金融审计风险的成因及防范对策

研究与探讨　金融审计风险的成因及防范对策　一、金融审计形成风险的主要成　确认和责任追究的具体内容和标准，　（四）提高审计技术，查深查透重　因有以下几个方面　没有口ｆ操作性；再次，还没有非常完善　点审计事项　一是审计人员素质还不完全适应　的质量榆查制度．有些审汁项日质量　１．将业务审计融于财务收支审计　金融审计发展的要求。目前，一部分从　『【ＩＪ题ｎ　能只有到出现问题日’Ｊ’才能发　之中　事金融审计的人员虽然不具备会融专　现。质量责任追究仪限于台案件、追责　金融企业业务复杂　核算相对简　业知识、任职资格、技术职称，但具有　任，失去了质量控制的作用。　单，要把埘财会部门的审查与业务部　长期从事会融审计工作的经验，是金　四是技术方法不先进　对被审　¨的审查结合起束，找出会融企业在　融审计队伍的基础。　审计过程中能　计　位陇大的金融数据，传统的　计　、ｌ　务运作ｌｌｌ的违规问题．．埘存款、贷款　够发现一些问题，解决一些问题，但对　方法已经不能迁应信息化的发展需　业务的审汁，心　会部门的利息收　产生问题原因的分析，埘形成风险和　求，虽然歼展ｒ汁算机审计，ｆＥｌ金融审　支记录结合起束，　能发现银行足街　造成危害的剖析，对金融和宏观经济　汁软件技ｌ术ｌ开发的步于还是很慢，刈’　存在高息揽存或高息放贷的违规行　运行影响的判断能力不足。另一　部分　后台数据的下载速度慢，影响ｒ审计　为。　则是具有较高的金融知识水平，又有　的效率。同会融机构的数据接厂Ｉ没有　２．推行计算机审计，提高市汁效　多年金融审汁Ｉ：作经历和专业技术水　实现，增加Ｊ，现场审计Ｈ，￣ｌ＇ｒｑ．同ｔｔ寸加火　术　平，还有丰富的会融审计经验Ｊ｛　具有　１广审计成本。　金融审汁“Ｊ‘针刈’金融业计算机使　较强查证问题、分析问题、解决问题和　二、我们在实践中摸索到一些有　用普遍的特点，仃计划、有步骤地推行　综合判断的能力，是金融审计队伍中　效方法，可防范金融审计风险，具体的　计算机审汁．以掌握金融企、Ｉ　的业务　的主导力量，但是所占比例很小。其余　防范对策　全貌，降低审计风险　一是学会操作金　大部分则是有学历，而没有金融审计　（一）建立审计质量保障体系，实　融　业所使用的应片ｊ软件，能熟练地　工作经历的年轻人，审汁经验尚待积　行审计全过程的风险控制　渊阅报表、账簿、凭证，利川计算机进　累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适　建立、健全　计质　保障体系，实　行财务分析，刘＿干０息收支的咐汁，町通　应金融审计上作，还需要…个实践和　行质　ｆｊ抓管　，足提高审汁质盛，降　过检查银行汁算机计息程序设计是甭　经验积累的过程。　低　计风险的重要保ｉ止。金融审计，作　正确，实际操作有尢按程序进行；；－２是　二是审计管理不科学　目前，我同　为整个审汁体系的重Ｊ芟组成部分，应　利用汁算机辅助　计一，对企、ｌ　的会计　审计管理仍然处于初级阶段，主要表　按照《Ⅲ计　火下闻有金融机构财务　报表进行　总等。最近对工行、建行的　现在行政管理不规范，没有较为科学　审计实施办法》的规定－ｌｆ：ｌ：织审汁，实行　１｛『计，１　计署圩发＿ｒ金融市汁汇总软　和完善的行政管理内控制度。审汁机　￣ｔｒｉｔ　全过程的风险控制　件，利　ｔｆ‘算机输人审计底稿，自动产　关虽然制定了～系列的准则和规范，　（二）增强风险意识、提高人员素质　生报丧并形成　汁报告，有效地节省　但实际工作叶Ｉ，审计人员并未能严格　防地审计风险，芙键是＿Ｉ：｝『计人员　审计ａ，ｔｔｈｌ，提高审汁效率　遵守审汁质量控制规范，其审计行为　的素质监提高。删时，要　审汁业务培　３．依法进行审汁处理、处罚　随意性很大。审计项日现场管理系统　圳的基础卜，针对金融审汁的特殊忡，　对金融企、ｌ　存侄的问题。应区别　（ＡＯ）的开发和使用，对审计项ｌｌＪ管理　加强埘银行、证券、保险等金融行业的　情况，分别作出审汁处理，属于财务核　在一定程度　加以控制，埘确保规范　理沦和实务技能、汁算机操作技能的　算方面的违纪、违规ｎｌＪ题，由　计机关　审计行为，提高审ｉｔ‘质话，防范审计风　培训ｌ。笔者认为，　条件许可的情况　作出　计处理处罚；属于违反《商业银　险起到ｒ积极的作用。　‘Ｆ，审汁机炎可分期分批地将金融审　行法》或《证券法》等行、Ｉ　法规的事实，　三是缺乏质量控制标准。ｌ　Ｊ　ｆｊｉ『，审　计人员送到金融命、ｌ　进彳．　跟班学习，　则应ｆ｛Ｉ有　部¨处理　这样做／４‘能分　计机关建立ｌｒ包括国家审计基本准　充实金融业务知泌，提离　计人员的　清责仟，减少　汁诉讼，有效地防范审　则、通用准则、专业准则、操作指南等　、业务水平　计风险。　一系列审计质量控制标准。但这　标　（三）正确使用判断抽样方法，抓　４．建立金融企、　ｌ和相关单位埘会　准，定性的内容多，定鞋的内容少　首　住问题的实质　汁资料“真实性”的承诺制度　先，重要性水平的判断丝础和比率的　抽样准确　ｉ　，关系列审计质量　监求被审汁单佗依法如实提供会　标准，审计风险的评估标准，符合性测　的高低，也关系到审汁风险的大４、　运　汁资料，并对其提供会计资料的“真实　试的步骤和方法，分析性复核的具体　川判断抽样法，抽查金融企业有代表　性”作出书　承诺，分清会计责任和审　指标要求等审汁专业的技术方法，审　性的西点　门、晕　资金、雨点内容，　计责任，在一定程度上减少金融审计　计对象的经济技术指标的评价标准等　蠢深查透）ｊＩ５　能代表总体特性的个　风险。　没有制定出科学的方法和内容；　次，　体，足ｌ—ｌ前金融审讣较好的抽样方　（作者：张利芳）　我国审计质量控制体系ｆｆ１缺乏责ｆ　的　法　ｆ摘自《会计之友＞２ｏ０６，９（上Ｊ．７７）　Ａ，，ｄｌｔ　Ｄｉｌ！ｌｅｍｔ　ｌ　Ｄ　ｃ．２００６　Ｎｏ．１２　回