—————］ 全壁全 —— 金融审计风险及其防范 赵玉立 （西南财经大学会计学院 四川成都６１ｌ１３ｏ） 摘要：金融是现代经济的核心，金融体系的正常运行与国民经济关系巨大。金融审计在整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打 击金融领域违法犯罪活动等方面作用巨大。但金融审计的现实风险与潜在风险也逐渐引起关注。金融审计风险有系统评价风险、信息不对 称风险、质量成果风险、操作程序风险、审计定性风险、信息披露风险。为了加强防范金融审计风险，要建立审计质量保障体系，提高人员素 质水平，正确使用判断抽样方法，提高审计技术和管理水平等。 关键词：金融审计；金融审计风险；防范措施 中图分类号：Ｆ２３９ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７３—０９９２（２０１０】０９—０３３４—０１ 一、金融审计及金融审计在我国的重要性 信息披露风险：审计公告制度的实行，给被披露者及信息披露者双方 金融审计是审计机构对金融机构资产、负债、损益的真实、合法和效 都带来风险和压力。如果媒体披露了与事实不符或者披露的信息来源不 益进行监督的行为，它包括对国家银行、国家性银行、国有及控 明，不仅仅会造成多方尴尬，还会影响金融机构的经营发展，有可能引发 股的商业银行、保险业、信托业、证券业等非银行金融机构的审计。金融 社会民众对被审计单位或被披露者的信誉危机，也有可能会对审计机关 是现代经济的核心，金融机构发生的风险不仅仅会对其自身产生影响，还 声誉造成损害。此外，审计信息披露本身就会产生正反两方面的影响，虽 有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁。一旦发生系统风险，金融 然可以揭露被审计单位的问题，但同时也会检验到审计机关的工作水平 体系运转失灵，还会导致全社会经济秩序的混乱，引发严重的政治危机。 和质量，这对于审计机关自身来说，也算是一种风险。 因此，金融审计在整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域 三、防范金融审计的相关措施 违法犯罪活动等方面有很大责任，同时也面临突出风险。金融审计的开 （一）建立健全审计质量保障体系，加强对审计全过程的风险控制 展首先有利于金融法律法规的完善与健全，促进金融秩序的规范；其次， 国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向 查出金融企业经营中的违规违纪问题，也会促进金融系统管理水平和经 风险基础审计。对于金融企业来说，业务庞杂、数据众多，金融审计风险 营效率的提升；再次，金融审计通过全面审查金融企业资产、负债和损益， 在无形之中就加大了。因此，全面采用风险基础审计方法已成为金融审 可以摸清金融资产的实际质量情况，也有利于防范、化解金融风险；￣ｔＬ＃ｂ， 计的一种发展趋势。 通过金融审计来揭露金融企业存在的重大违纪违规行为，可以反腐倡廉， （二）恰当运用判断抽样的方法 防止国有资产的流失。 抽样准确与否，关系到审计质量的高低，也关系到审计风险的大小。运用 二、金融审计风险 判断抽样法，抽查金融企业有代表性的重点部门、重点资金、重点内容，查深查 金融审计风险是指专门实施金融审计的人员在对金融机构审计的过 透那些能代表总体特性的个体，是目前金融审计较好的抽样方法。 程中，由于业务素质与行为原因导致重要错误或不完全的财务信息及技 （三）提高审计人员的素质水平 术过失，发表不恰当的审计意见或做出不正确审计结论的风险。金融审 审计人员的专业素质必须要得到提高，同时，金融业具有它的特殊 计风险有系统评价风险、信息不对称风险、质量成果风险、操作程序风险、 性，因此，应该对从业人员加强对金融行业的专业理论、实务技能以及计 审计定性风险、信息披露风险。 算机操作等方面的培训。 系统评价风险：金融本来是就算是一个高风险的行业，金融企业在决 （四）提高审计技术和审计管理水平 策、经营、管理各个环节中都一直隐含着固有风险和操作风险。一般有很 １．应该将业务部门的审查与财会部门的审查相向结合，例如对存贷 多的经营管理机构和基层营业网点，存在大量的资料和数据。由于审计 款业务的审计就应与财会部门的利息收支记录结合起来，才能发现银行 机关及其内部核查部门本身力量不足，以及审计人员业务素质上的局限， 是否存在高息揽存或高息放贷的违规行为。以此来找出金融企业在业务 再加上时间上的等等，难免会存在一些应该发现而未能发现的问题， 运作中的违规问题。 带来检查风险。 ２．要依法进行审计处理和处罚。对于金融企业存在的问题，要针对 信息不对称风险：在审计过程中，被审计单位处于信息完全占有的优 不同的情况作出有区别的审计处理。如果属于违反《商业银行法》或《证 势。占有财务报表、会计资料及电子信息资料等各项经济活动资料，这其 券法》等行业法规，应由有关部门进行处理；如果属于财务核算方面，应由 中，既有符合会计准则规定的，也有不符合的，被审计单位提供给审计人 审计机关作出审计处理或者处罚。通过清除的责任划分可以减少审计诉 员的有可能是不真实或加以粉饰的资料，所以审计人员处于信息资料不 讼并有效地防范审计‘风险。 完全占有的劣势。这些不真实或不完整的信息资料会给审计人员在取 ３．通过推行计算机审计来提高金融审计的效率。首先，从业人员应 证、判断、分析和评价上带来风险，因而会影响着审计质量。 学会操作金融企业所使用的应用软件，熟练地通过计算机来调阅凭证、账 质量成果风险：影响金融审计成果风险的因素很多。首先，是审计证 簿、报表，进行财务分析；其次要充分利用计算机来辅助审计工作的进行， 据不充分或者证据不恰当形成的风险。其次，是由于审计人员经验不足， 比如用计算机来对企业的会计报表进行汇总。有计划、有步骤地推行计 没有去查深、查实审计证据，或者由于判断失误、定性不准导致风险。再 算机审计，有利于掌握金融企业的业务有一个全局性的把握，降低审计风 次，审计的技术方法的缺陷也可能影响质量成果。 险。 操作程序风险：目前，我国的国家审计、社会审计和内部审计都制定 ４．建立对会计资料“真实性”的承诺制度。被审计单位必须按照此 了相应的法律法规、行为准则和操作程序指南以及内控制度，但是还不够 种承诺制度依法提供真实的会计资料，并对其“真实性”作出一个书面的 成熟和完善，只能说在一定程度上可以规范审计人虽的行为，还有待改 承诺，这样有利于分清审计责任和会计责任，这样在一定程度上就可以减 进。 少金融审计的风险。 审计定性风险：导致审计定性风险有很多可能。一是引用的法律法 金融审计风险不仅影响审计机关的信誉，而且也对审计机关维持社 规和规章不当。二是对一些相同类型的问题，由于审计人员专业水平上 会经济秩序有不利影响。我们必须从思想上重视风险，并采取必要措施 的局限导致判断错误或者定性不准。举个“小金库”的例子，有的定性为 防范风险，建立健全科学的管理制度，将金融审计风险降到最低限度。 “账外资金”，有的定性为“少计收入”，这样就会造成处理不一致，处罚不 恰当，从而导致风险。三是由于一些违规违纪责任的界定与划分不好把 参考文献： 握，如果判断错误，会引起许多的不可预见的影响和风险。四是由于对问 ［１］蒋建华．我国金融审计的发展研究［Ｊ］．南京社会科学，２００８（１）． 题性质的表述不清楚或措辞欠妥，有可能会对严重问题轻描淡写，同时， ［２］张利芳．金融审计风险的成因及防范对策［Ｊ］．财会经纬． 不严重的一些问题又被放大了。五是由于受外界干预或审计人员私自 ［３］泉声．金融审计风险的表现形式及防范对策［Ｊ］．中国审计，２００５ “人情放水”而带来风险。 （１６）． 作者简介：赵玉立（１９８９．０８．２７－－），－ｋ－，民族：汉籍贯（省、市或县）：四川省西南财经会计学院大学本科。 ．３３４・ｌ Ｃ魅ｈ力ａ ｍ中 ｎ国ｇ ａ
