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基于营业税改视野下的小企业税收筹划分析
于
淼1
侯思睿2
（1.浙江纺织服装学院商学院，浙江宁波315211；2.上海震旦职业学院，上海201908）
摘要：随着我国经济社会的持续发展，小企业在我国国民经济体系中占据的比例正在变得愈来愈大。与此同时，小企业彼此间存在的竞争也变得愈加激烈起来。然而，小企业由于基础普遍较为薄弱，且在资金方面也相当短缺，技术力量同样制约其发展，所以造成了小企业只能进行有限度的开源，但实际上确保一家企业实现可持续发展的重要方式是要实施节流，这就需要指导小企业实施税收筹划，以求降低成本。在如今营业税改背景下，税收筹划在小企业发展中具有了越来越大的影响力。本文阐述了营业税改对于小企业的有利因素，分析了营业税改视野下小企业税收筹划存在的问题，并提出了相应的几点对策。关键词：营业税改；小企业；税收筹划我国企业实施财务管理的重要内容之一就是要抓好纳税筹划，其中最为重要的作用是要千方百计地节省成本。一家企业如果要想实现可持续发展，就一定要致力于改进自身的纳税筹划。在近年来我国实施营业税改的新形势下，小企业实施的纳税筹划工作具备了更加突出的价值，能够不断提升小企业所具有的财务管控力，推动小企业实现更好地发展。我国营业税改推动着小企业更加注重税收筹划，通过调整与改进方法，为自身的长远发展奠定良好的基础。一、营业税改对于小企业的有利因素一是小企业的税负比较低。营业税改对于小企业的有利因素集中体现为实实在在地降低了这部分企业所承担的税负。就笔者近年来进行的调查研究分析而言，我国企业营业税在各行业之中的征收分别有不一样的要求，整体上看维持在3%到20%这一区间之中，小企业应当依据自身产业类型实际来缴纳一定的税额。在营业税改的新形势下，小企业缴纳税款只需对增值额部分加以负责，其增值额部分愈大，缴税的额度也就愈多，反之也是如此。这一税收形式对小企业而言，能够很好地控制与降低个人型企业的税负。如此一来，各类企业的缴税分配也就变得更趋合理化。同样，在营业税改之后，小企业还可使用抵扣的举措来实施进项税之扣除，如此即可切实处理好以往税收缴纳中存在的重复性征税问题，其结果是小企业的纳税额在降低，从而让小企业的未来发展更具活力。二是小企业的纯利润有所提升。营业税改对小企业而言，另外一个正向因素是提升了小企业之纯利润。营业税改之后，对于小企业经营额偏高的问题实施了改进，之征收让小企业营业额缴税与附加额的缴税有了显著降低，而此状况的产生也会降低购买企业的税额，如此即可有效避免小企业纯利有所降低之状况。也就是说，随着营业税改的推进，小企业在经营中负担有了更大的下降，故其实际利润额实现了明显的提升。三是小企业资金与资源利用效率得到提高。营业税改之后，对小企业的有利因素还表现在其资金与资源的利用效率实现了新的提高。就当前笔者的调查状况来观察，营业税改对小企业之征收方式转变推动小企业在资金与资源利用上实现了明显的改进，从而促进资金利用效益有了新的体现。小企业经营肯定要以盈利为主要目的的，唯有如此，其发展才能够得到延续。之征收形式推动企业强化对自身成本之控制，故在资源利用上，小企业所实施的生产方式和管理形式的更新，不断提高对资源的利用率。同时，资金可以说是小企业发展过程中无法缺少的重要因素。在征收形式转变之后，小企业对资金之运用也有了更趋合理的运用，所以也就产生了资金利用率的显著提高。例如，小企业可在营业税改的新形势下全面运用各类资源实施更多数量产品的生产经营，如此即可降低相同生产品之下的资源运用量，从而推动小企业成本实现有效的控制，进而增加产品的纯利润。应用这一方式，能够让社会资源的利用率实现新的提高。四是促进小企业实现产业升级和换代。营业税改对小企业的有利因素还体现为对小企业升级和换代进行促进上。当前我国经济发展尚处在转型期，产业开发结构也在持续调整之中。在这一情景之下，小企业要想得到更好地发展，就一定要适应于当前社会发展的大潮，不断加以升级。在以往税收的规定中，小企业面临着被充分征税之问题，导致小企业原来并不高的利润率被持续压缩，所以在升级与换代过程中也就会产生比较严重的资金困难问题。营业税改之后，就能切实免除对小企业进行重复征税的问题，从而让其在升级与换代进程中的资本变得更为充裕，因此，所以营业税改之推行能够促进小企业的进一步升级与换代。二、营业税改视野下小企业税收筹划存在的问题一是小企业对税收筹划缺乏了解。相当一部分小企业的税收筹划未能做到全面落实，企业管理层人士往往会觉得筹划工作需要借助于人际关系的力量来进行，关键是要得到税务部门的积极支持，即可达成税收筹划之目的。由于这种人治错误思想的存在与延续，导致一些小企业在税务筹划中寄托于利用税务机关的管理漏洞以及人情来降低税负上的压力，导致这些企业未能真正做好税务筹划，反而影响到了税务部门正常工作的开展。如果税务部门的一些工作人员徇私枉法，就会极大地3专题策划
影响到小企业的纳税情况。笔者觉得，要想全面清除这一理念，就一定要严格执行好国家有关法律法规，做到科学筹划，进而促进小企业得到良性发展。二是小企业无法有效地统一整体与局部。依据小企业整体与局部情况，科学地实施好小企业税收筹划工作，应当使其适应于营业税改实际，促进其得到稳定发展。一些小企业急着找到降低税负和节约成本的方法，却忽略了纳税整体性问题，所以纳税筹划应当在根本上协助小企业全面降低纳税上的压力。然而，在制定出税务筹划方案之后，再至执行方案，必然会产生控制成本、机会成本以及税收筹划风险等各类问题。纳税筹划操作办法。2019年第16期（总第232期）
行全面细致的思考，依据自身实际，选择最为适合于本企业的三是创建多元化税收筹划体系。随着小企业生产经营业务的不断拓展，会产生抵扣方面的新问题。基于中国特色社会主义市场经济，由于分工的进一步专业化，促使小企业需要应对各类供应企业。因此，在购置原材料、半成品等环节之中，物流往往会增加方面的压力。面对该难题，就应当充分发挥出纳税筹划的重要价值。不仅在购置过程中要加以规范，而且还应保障购买的质量，将其列入成本控制体系之中。比如，外贸企业的进出口活动中的进项税就需要使用这就需要小企业着眼于整体来抓好纳税筹划。一旦小企业未能做到对此全面认识，也就难以充分展现出纳税筹划的重要价值。三是小企业实施税收筹划的主动性不够强。一些小企业对于实施税收筹划的主动性不够强，而是热衷于实施偷税与漏税等非法行为，这和科学减税、合理筹划的观念完全是背道而驰的。控制自身税负压力不够损害国家以及社会公众的利益。同时，还有少数小企业在全面掌握了税务有关法律法规的基础上，运用法律条文之中所存在的疏漏之处，运用不合规的偷漏税行为以求实现降税负之目的。这和合理税收筹划的主要差别为是否存在偷漏税之类的违规行为。两者最大的不同为是不是运用了科学合理的方式以实现减税压力之目标，如果超过了法律法规的范畴之外，性质也会出现新的变化，进而会对小企业的可持续发展产生风险。三、营业税改视野下小企业实施税收筹划的几点对策一是准确掌握纳税相关。鉴于营业税改改革的推进，应当科学掌握小企业的税收筹划进程，将优惠税率列为企业生产经营的重要组成部分之一，从而为小企业的合理纳税筹划予以上的支撑。因为营业税改模式还存在不足之处，所以针对以前的营业税优惠还是可以继续沿用的，这就需要进一步把握好小企业税收筹划的有关，并实施好科学规划。也就是说，小企业在实施自身纳税筹划规划的过程中应当及时改进与创建税收操作方案，并做到合理应用。在税收相关法律调整和执行中也应当及时加以变动，并用好新之中的税收惠企相关措施，让小企业税收筹划工作能够更好地实现控制成本之目标。二是科学选择缴税人具体身份。在营业税改为之后，导致小规模纳税人与普通纳税人之纳税身份产生了新的变化，以至于其所应用的税率也有所不同。通过进行深入查找，可以发现税收筹划应当依据纳税申报类型之差异，有针对性地选择不同的纳税人类型，从而切实缓解小企业所具有的税负上的压力。小规模纳税人与普通纳税人不但在税率上存在差别，而且在别的方面也会产生新的出入，前者要求企业具备完善的财务核算体系，聘用专业人员开展财务管理工作，而且人力资源管理费用必须要在税收筹划的范围之中。后者的缴纳过程则相对地琐细，需要投入更加多的人力、物力、财力等方面的成本。鉴于营业税改的持续推进，小企业应当进4营业税改模式来实施好纳税筹划，由此而减缓税负方面的压力。四是积极实施财务人员专业培训。健全的小企业纳税筹划体系迫切需要更多高素质的专业财务人员才能得以实现，所以很有必要在营业税改的新形势下针对财税工作者实施税收专业知识培训教育，从而能够更好地适应于各类经济环境。有鉴于此，小企业必须高度重视财务工作者的税收知识培训工作，通过提升财务工作人员的税收专业知识水平，保障本企业能够做到尽可能地运用比较较低的税负来维持企业的业务发展，从而让企业拥有更大的可持续发展潜力。四、结语综上所述，当前我国小企业纳税筹划尚处在起步期，还存在大量难题亟待加以解决。为此。应当运用更加积极主动的形式抓紧落实好小企业的纳税筹划类工作。要出台一个更为符合实际的小企业规范化纳税筹划操作体系，这对小企业发展而言具备了极其重要的价值。因此，必须考虑到我国的实际国情，形成符合小企业状况的纳税筹划措施，推动我国小企业得到可持续发展。尽管当前我国小企业的纳税筹划工作还存在部分发展上的难题，但我们还是需要在根本上去破解所存在的困难。小企业要不断提升自身从业者的财务监管能力，持续增强本企业的核算能力。为此，要不断增强实际能力，依靠个人素质的提升，切实为企业服务，如此才能更好地发挥出营业税改的突出价值。参考文献1］王玉兆.关于我国中小企业税收筹划决策的几点建议［J］.经贸实践,2017（13）.2］肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究［J］.江苏商论,2017（14）.3］李艳玲,刘海涛.中小企业\"营改增\"背景下的税收筹划［J］.管理观察,2017（19）.4］陆莹颖.“营改增”背景下中小企业纳税筹划——基于内部价值链视角［J］.智富时代,2018（5）.5］周康,田永正.“营改增”对中小企业财务管理的影响与对策［J］.纳税,2018（5）.作者简介：于淼（1966-），女，汉族，辽宁人，副教授，研究生，研究方向：财务管理。侯思睿（1992-），女，汉族，山东人，助教，研究生，研究方向：税收。［［［［［
