2019年《经济法基础》复习题含答案(二十)
➢ 单选题-1
对以房产投资，收取固定收入，应由( )计缴房产税。 A．承租方按租金收入
B．出租方按租金收入
C．承租方按房产余值
D．出租方按房产余值
【答案】B 【解析】
[解析] 对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 ➢ 单选题-2
下列有关房产税的说法，不正确的是( )。 A．房产税是以房屋为征税对象
B．房产税属于财产税
C．房产税在城市、县城和农村征收
D．我国现行房产税采用比例税率
【答案】C 【解析】
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。 ➢ 单选题-3
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。 A．产权属于集体的由使用人缴纳
B．房屋产权出典的由出典人缴纳
C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D．产权属于国家所有的不缴纳
【答案】C 【解析】
[解析] 产权属于集体的由集体纳税；产权出典的，应当由承典人纳税；产权属于国家所有的由经营管理单位纳税。
➢ 单选题-4
纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。 A．暂免征收房产税
B．由使用人代为缴纳房产税
C．由免税单位代为缴纳房产税
D．由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人
【答案】B 【解析】
[解析] 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 ➢ 单选题-5
某学校在2006年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。该学校转让办公楼应缴纳土地( )万元。
A．197.41
B.137.75
C．83.75
D．247.25
【答案】C 【解析】
[解析] 收入总额＝800万元 ➢ 单选题-6
下列各项中，属于土地的税率形式是( A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
【答案】D 【解析】
[解析] 土地实行四级超率累进税率。
)。
➢ 单选题-7
张某拥有两处房产，一处原值为100万元的房产用于自己和家人居住，另一处原值为80万元的临街房产于2010年7月1日起出租给他人经营使用，每月取得租金10万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则张某2010年应纳房产税为( )万元。
A．7.584
B．7.968
C．6.448
D．6.878
【答案】A 【解析】
[解析] 本题考核房产税的计算。(1)个人自用的住房免税。(2)出租前应纳房产税=80×(1-20%)×1.2%×6÷12=0.384．(万元)。(3)出租房屋应纳房产税=10×6(个月)×12%=7.2(万元)。2010年应纳房产税=0.384+7.2=7.584(万元)。 ➢ 单选题-8
进口设备关税的计算公式为：进口关税=( )×人民币外汇牌价×进口关税率。 A．离岸价
B．到岸价
C．离岸价+国外运费
D．离岸价+国外运输保险费
【答案】B 【解析】
[解析] 关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税。其计算公式为：进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率。 ➢ 单选题-9
出售旧房及建筑物计算土地，不得计入扣除项目金额的是( )。 A．取得土地使用权所支付的金额
B．旧房及建筑物的评估价格
C．因转让房地产缴纳的印花税
D．因隐瞒房地产成交价格而发生的评估费用
【答案】D 【解析】
暂无解析 ➢ 单选题-10
根据土地法律制度的规定，下列各项中，属于土地征税范围的是( )。 A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C．某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D．某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
【答案】B 【解析】
[解析] 根据土地法律制度的规定，土地的征税范围包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地的征税范围。 ➢ 单选题-11
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地为( )万元。
A．180
B．240
C．300
D．360
【答案】B 【解析】
[解析] 转上房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。计算增值额的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。扣除项目金额＝50元+200元+40元+60元+(50+ 200)元×0.2元＝400元，增值额＝1 000元-400元＝600元，增值率＝600/400＝1.5，适用税率＝50%，应缴纳的土地＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数＝600元×50%-400元×0.15＝300元-60元＝240元。 ➢ 单选题-12
下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。 A．融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据
B．融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据
C．以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据
D．以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据
【答案】A 【解析】
[解析] 第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定。 ➢ 单选题-13
某企业2013年度生产经营用房原值l2000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为l2%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。
A．12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元
B．12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4万元
C．(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×l2%=113.76万元
D．(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2万元
【答案】B 【解析】
答案解析:本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。
➢ 多选题-14
根据有关规定，可以不征或免征土地的有( )。 A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B．个人以房地产进行交换的
C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．以房地产抵债而发生房地产权属转移的
【答案】A,C 【解析】
[解析] 个人互换自有居住用房地产，可免征土地，B选项条件不够明确；D选项属于应税项目。 ➢ 多选题-15
某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
【答案】B,D 【解析】
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限： 应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元)=2.9(万元) 应纳房产税=8000×(1-20%)×102%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。 ➢ 简答题-16
欣欣房地产公司2005年有关业务如下：
(1)1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。
(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。
(3)9月份，A地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2000年以出让方式取得，支付土
地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款6000万元。
(4)9月份，欣欣房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的18%；
(5)10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1999年购进，购进价格520万元；
(6)11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元；
(7)3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2005年收取租金共计140万元；
(8)12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元；该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。建筑工程成本利润率为10%。
要求：按顺序回答下述问题：计算欣欣房地产公司上述业务应纳税额。
【答案】 欣欣房地产公司上述业务应纳税额＝135.2÷(1＋4%)×4%×50%＝2.6(万元) 【解析】 暂无解析 ➢ 简答题-17
2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定
不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，税额78．2万元，并取得专用，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用50万元；方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，税款45．5万元，并取得专用；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元，取得丙地板厂开具的专用；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用60万元。已知：上述企业均为一般纳税人。要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。(1)计算甲企业方案一需要缴纳的、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；(2)计算方案二需缴纳(或代收代缴)的、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；(3)计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。
【答案】(1)方案一：应纳=650×17%一78．2=32．3(万元) 应纳消费税=650×5%一460×5%=9．5(万元) 应纳城建税、教育费附加和地方教育附加
=(32．3+9．5)×(7%+3%+2%)=5．02(万元) (2)方案二： 应纳=650×17%一(45．5+30×17%)=59．9(万元) 丙代收代缴消费税=(350+30)÷(1―5%)×5%=20(万元) 丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)：2(万元)甲应纳消费税=650×5%一20=12．5(万元) 甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7%+3%+2%)：8．69(万元) (3)方案一毛利润额=650―460―50―9．5―5．02=125．48(万元) 方案二毛利润额
=650―350―30―60―20―12．5―2―8．69=166．81(万元) 由于方案二的毛利润额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。
【解析】 暂无解析 ➢ 简答题-18
王某在市区有一住房，2011年1月1日签订租赁合同并将该住房出租给某单位使用(作为职工宿舍)，合同约定年租金72000元，租期一年。2011年7月，王某对出租住房维修花费了4800元。
要求：
(1)简述王某出租住房涉及缴纳哪些税哪些税适用免税规定 (2)请计算当年应缴纳的各项税费。
【答案】(1)个人出租住房应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税，免征签订租房合同的印花税、免征城镇土地使用税。
【解析】 暂无解析 ➢ 简答题-19
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业分别计提了职工工会经费50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
(3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集专用抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的专用上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；
(6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响； (2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。
【答案】将产品发给职工视同销售，应该计算及城建税和教育费附加 【解析】 暂无解析 ➢ 简答题-20
某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平
均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工T会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给作训l练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元.该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地规定以房产原值减除20％后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15％执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3)计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额；(5)计算房产税影响应税所得的调整额；(6)计算捐赠影响应税所得的调整额；(7)计算本年的应税所得额；(8)计算本年的所得税额。
【答案】(1)国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项日，应调减应纳税所得额15万元。 违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。 (2)工资超标准列支=106-100×0.08×12=10(万元)，调增应纳税所得额l0万元； 三项经费计提超标准=10×17.5％=1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。 (3)业务招待费限额=3000×0.003+3=12(万元)，已列支30万元，调增应纳税所得额18万元。 (4)应扣除城镇土地使用税=(25000-5000-1000-1000)×5／10000=9(万元)，实际列支10万元，应调增应纳税所得额1万元。 (5)应扣除房产税=3000×(1-20％)×1.2％+5×12％=29.4(万元)，实际列支30万元，应调增应纳税所得额0.6万元。 (6)公益性捐赠限额： 纳税调整前所得45+30÷(1-15％)=80.29(万元) 捐赠限额=80.29×3％=2.41(万元)，所以应调增所得为50-2.4l=47.59(万元) (7)应纳税所得额=80.29-
15+3+5+10+1.75+18+47.59+1+0.6=161.23(万元) (8)应纳税额为=[161.23×33％-30÷(1-15％)×15％]×(1-10％)=43.12(万元)
【解析】 暂无解析
