２０１７年２月 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｆｅｂ．，２０１７ Ｖｏ１．２０，Ｎｏ．３ 第２０卷第３期 基于审计问责机制的审计工作探究 任梦露 （西安石油大学，西安７１００６５） ［摘要］随着经济社会的发展．内部审计工作的有效性对企业以及行政机关的发展有着重要的意义，而审计问责机制的构 建对审计工作的有效进行也有着重要的影响。审计问责机制对内部审计关系进行报告，同时也对业务权限以及业务类型进 行了相应的规定．从而明确了内部审计的责任和义务，进一步对责任进行明确划分。基于审计问责机制进行的审计工作也与 传统的审计工作有着很大的不同．在进行审计工作的过程中也需要予以重视，同时在责任的划分以及相应评价机制的构建 上也应该加以重视 在审计问责机制下的审计工作明确了问责的主体和课题．对可能存在的经济责任进行划分和确定，从而 确保企业以及４５－￣：机关管理的有效性和质量 ［关键词］审计问责；审计工作：内部控制；经济责任 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｉ．ｉｓｓｎ．１６７３一Ｏ１９４．２０１ ７．０３．０１２ ［中图分类号］Ｆ２３９．２ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４（２０１７）０３—００２３—０２ １ 引 言 也可以提高审计工作的有效进行 内部审计对企业的发展起着内部控制的作用．它对企业所 经济社会的发展伴随着企业内部多项业务的进行．在企业 ２ 基于审计问责机制的审计工作进行途径 日常经营管理的过程中．加强审计管理控制对企业的发展有着 重要的意义。但是现阶段企业在管理的过程中，内部审计的问 发生的经济业务有效性进行控制．同时也对企业发生的经济业 责机制建立不完善．导致在发生经济责任的过程中．责任的承 务合理性进行要求．从而保证企业的正常经营。因此内部审计 担与划分不明确．这会直接影响到企业的日常管理效果。从而 对企业的发展也起到了重要的作用，随着经营规模的扩大．内 影响企业未来的发展。针对于内部审计工作而言，建立合理的 部审计工作在开展的过程中应该对审计过程透明化．提高内部 审计问责机制对企业的未来发展和管理有着重要的意义。基于 审计的质量．同时建立起审计问责机制，进一步完善企业的未 审计问责机制下的审计工作内容也有了相应的要求和标准．在 来发展。 对内部审计工作进行管理的过程中．明确权限的划分以及相应 ２．１审计信息有效性的问责 经济责任的承担．可以有效的推动审计问责机制的构建．同时 ［收稿日期］２０１６—１２—１２ 在进行内部审计的过程中．对审计信息进行有效的控制和 核实十分重要 现阶段很多企业已经实行所有权和管理权分离 的经营方式．在经营管理中管理者的行为会直接影响到所有者 体相互配合好，达成最有目标。 （３）过程控制功能。控制是全面预算的中心要点，是以后预 算目标的基础。 郭颖．我国集团企业全面预算管理研究［Ｄ］．北京：首都经济贸易大 （４）信息沟通功能。编制预算管理时，管理者与执行者在共 ［１］学．２０１２． 主要参考文献 同目标的促进下需要进行不断的沟通交流。增进彼此的了解 （５）监控奖惩功能。全面预算管理可以明确员工职责，激发 ［２］宁萍．Ｄ集团全面预算管理改进研究［Ｄ］．济南：山东财经大学，２０１４． ［３］李晓鹏．如何加强集团企业全面预算管理［Ｊ］．现代经济信息，２０１０ （２２）． 积极性。做到让员工和企业双赢 ３ 结论 ［４］袭巧莉．全面预算管理：案例与实务指引［Ｍ］．北京：机械工业出版 社．２０１２． 全面预算既是一种管理模式，又是一种战略实施的过程。 预算管理作为一种全面的经济管理系统．是公司财务管理和经 ［５］黄锦亮．企业预算管理的困境与对策研究［Ｄ］ Ｅ京：财政部财政科 营管理高度融合的一种绝佳方式．也是公司内控的一种有效手 学研究所。２０１２． 段。全面预算管理是一种科学有效的生产管理方法。对企业实 ［６］宋良荣，江红．基于经济增加值的企业全面预算管理研究［Ｊ］．技术 现价值最大化具有中重要意义 经济与管理研究，２０１４（１）：５９—６３． ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ，２３ ２０１７年２月 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｆｅｂ．，２０１７ 第２０卷第３期 Ｖｏ１．２０．Ｎｏ．３ 科研院所财务管理机制存在的不足与完善措施 贾燕眉 （中国地质科学院矿产综合利用研究所，成都６１００４１） ［摘要］由于科研院所行业的特殊性，在新的财务管理机制下．如何适应新型的变革模式。如何在新的模式下保质保量 完成科研项目，都是科研院所需要注意的 而在短时间的变革中，由于时间不充分而导致的变革不彻底．导致现在科研院所 的财务管理机制存在了诸多的不足。文章就科研院所现存缺陷展开研究．再根据实际提出改进措施 ［关键词］科研院所；财务管理；对策分析；财务；财务职能；问题 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１７．０３．０１３ ［中图分类号］Ｆ８１０．６ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４（２０１７）０３—００２４－０２ ０ 前言 我国的市场经济也在逐渐趋于完备．各个行业和单位都在 在全球现代化科技高速发展的今天．我国的科研技术也已 陆续进行调整，我国的科研院所也不例外。在市场经济的影响 经达到了先进水平，而随着我国国际地位和经济地位的提升， 下，各个科研院所的各项管理机制都已经随之进行了改革，特 别是在科研院所的财务管理方面．与传统的财务管理方式 【收稿日期］２０１６—１２—１９ 发生了性的变革。 的利益，基于这一现状，在进行内部审计的过程中，首先应该对 发现出现经济责任的时候．各部门之间进行联合的管理．提高 审计的信息进行确认．对会计提供的信息进行核实．从而提高 管理的有效性 在进行处罚的过程中也应该建立起相应的标 审计的准确性。在对审计信息有效性进行管理的过程中．也应 准．同时应该将处罚的标准进行公开．从而保证处罚的透明性 该实行问责机制，对审计的行为进行相应的控制。在管理过程 和公平性。管理的有效性体现在处罚的合理性，因此在进行内 中如果发现审计人员没有依照规定对信息进行核查．应该予以 部审计问责的过程中，应该明确各部门的权责．提高内部审计 相应的经济责任处罚。相应的问责机制的构建可以提高内部审 的有效性，同时使信息透明度提高，完善信息的传递机制，有效 计人员的责任意识．同时也可以对内部审计工作的意义予以重 的进行外部控制和内部审计。内部审计需要先明确审计的重 视．从而提高内部审计工作的质量和有效性。 点．同时结合企业的情况建立起管理处罚机制．同时对内部审 ２．２明确审计过程的责任 计的合理性进行完善．从而达到良好的审计问责效果 审计问 在进行企业的内部审计过程中．应该明确审计过程的责 责机制的构建可以强化审计人员的责任意识．提高审计人员的 任．从而在发生经济事故的过程中可以进行相应人员的问责 工作效率，提高工作质量．进一步对企业内部进行良好控制，从 在对会计信息进行审计的过程中．应该建立起责任的划分机 而推动企业更好的发展 制．审计人员在进行审计的过程中需要进行签字以明确相应的 ３ 结语 责任。再这样的过程中，员工也可以形成相应的问责意识。对自 审计问责机制下的审计工作更应该明确审计责任的划分． 己的工作予以重视．同时也可以构建起一种良好的问责环境。 提高审计人员的责任意识．对经济业务的责任进行明确。进一 提高员工对工作的重视 在进行问责的过程中也需要结合事件 步完善企业内部的控制，提高管理和内部审计的有效性。内部 责任的主体和客体进行，从而提高问责的有效性和准确性。问 审计信息透明也可以督促审计人员更好的完成工作，提高审计 责机制中如果存在一定的不足和漏洞．应该及时进行修正．保 工作的有效性和质量，推动企业更好的发展。 证问责机制的合理进行。另外问责机制如果在全责的分配上存 在不足，也应该与企业的管理者进行反映，完善权责分配过程， 主要参考文献 提高内部审计管理的合理性。 ２．３强化信息的透明化 ［１］孙琼．国有大型企业内部审计问责的探索与思考［Ｊ］．江汉石油职工 基于审计问责机制下的审计工作更应该强化审计信息的 大学学报，２０１５（２）． 透明化。提高信息的有效性．在进行权责分配的时候会更加合 ［２］徐洪江．运用审计问责机制推动企业内部审计工作［Ｊ］．中国经贸， 理。在进行内部审计的过程中，应该建立起相应的处罚部门。在 ２０１６（１１）． ２４／ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ
