预算管理与绩效考核在企业财务战略管理中的应用

摘要：在社会经济大发展的背景下，企业的发展速度逐渐加快，市场竞争也越发激烈。而企业要在竞争中生存，财务管理是公司战略的重要组成部分，是企业运营、资金管理和收益的体现。本文分别介绍预算管理及绩效考核的作用，结合企业经营管理环境，分析企业财务战略管理中预算管理与绩效考核应用存在的不足，并提出相应的改进措施，更好地结合预算管理与绩效考核两个方面的工作，完善预算管理与绩效考核在企业财务战略管理中的应用，以期提高企业财务战略管理的水平和最终效果。

关键词：预算管理；绩效考核；财务管理

一、企业财务战略管理中预算管理与绩效考核的作用

（一）预算管理

企业预算管理是一个综合性规划，包括资本预算、财务预算、经营预算，其中财务预算是企业预算管理的核心，是基于资本预算和经营预算对现金流量做出的事先安排。通过预算管理，企业对资金调动使用全过程进行监控和管

生产经营资金投入，有利于实现企业战略目标，因此企理，

业资金预算管理中需要特别注意预算的执行和落实，在关注资金使用计划的同时，要关注资金使用是否按照预算执行。为了制定和实施资金预算管理，企业要全面了解项目建设情况，优化各部门间的沟通配合，以提高资金使用水平。

财务战略管理对象可分为财务资源和财务能力两个

也包含不可复制的财务方面。财务资源包含企业的资本，

管理制度、专业的财务人员等。财务资源的产生伴随着预算管理，资金在财务战略中起到支持作用。财务能力是对资源的驾驭能力，使资源价值得以发挥。财务能力如预算

绩效考核水平等都是财务能力的体现。管理能力、

（二）绩效考核

绩效考核是指企业在既定目标下，用特定的标准和指标，去衡量员工的工作过程和最终业绩成果，本质上是一

不仅仅是对最终结果的考核。绩效考核是一种过程管理，

个不断制订计划、执行、检查、处理的PDCA循环过程，体

修正、绩效面谈、绩效改进、再制定目现在绩效目标设定、

标。通过绩效考核，将员工招聘、职业发展、培训、薪酬相结合，合理运用激励机制，让员工在自身岗位上创造业绩，获取更高报酬，使企业经营管理水平与员工业绩得到提升。

财务战略管理的效果，需通过绩效考核进行评价、反馈。财务部门与业务部门之间的沟通能力，财务部门与业

与客户、供应商的议价能力，财务工作务部门的协同能力，

的完成都是财务能力的体现。绩效考核企业财务战略执行效果从而更好地促进企业自身更加长远的发展。

二、企业财务战略管理中预算管理与绩效考核应用存在的不足

（一）预算执行不到位

从预算指标的下发到落实、反馈、指标修正及目标达成，是一个完整流程。在企业财务预算主要是针对后期的

对企业人力、财务等资源实现合理工作内容及所需资源，

有效的控制和分配，实现企业内部财务工作的顺利运转。

目前企业在工作的开展过程中，虽然已经意识到财务

但是大部分企业将关注点集中在资金收益上，的重要性，

对的执行和落实不够重视，在预算执行过程中没有对阶段性目标定期进行分析和反馈，导致财务监督的作用逐渐丧

财务预算与执行相脱节。失，

例如，在实际运营过程中遇到预算资金用不完的情况时，由于未进行定期分析和反馈，企业无法及时调整资金

依然参照本年预算制定未来预算，造成资金的收付，

对企业财务战略不利。浪费，

（二）缺乏预算管理与绩效考核的衔接

要制定严格、合预算的执行是预算管理的核心问题，

科学的制度来保障它的执行，并制定相应的奖惩措施理、

绩效考核是实现预算管理目标的重要途径。预算管理是

绩效考核的科学实行必须实现企业战略目标的重要举措，

以预算管理作为基础。因此两者是相辅相成的关系。而

没有将两在企业的财务管理体系中缺乏相应的管理机制，

导致预算和实际出现误差。者进行充分的结合，

（三）绩效管理体系不完善

绩效管理体系的不完善体现在以下两个方面。一是绩效考核制度的不科学。现代企业考核机制存在一些问

大多为上级对下级的评价，没有客观的依据标准，存在题，

较强的主观意识，在公平性和透明性上都达不到要求，丧

还可能引起员工的不满和消极懈怠失了考核原本的意义，

现代企业内部结构复心理。二是考核标准的针对性较差，

杂，但是企业在进行考核时，大多一概而论，未对不同部

不同性质的工作做出具体区分，导致考核的针对性较门、差，使得考核措施发挥不了激励员工的作用。三、改善预算管理与绩效考核应用的措施

（一）融入精细化管理理念

将管理责任具体精细化管理的核心是落实管理责任，

明确化，并应用到企业的预算管理工作中。实施精细化、

可以从以下几个方面展开。一是预算编制化的预算管理，

的针对性和有效性。选择适合企业的合理有效的预算编制方式，并加强对企业内部各部门的管理，精细到个人，实现人人为企业的氛围。二是预算制定过程的精细化。把

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定的优惠，对于国家重点扶持的区域，也会在税收上有所体现。

（三）在筹资活动中的应用在筹资活动中应用税务筹划，需要最大限度地提升筹集资金的额度，在此基础上，降低税务支出的额度。企业在开展财务管理工作的过程中，需要合理选择资本结构，在进行税务筹划的过程中，需要充分发挥融资租赁杠杆的积极作用。债务筹资、股东投资、股票发行都是企业获取资金最常用的手段。而企业在选择资本结构的过程中，不同的筹资方式也会直接影响缴税的额度。例如：企业管理者在选择筹资方式的过程中，股票筹资的方式和债务筹资的方式就存在非常大的差异，债务筹资的方式需要支付利息，但是利息部分不需要缴税，如果发行股票，后期需要支

但是企业需要对红利部分的资金纳税，而在稳定付红利，

性方面，债务筹资的风险较大，但是股票筹资的方式则相对稳定。这时就需要企业管理者根据企业的经营情况合理进行选择，降低纳税的压力。

（四）在利润分配中的应用

企业利润分配方式会对税负成本产生直接的影响，具体体现在以下两个方面。

首先，企业在分配股利的过程中，股票股利和现金股利是最常用的两种方式。对此，国家税法中有明确法规定，如果股东的持股时间未超过一年，采用现金的方式分配股利，股东需要就自己得到的现金分红缴纳个人所得税，因此在这种情况下，就需要尽量选择股票股利分配的方式，一方面，提升企业自身的资金使用效率，另一方面，可以减轻股东的纳税负担，一举两得。

其次，企业管理者在对股东手中的股票进行回购的过（上接第90页）

不同类型的信息内容，详细、完整、准确地落实到所编制的预算工作要求中，按照规章制度办事，按照职务要求管理，使制度真正发挥约束作用。三是预算工作的严格执行。预算的实施要严格地按照标准，比对预期效果和实际效果，尽量缩小实际工作与预算差距。四是预算落实的监督反馈。对预算过程进行及时的监督、分析、反馈、调整，真正地实现精细化的管理标准。

（二）优化绩效考核制度

优化预算管理与绩效考核的结合，首先，统一两者的最终目标。做好预算管理工作，将企业的大部分人力、物力、财力资源进行细化，得出部门的长期和近期目标。其次，做好企业绩效考核工作，将员工的个体目标与企业的

加强考核。统一预算管理与绩效考战略目标联系在一起，

核的目标，使企业和个人朝着同一方向努力。最后，强化绩效考核的落实和奖惩机制。有效的预算管理覆盖企业生产经营全过程，各部门工作人员的积极性与绩效考核和根据考核结果实施的奖惩有很大关系。例如，企业要针对

监控、考核方案，根据各部门工作人预算制定完善的跟踪、

员的工作达成情况，实施奖惩，提升员工的工作积极性，促使企业实现战略性目标。

（三）构建以价值创造为核心的绩效评价体系创建以价值创造为核心的绩效评价体系，以价值创造和价值管理为主线索，按照经济增加值的价值驱动因素构

指标体系应包括财务和非财建管理者绩效评价指标体系，

务两个方面，并且根据指标的重要性赋予不同的权重，根据最后的总得分判断绩效考核的人员排名。绩效考核应

企业的股价也会随之上升，企业通过发放股利的方程中，

式进行分红，在对股东手中持有的股票进行回购，不仅能够带动企业股价的上升，也能减轻股东缴税的负担，最大限度地保护股东利益。这也是很多企业在分配利润的过程中，最常见的一种做法。三、总结

综上所述，企业在经营管理过程中，进行税务筹划能够最大限度地提升企业资金使用的效益，帮助企业管理人员合理避税，缓解企业的纳税负担，避免企业在经营过程中出现税务风险，促进企业财务管理工作质量的提升。因此，企业要想提升自己的市场竞争力，实现可持续发展，加强对税务筹划工作的关注十分有必要。本文主要以私营企业税务筹划工作开展过程中需要遵循的基本原则以及具体的应用策略进行了研究，希望能够抛砖引玉，给广大企业管理者以及财务管理人员提供一些参考。

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J］．企业改革与管理，2019（12）：174+193．作的建议［

作者简介：张红霞，山东新骏汽车销售服务有限公司，山东济南。考核注意：确定合适的考核人员及公平合理的考核方式，人员要具有代表性；根据业务部门的特性制订指标，对于

要在各个部门区分开展，根据各财务预算以及绩效考核，

部门指标进行绩效考核，设计不同的考核标准和奖惩方

对营销部门设定货款回笼率、现金回笼率，对采式。例如，

购部门设定资金计划执行精度等。四、总结

预算管理和绩效考核对企业财务管理的重要性在逐

本文首先分析了预算管理和绩效考核对财务管理渐上升，

的积极作用，接着分析了企业财务战略管理中预算管理与

包括预算工作的落实不到位，绩效考核应用存在的不足，

预算管理与绩效考核的衔接工作不完善，绩效管理体系不完善三个问题。最后给出针对性的解决措施，将精细化管

预算管理与绩效考理应用在企业预算管理的相关工作中，

以及建立健全以价值创造为中心的绩效评价核相互结合，

以期提高企业财务管理水平。体系，

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作者简介：

姚歆惠，武汉钢铁有限公司，湖北武汉。

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