设计型企业全面预算管理探讨

作者：田凤云

来源：《中国乡镇企业会计》 2021年第3期

田凤云

摘要：全面预算管理是现代企业管理的重要手段之一，对企业的发展有着重要意义。本文针对目前企业全面预算管理现状，提出了加强预算管理的相关措施，以促进企业全方位做好全面预算管理工作。

关键词：全面预算；预算管理；设计

引言

自改革开放以来，我国经济取得了快速发展，诞生了一大批中小企业。中小企业的发展为我国经济发展做出了突出贡献。经济的发展催生了市场的活跃度，作为市场主体的企业在面对市场环境的变化时，应该怎样抓住时机、抢占市场份额、提升企业在市场的竞争力，是提升企业经济效益和企业发展壮大的关键。

全面预算管理作为企业管理手段，在美国得到了广泛应用和发展。20世纪80年代，全面预算管理开始传入中国，2000年国家经贸委颁布了《国有大中型公司建立现代公司制度和加强管理的基本规范（试行）》，提出公司建立预算管理制度的重要性。2011年11月，国资委发布《关于进一步深化公司全面预算管理工作的通知》，强调投资项目预算需要控制和管理。随着国家部委全面预算管理文件的出台，全面预算管理逐步在企业中得到认可和应用，对企业经营和发展产生了巨大的促进作用。

一、全面预算管理特点

全面预算是指一定时间内经营行动计划的数字化、价值化目标，即公司资源在各部门和单位之间的协调和配置过程，是公司战略规划和经营计划落地的重要工具，也是建设经营活动以财务为中心的重要手段。全面预算是公司战略规划、经营计划与绩效管理的桥梁和纽带，是战略规划和经营计划的细化及量化体现，是公司及各部门关键绩效指标的主要来源，是公司整体绩效管理的基础和依据。

全面预算管理，先有预算，后有管理，中间需要有执行和控制；要全面，不要个体，要统一，不要分散。全面，是广度和覆盖面而言，小范围的预算不利于战略目标的制定，全面预算管理的目的是全面、全过程的管理，为企业的年度战略保驾护航；统一，是公司各部门或单位的预算均要在公司总体战略规划目标下形成。公司全面预算促使公司各业务部门提早规划，在公司整体战略和方针的指引下制定业务目标，同时通过预算管理机构进行过程跟踪，实时监控业务进展情况，便于企业管理者调整方向做出决策，在预算周期结束后结合预算对实际工作进行考核评价，促近良性循环。

预算涉及的业务活动包括业务预算和财务预算。业务预算具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位成本预算、销售费用和管理费用预算等；财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。

二、全面预算管理现状

1.思想认识不足，组织机构不健全

态度决定一切。有了良好的态度，事情就成功了一半。有些企业领导对预算的认识不足，觉得其就是一个数字，对预算的编制也就不重视，更不用说设置专门的预算机构。很多企业在制定企业年度战略规划、年度经营目标时，往往因预算组织机构不健全，而导致年度经营目标难以实现。

特别是一些中小企业或者是刚刚开始接触全面预算管理的企业，表现尤为突出。全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。中小企业因人员编制问题，预算工作通常由财务部门兼任，没有的预算管理机构；再者，预算执行过程中，也缺乏相应的监督人员，有时还会出现财务部门既是运动员又是裁判员的情况。基层部门人员参与预算积极性不高，认为预算就是财务部门的事情，接到任务后，也是应付了事。

2.人员配置不专业

现代企业中，人力资源成本是企业运营管理成本的重要部分，导致大多数企业尽力压缩人员编制，以降低运营成本。全面预算管理涉及到企业生产经营的方方面面，需要配置专业的预算管理人才，不能仅靠财务人员来兼任。在基层部门一线，预算管理人才更是缺乏。上级部门安排了年度预算任务，下级部门必须要完成本部门年度预算，只能赶鸭子上架，安排平时不做预算的非预算专业的设计、生产或者科研业务人员来完成任务，往往也是按照上一年的任务数字，稍加修改，草草了事，完成任务，甚至部门领导为了能完成任务，更多的获得绩效奖励，把预算朝自己部门有利的方向做，与正常的预算目标偏离较大，严重影响企业整体预算的准确性。

3.预算编制不严谨

一些企业在编制年度预算过程中，存在预算编制不严谨的情况。预算编制人员通常会根据上年度预算数据及完成情况而对本年度预算数据进行调整，缺乏预算细节，对生产经营活动起不到较好的促进、指导作用。有些企业年度预算没有结合年度国民经济发展情况及本行业市场竞争力度、国家产业等因素综合考量，或者考虑不充分全面；有些企业在编制预算时，仅对大的建设项目做预算，而忽略了其他较小的项目。

预算编制不严谨，会导致预算在管理执行过程中，与实际生产产生较大的偏差，不利于准确考核和评价，削减预算的意义，同时会对基层一线员工的生产积极性造成负面影响。

4.预算监控不到位

预算管理包括预算和管理，不能仅有预算没有管理。预算是基础，管理是关键，没有好的管理，再全面的预算也是纸上谈兵，一纸空文。有些企业预算监控不到位，没有执行力，觉得都是同事、熟人，要求太严格了影响同事关系、怕别人记恨，差不多能过就过，导致预算监控力度大打折扣；有些企业预算做了，但实际生产情况发生偏离，偏差较大，预算管理人员碍于主要领导情面，对预算完成情况缺少系统反馈，预算管理目标与实际情况出现偏差时不能及时得到纠正。

在预算监控过程中，对预算完成情况进行考核是预算管理的一个重要方面。在考核过程中，考核指标设计不科学、激励约束机制与考核相偏离、奖惩措施与考核结果不符等现象不同程度出现，导致企业经营战略难以实现，影响预算管理的整体效能，对员工的工作积极性也造成不良影响。

三、加强预算管理的相关策略

作为设计型企业，全面预算管理涉及到经营管理、业务等的各个环节。从企业总的战略规划到部门预算、从项目的投标文件制作到中标后的现场勘察，从初步设计到详细设计、组织论证、现场施工等环节，都需要加强预算管理。

1.转变思想观念，建立健全组织体系

在企业全面预算管理过程中，从领导到员工，都要转变思想观念。全面预算编制过程中，企业领导应主动担当作为，担负起主要管理职责，建立相应的预算组织体系，然后按照各组织机构的职责分工，完成全面预算的编制、执行、监控、评价等管理工作。领导要根据各业务门类的市场情况综合研判，同时要充分调动内部资源，制定合理的企业年度预算。

预算管理委员会对全面预算管理负总责。负责确定企业年度预算目标、审查各部门预算草案并提出相关改善建议、协调预算有关事项、下达正式预算方案等。

基层部门员工作为执行预算的主体，要明确自己的职责。全面预算涉及到企业的经济利益，与每个员工都息息相关。在项目投标过程中，要切合实际制定投标文件，拟定符合企业利益的预算报价，不能为了项目中标而盲目地将预算报价压低。项目设计过程中，要深入调查研究、现场勘察，在满足招标人要求的前提下，实现企业经济利益最大化。

2.加强人才培养

人才是企业的第一资源。拥有了人才，在市场竞争中就会占得先机。业务水平高的人才，在预算编制过程中，能够充分考虑预算的各个细节，预算编制的质量肯定要比业务水平较低的人才编制的好。设计型企业可以根据自身人才需求，招聘一些与本企业实际业务相符或者接近的预算人才，同时，在实际工作中，加强实际工作能力的培养、聘请预算行业的相关专家进行业务培训、不定期组织各种教育培训等，提高预算人员水平，为全面预算管理打好基础。

3.科学编制预算

好的预算，让人有章可循，执行时也容易、简单，便于后期管理。编制预算时，一定要做到科学编制预算，有理有据，而不是胡编乱造，随意加减数字。预算委员会要根据企业自身业务能力范围、合理评估市场占有率，结合行业发展态势综合研判，优化资源配置，制定出合理的企业年度预算。预算编制部门要仔细摸排建设项目的各个细节，确保每个环节、每个时间节点都在预算之内，合理规避财务风险。

4.加强预算监督和考核

预算编制完成后，全面预算管理的下一个环节就是管理，即监督和考核。要根据企业实际情况，明确具体的监督和考核机构。监督和考核机构要分工协作，比较实际结果与预算目标的差异，分析具体原因，会同业务部门找出经营中的亮点或者存在的问题，及时向预算管理委员会或者高层领导汇报，做出改进或调整。根据预算考核办法，对相关部门或个人给与相应的奖励或处罚，给全体人员以激励或约束。

四、结语

全面预算管理是现代企业管理的重要手段之一，对企业的发展壮大具有重要作用。设计型企业在预算管理过程中，要转变思想观念，充分认识全面预算管理的重要性，同时要加强人才

培养力度，提高预算的科学性和准确性，加强预算的监督和考核。全方位做好全面预算管理的各项工作，才能全面保障企业经营目标的顺利完成，以促进企业的健康成长。

参考文献：

[1]蒋靖.公司预算管理案例研究[J].全国流通经济，2019，（5）：57-58.

[2]陶玉萍.预算管理的问题解决对策[J].全国流通经济，2019（15）：36-37.

[3]田玉辉.企业全面预算管理浅析[J].财富生活，2020，（4）：187-188.

（作者单位：西安市政设计研究院有限公司）