一道借款费用例题的详细分析

原题：MN公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限3年，年利率6%，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，该公司于

2006年

12月1日借入的长期借款6000万元，期限5年，年利率8%，每年12月1日付息。

（3）由于审批、办手续等原因，厂房于

2007年4月1日才开始

动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：

2007年6月1日：1000万元； 2007年7月1日：3000万元； 2008年1月1日：1000万元； 2008年4月1日：500万元； 2008年7月1日：500万元。

工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年9月1日至12月31日停工4个月。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为

0.25%。假定全年按照360天算，每月按30天算。

一、分析：

（1）借款情况

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借款编号 1 2 借款本金 50,000,000 60,000,000 借款利率 借款期限 借款性质 6% 8% 3年 5年 专门借款 一般借款 （2）支出情况

日期 支出金额 专门借款 20,000,000 10,000,000 20,000,000 0 一般借款 专门借款剩余 30,000,000 20,000,000 0 2007-420,000,00-1 0 0 2007-610,000,00-1 0 0 10,000,000 10,000,000 5,000,000 2007-730,000,00-1 0 2008-110,000,00-1 2008-4-1 2008-7-1 二、20071、2007

0 5,000,000 0 0 0 5,000,000 年相关数据的计算

0 5,000,000 0 年全部贷款利息为

50，000，0006%60，000，0008%7，800，000

2、2007年闲置专门借款利息计算：

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（1）1月至3月没有开始资本化，专门借款全部闲置，其存款利息为

（2）4月至5月，专门借款闲置3000万元，其存款利息为 （3）6月份专门借款闲置2000万元，其存款利息为 全年闲置专门借款利息合计=575，000 3、2007年借款费用为

4、2007年需要资本化的借款费用

1）需要资本化的专门借款利息 （1）借款费用资本化期间为

2007年4月1日至2007年8月

31日，共5个月。

（2）在此期间内，专门借款贷款利息为

（3）在此期间内，闲置专门借款的存款利息为 （4）由（2）（3）知道，2007

年专门借款的借款费用为

2007年专门借款资本

（5）专门借款利息应该全部资本化，所以

化金额为1，050，000。

2）需要资本化的一般借款利息

2007年只有一笔一般借款占用，即2007年7月1日支付的1000万元，其资本化期间为7月与8月两个月，所以其利息为 3）2007年借款费用的资本化金额为 5、2007年借款费用的费用化金额为

三、2007

年的会计分录

借：在建工程 1 183 333

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财务费用 6 041 667 应收利息 575 000

贷：应付利息 7 800 000 四、2008年的相关数据计算 1、2008年全年贷款利息为

2、由于

2007年专门借款已经全部占用，所以闲置专门借款利息

为0。

3、20084、2008

年借款费用为 3，900，000 年借款费用的资本化金额计算

1）需要资本化的专门借款利息为 2）需要资本化的一般借款利息

（1）2008年1月至3月，一般借款占用2 000万元，其利息为

（2）2008年4月至6月，一般借款占用2 500万元，其利息为

（3）2008年7月至9月，一般借款占用3 000万元，其利息为

（4）2008年一般借款费用资本化金额为 3）2008年借款费用的资本化金额为 5、2008年借款费用的费用化金额为 五、2008年的会计分录

借：在建工程 3 750 000

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财务费用 4 050 000 贷：应付利息 7 800 000

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