２）适度征税，降 低税率，拓宽税基；（３）调整优惠导向，转变优惠方式； （４）改革征管模式，提高征管效率。 二、内外资企业所得税统一的原因 为适应我国社会主义市场经济发展的需要．应对加人世 界贸易组织后的新情况，促进企业公平竞争，合并内外资企 业所得税势在必行。 １．两套税制已不合时宜。现在我国企业所得税实行内外 资企业两套税制。造成我国内、外资企业税收待遇不同，税负 相差很大，违反了国民待遇原则和公平竞争原则。不符合 Ｗ ｒ０规则和国际通行做法。随着我国经济与世界经济的接 轨，仍然沿用两套税制就不合时宜了。 ２．税制有别造成税负不公。当前。我国内资企业所得税 税率为３３％，沿边、海、疆为２４％，特区为１５％，外资企业为 ３Ｏ％，另３％的地方税附加由地方决定征免。从表面上看，二 者名义税率基本一致，但据汇算清缴数字显示内资企业实际 税负为２５％左右，外资企业实际税负为１５％左右．对内企显 失公平。 ３．外资所得税优惠作用的弱化。１９９４年的税制改革是在 我国正处于由计划经济向社会主义市场经济转轨的关键时 刻进行的，对外资企业实行税收优惠以吸引外国资金． 这从当时来看是必须的。而十多年后的今天，我国社会主义 市场经济已初步建立，经济整体运行态势良好。企业所 得税的统一和调整不会对外资企业在华投资有多少负面影 响。外资企业更看重的是中国巨大的市场机会。从另一方面 讲，税率的调整和税制的完善，意味着中国财政的稳定 性和公正性增强．更有利于培养外资对中国市场环境的信 心。 三、内外资企业所得税统一的措施 各方面因素都表明内外资企业所得税应尽快统一。但我 们也应当看到税制改革本身是完善市场经济条件下法制体 ３４暖勉囝２００７年第ｌｏ期 的 系的一个方面．应有 周全的总体设计、瞻 前顾后的全面规划、 操作性很强的分步实 施计划。 我国现行企业所 得税制的税收优惠政 策存在内外差别过 大、重区域优惠、轻产 业优惠、优惠形式过 于简单等缺陷。违反 了市场经济公平税负、平等竞争的要求，因此。对税收优惠政 策进行合理调整．是统一内外资企业所得税的一个重要方 面。 １．对产业型企业所得税优惠的调整。应对投资于资 金、技术和知识密集型产业和基础性产业的内外资企业实行 相同的优惠。在此基础之上。再对外资企业实行如投资 抵免、再投资退税等特殊的税收优惠，体现对外商投资 者的深层次税收优惠，优化外商投资的产业结构和技术结 构。对投资于高能耗、高污染的企业不予优惠．而且要课征一 定的附加税。 ２．对区域性企业所得税优惠的调整。一是调整现行 各种各样的开发区、开放区的多层次税收优惠，只保留 部分经济特区作为招商引资的窗口示范作用和保持我国对 外开放的良好形象；二是调整广大中西部地区的优惠： 三是对于国家确定的老少边地区的税收优惠。 ３．对所得税税收优惠环节的调整。从税收优惠的环节看， 我国侧重于税额减免和税率式优惠的企业所得税优惠． 是一种结果的税后优惠。为了提高企业进行技术改造、技术 开发和技术创新的积极性．企业所得税税收优惠环节应调整 为结果与过程并重，税后优惠与税前优惠相结合。使用科研 费用列支、提取技术开发基金等税前优惠措施。 税改立法工作应立足国情．借鉴国外税改立法的成功经 验，研究制定长远规划，明确税收立法总体目标。公平竞争是 市场经济的本质和内容，也是Ｗ ｒ０的核心要求，要在统一企 业所得税税制和基本立法的基础上．统一内外资企业所得税 税率，公平内外资企业税负，减轻内资企业税负，增强内资企 业竞争能力和发展后劲，促进国民经济持续、快速、健康发 展。 （作者单位 石家庄宝石集目公司）
