内部控制操作规范图

内部控制流程图

目录

第一部分：内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤 二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构 四、制度框架

第二部分：经济活动控制

第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制

精心整理

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第一部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作 （二）开展单位层面内部控制 1、建立集体议事决策制度 主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等 2、建立关键岗位管理制度

主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等 3、建立会计机构管理制度

主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等

精心整理

4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度

5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)

（三）开展经济活动内部控制

1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点 2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计 3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册

二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 业务活动 预算业务 管理部门 决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。 管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能 执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 岗位设置 设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限 不相容岗位 预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价 收支业务 债务业务 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限 设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限 收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等 采购业务 决策机构，成立采购领导小组，由单位领导、采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。 实施机构，由采购归口部门（成立专门的采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成 监督机构，内部审计部门 举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查 设置采购预算采购预算的编制、采购活动执编制和审定，行、采购活动监督等采购需求制定与岗位，明确各岗位职内部审批，招标文责权限 件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等 精心整理 资产业务 货币资金： 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 实物资产： 设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门 对外投资： 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 建设项目业务 成立专门的管理部门或指定归口管理部门 设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。 设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限 设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限 货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督 合同业务 设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。 指定归口管理部门，一般为设置合同拟定、审内设法制部门或办公室 核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限 对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等 项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等 合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等 四、制度框架 第二部分经济活动内部控制 第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

精心整理

预算编制了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算执行预算业务决算管理预算绩 效管理梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设二、工

作流程图

（一）预算编制及批复 一级预算部门编制本级部门预算并审核汇总所属下级单位上报的部门预算，形 成本部门预算建议数，提报财政部门 财政部门审核汇总后，下达预算控制数 一级预算部门根据预算控制数，编制本部门预算草案，提报财政部门 财政部门审核汇总各预算部门预算草案后，报经和人代会批准后，形成预一级预算部门根据财政部门批复的部门预算，及时批复各所属单位预算 算，并批复给一级预算部门 （二）预算执行与分析 (三)预算追加调整 预算调整流程节点简要说明 节点 Al 流程简要说明 业务部门在预算执行中遇特殊紧急情况，在预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加调整申请 财务部门负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加Bl 调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批 Cl 单位分管领导依据财务部门出具的审核意见，在财政批复范围内，审批预算追加调整申请 预算追加调整申请经单位领导批示或批准后，动用财政部门Cl 批复的预算准备金，如需上报财政部门追加，按规定上报财政部门审批 财务部门在收到对业务部门预算追加调整申请的批复后，依B2 据批复办理业务部门相应预算的追加工作，同时将批复下达业务部门 A3 业务部门收到财务部门下达的预算追加调整批复后，依据批复组织实施相应的预算执行工作 精心整理

(四)决算管理流程图

决算流程节点简要说明

节点 流程简要说明 Al 财务部门对年度会计核算数据和预算批复数据进行准备 Al 财务部门编制预算决算情况，并作为预算绩效考评的基础信息 B2 业务部门对本年度预算执行情况进行统计，形成相关报告 C2 财务部门和业务部门分管领导进行审核 D2 领导班子上会讨论并审核 D2 公布预算绩效考评结果 A2 财务部门根据结果制定下年度预算编制基础 （五）绩效评价 三、风险点及主要防控措施一览表 （一）预算编制及批复 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 提出新增需提出的新增需求、评审新求不真实，虚增项目 报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。 预算编制及批复 按规定的预算编审程序进行预算编制 预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际 1、建立财政补助人员和资产提出新增需基础信息数据库，加强需求审求的业务部核； 门 2、建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。 1、召开预算编制会议，全面把握预算编制，细化预算编制； 2、建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理的沟通协调机制； 3、加强预算合理性和合规性审核。 单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。 预算编制部门 预算批复 预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。 预算管理委员会 （二）预算执行与分析

精心整理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续； 2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序； 3、明确单位内部预算追加调整程序。 建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴 责任主体 单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构 预算预算支出管没有按照批复执行 理 的预算安排支出、超预算指标安排预算支出 预算收 入管理 预算执行 效果管理 没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政 没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢 收入执收部门，财会部门 1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控； 2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。 单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构 （三）决算和预算绩效管理 流程 关键环节 决算和预算绩效管理 决算编制 风险点 决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下 主要防控措施 责任主体 预算绩 效管理 预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式 1、按照财政部门要求，按照财会部门 规定的时间、格式、要求进行决算编制； 2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认； 3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告； 4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。 1、建立绩效管理制度； 绩效考评组2、预算绩效目标的设定要经织单位和个过调查研究和科学论证，目标人 要指向明确，细化量化，符合客观实际； 3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告； 4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预精心整理 算的重要依据。 第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图 （一）收入业务 （二）支出业务

支出审批了解支出业务的管支出审核理结构和梳理各业支出业务查找风控制制度业务的主务环节的要环节支付控制工作流程险点设计建设核算与归档务 二、流程图 资金支出流程节点简要说明 节点 流程简要说明 业务部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，部门经办人依据经费支出事项的批复，填写《借Al 款审批单》或《领用支票审批单》，并按《经费支出管理办法》的规定，附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请 借款审批岗对《借款审批单》或《支票领用单》进行复核，Bl 无误后交出纳办理借款；借款金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批 Dl 出纳根据已审核《借款审批单》或《支票领用单》办理借款 A2 业务部门经办人严格按批复结果执行，完毕后整理票据，填写《费用报销审批单》，提出报销申请 报销审批岗。依据支出细则对《费用报销审批单》及相关附C2 件进行审核，并指定资金账户；报销金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批 D2 单位出纳对报销单据进行审核 D3 单位出纳按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理 （三）债务业精心整理

三、风险点及主要防控措施一览表 （一）收入业务

流程 关键环节 风险点 截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入 主要防控措施 责任主体 收入 管理 1、建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究； 2、建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定收入执收部期与收入执收部门对账； 门，财会部3、严格收费票据管理，开票门 和收款分离，收入和票据定截留、坐支其他期核对； 收入 4、定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 （二）支出业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 支出事项事前申请审核和审批 支出事后支出审管理 批 支付控制 核算和归档控制 1、申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支支出范围和开出不能进行申请； 支标准不符合2、财会部门进行预算指标审相关规定，导致申请支出事核； 预算执行不力，项部门，财3、申请支出部门按照单位内甚至发生支出会部门 部授权审批权限进行逐级报业务违法违规批； 的风险 4、审核审批后，按规定开展支出业务。 支出事项缺乏1、财会部门进行单据审核，事后监控，可能签署审核意见； 申请支出事导致乱列支出，2、根据支出事项数额及支出项部门，财超指标列支出、事项性质的审批权限由不同会部门 虚假票据套取的审批人进行审批。 资金等风险 资金支付不符合国库集中支1、出纳人员进行复核； 付、采购、2、按照规定的资金支付方式财会部门 公务卡结算等进行资金支付。 规定，导致支出违规风险 会计资料不全，1、财会部门根据支出凭证及导致责任确认时准确登记账簿； 财会部门 不清 2、会计档案妥善保管、严防精心整理 毁损、散失、泄密或不当使用。 （三）债务业务

流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1、进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案； 2、大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定； 3、需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。 1、按照规定的用途使用资金； 2、财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备； 3、财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制； 4、归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。 1、财会部门及时进行债务业务的会计核算； 2、做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。 责任主体 未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举债务项目确借大额债务，可定及审批 能导致不能按期还本付息，出现财务风险 单位负责人，债务业务归口管理部门 债务业务管理 债务管理和监控不严，没有做债务项目的好还本付息的履行 准备，出现财务风险或单位利益受损 单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门 债务没有及时债务核算与纳入账内核算，归档 形成帐外债务和财务风险 财会部门 第三节采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表

1、采购预算编制与计划管理 流程 关键环节 采购预算计划管理 风险点 主要防控措施 建立预算编制、采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行采购预算编制。 责任主体 采购预算编制部门、财会部门、业务部门 采购预资产管理与预算编制与审算编制部门之核 间缺乏够沟通协调，采购活动与业务精心整理 活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题 采购计划编超预算指标和制 内容编制采购计划，影响采购预算的执行效果 采购计划审采购需求核 审核审批不严格，未按采购预算进行采购，影响采购预算的严肃性和采购效果 采购计划审批 业务部门严格按照采购业务部门 预算范围、数量、金额和要求等编制采购计划。 1、采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符； 2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见； 3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。 1、合理设置采购计划的审批权限、程序和责任； 2、经审核的采购计划按照相应程序进行审批； 3、审批后采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理采购业务的依据。 采购部门、财会部门 采购部门 2、采购活动管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1、业务部门应当以批复的采购预算和计划提出采购申请； 2、业务部门负责人进行复核 采购部门对业务部门的采购申请进行审核； 1、审核重点是否符合采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等； 2、对采购进口产品、变更采购方式等事项加强审核和审批。 1、在指定的采购信息发布媒体上进行发布； 2、对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。 责任主体 业务部门 采购活动管理 业务部门采采购活动 购的申请与开展不规范，审核 未按规定选择采购方式、发采购部布采购信息，甚至化整为零门审核 或其他方式规避公共招标 采购管理部门 采购信息的发布 采购管理部门、业务部门、外部采购中心 精心整理 采购项目验收 质疑投诉处质疑投诉处理理 不及时，不规范，既不利于及时发现问题，发挥社会监督作用，也影响公信力 采购活动管理 采购业采购档案务记录控制 管理不善、信息缺失，影响采购信息和财务信息的真实完整 1、根据采购组织形式的不同，确定验收方式； 2、组建验收小组； 3、出具验收证明； 4、财会部门根据验收证明办理款项支付。 1、专人负责质疑投诉处理工作； 2、规定质疑答复工作的职责权限和工作流程； 3、答复中形成的各种文件由采购部门进行归档和保管； 4、质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。 1、建立采购业务工作档案； 2、定期分类统计采购信息； 3、内部通报预算执行情况、采购业务开展情况。 采购管理部门、财会部门 采购管理部门 采购管理部门 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 （一）货币资金业务 （二）实物资产和无形资产业务 （三）对外投资业务 二、风险点及主要防控措施一览表 （一）货币资金 流程 关键环节 现金管理 风险点 主要防控措施 责任主体 建立健全货岗位不健全，不币资金岗位相容岗位未实责任制 现有效分离，容易出现财会人员舞弊的可能 1、不相容岗位相互分离，未财会部门 经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币； 2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任； 精心整理 3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备； 4、按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。 银行账户管理1、严格银行账户开户程序 财会部门 不善，多头开2、已开立未使用或长期不用户，不及时销的账户及时进行销户，对已户，为违规转移销户的银行账户，应在办理隐匿单位资金销户后一个月，再由经办人银行账户管提供便利 员以外的会计人员向银行核理 实销户情况，确保销户已得到执行； 3、银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴； 4、防范网上支付的风险。 资金清查制度加强货币资金核查控制： 财会部门 不完善，可能导1、建立现金清查制度，指定致资金丢失和不办理货币资金业务的会计会计人员舞弊人员定期不定期抽查盘点库风险 存现金； 2、加强银行对账管理，指定货币资金核不办理货币资金业务的会计查控制 人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符； 3、出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。 （二）实物资产和无形资产 流程 关键环节 资产管理 资产配置 风险点 超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。 主要防控措施 责任主体 预算编制部门、资产需求部门、采购部门、财会部门 资产使用部门及人员、资产管理部资产使用 1、资产预算编制参见预算业务预算编制控制； 2、资产购置参见采购业务活动控制； 3、资金支付参见收支业务控制。 资产保管不善、1、资产管理部门建立并使用维护不当造成资产信息管理系统对资产进资产毁损浪费，行管理； 精心整理 缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题 2、规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管； 3、建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批； 4、及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开。 1、资产收益的收取参见收入业务控制； 2、资产对外签订合同参照合同控制； 3、收益管理参见对外投资业务控制。 1、重大资产处置，建立集体议事决策机制； 2、对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限； 3、重大资产处置需要按规定进行资产评估或技术审核； 4、资产处置收益按照国家规定上缴或管理； 5、资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。 门 资产收益未及时收取，导致，资产收益管单位利益受到理 损失 资产归口管理部门，财会部门 资产处置 资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损 资产管理部门，相关审批权限负责人，财会部门 （三）对外投资 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 未按国家规定进行对外投资 对外投资决策对外对外投资决程序不当，未经投资 策 集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。 1、对外投资要进行可行性论证和集体决策； 2、重大对外投资实行专家评审制度； 3、对外投资必须按照管理权限履行审批手续； 单位负责人 4、财会部门详细记录投资决策过程、各方面意见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。 精心整理 对投资业务缺乏有效追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失对外投资追和资产流失 踪管理 1、确定投资方案后，财会部门编制投资计划，按照投资计划进行对外投资； 2、投资签订合同的，按照合同控制进行管理； 3、资产管理部门及时了解被投资单位情况，进行动态监控； 4、财会部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理； 5、建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。 单位负责人、资产管理部门、财会部门 第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 （一）项目管理 流程 关键环节 风险点 项目 管理 项目决策 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建设项目难以实现预期目的，甚至导致项目失败 项目未经过有效审核，项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建设项目质量存在隐患、投资失控的问题 主要防控措施 责任主体 1、建设项目属于重大经济事单位负责人 项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制； 2、项目决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实项目决策责任。 建立项目审核机制 1、岗位设置上，建设项目文档的编制与审核应当相互分离； 2、审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见； 3、负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。 建设项目归口管理部门，项目审核机构 项目审核 精心整理 招标管理 招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规，以及中标人实际难以胜任等风险 建设项目变建设项目变更更 审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险 建设项目档建设项目未及案管理 时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导致帐外资产等风险 1、建立建设项目招标管理制度，明确招标范围和要求，规范招标程序，发布招标公告； 2、需要编制项目标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核； 3、对标底进行保密，落实保密责任； 4、开标要委托公证机构进行检查和公证； 5、组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密； 6、及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。 1、项目确需进行变更的，建设项目管理部门、项目监理机构要进行审核，并履行审批程序； 2、因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建设项目归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料； 3、财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。 1、建设项目档案统一管理； 2、建设项目档案的归档与项目建设同步，工作任务结束后，及时移交给建设项目管理部门。 建设项目归口管理部门，财会部门 建设项目归口管理部门、财会部门、项目监理机构 建设项目归口管理部门、财会部门 （二）资金管理 流程 关键环节 风险点 资产项建设项目资建设项目资金目资金金的支付 管理不严格，价管理 款结算不及时，项目资金使用管理混乱，导致工程建设进度延迟或中断，资建设项目资金损失等风险 金投资概算变更 主要防控措施 1、单位要按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用； 2、财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款； 3、价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。 工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能责任主体 财会部门 建设项目归口管理部门，财会部精心整理 建设项目竣虚列建设成本工决算管理 隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险 调整投资概算。 1、建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工决算； 2、及时提请主管部门或审计部门进行竣工决算审计； 3、及时提请有关部门进行竣工验收； 5、办理建设项目资产移交工作，财会部门及时将资产入账。 门 建设项目归口管理部门，财会部门 第六节合同业务控制

一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 （一）合同订立阶段 流程 关键环节 合同订立 合同调查 风险点 调查结果与被调查单位的实际情况不符致使合同履行存在风险，单位利益受损 主要防控措施 责任主体 合同调查组织部门 合同谈判 合同文本拟定 合同审核 1、建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告； 2、建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。 与合同对方和谋在重1、实行合同谈判联席制大问题做出不当让步度，法律、技术、财会或泄露本单位合同谋人员联合进行谈判； 略导致单位利益受损 2、重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判； 3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。 在合同拟定中故意隐1、采用标准合同文本，藏重大疏漏和欺骗，订立书面合同； 导致单位利益受损 2、重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款。 对合同条款、格式审1、建立会审制度，归口核不严格，可能使单管理部门、业务部门、位面临诉讼的风险或财会部门联合审查； 造成经济利益损失 2、审查人员对做出的审合同谈判负责部门 合同文本拟定负责部门 财会部门、业务部门、合同业务归口管理部门 精心整理 查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。 1、严格各类合同的签署合同签订经权限； 办部门 2、严格合同专用章保管制度； 3、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。 合同签订 授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金 （二）合同履行阶段 流程 关键环节 合同履行 合同履行情况监控 风险点 发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使国家利益受损 主要防控措施 责任主体 合同业务履行部门，合同归口管理部门 合同履行监督审查 合同价款支付 1、明确相关责任人在合同履行过程中的责任； 2、建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同； 3、制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。 不按照规定的程序办建立合同履行监督审查理合同的变更、解除制度： 等程序，单位利益受1、合同补充、变更及解损 除需按规定进行报告和审查。 2、以书面形式变更和解除合同； 3、对造成的损失，及时提出索赔。 未按照合同规定的期1、建立合同管理信息系限、金额和方式付款，统，跟踪合同履行情况，可能导致单位经济利在临近结算期限的合理益遭受损失或面临诉时间提示财会部门进行讼的风险 资金结算提示； 2、合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算； 3、财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核； 4、未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报合同业务履行部门，合同业务归口管理部门 合同归口管理部门，财会部门 精心整理 告； 5、财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。 合同登记归档环节的1、合同归口管理部门 主要风险包括: 定期对合同进行统计、(1)合同及相关资料分类，登记合同的订立、的登记、流转和保管履行、结算、补充或变不善，导致合同及相更、解除等情况； 关资料丢失，影响到2、建立合同文本统一分合同的正常履行和纠类和连续编号制度； 纷的有效处理。 3、合同终结应及时办理(2)未建立合同信息销号和归档手续； 安全保密机制，致使4、明确合同流转、借阅合同订立与履行过程及归还的职责权限和审中涉及的国家秘密、批程序等有关要求； 工作秘密或商业秘密5、签订合同保密承诺，泄露，导致单位或国未经批准，不得以任何家利益遭受损失。 形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。 在合同订立、履行过1、明确合同纠纷的处理程中，出现合同纠纷办法和处理责任，纠纷问题，如果处理不当，处理过程中，未经授权可能损害单位利益、批准，相关经办人员不信誉和形象。 得向对方做出实质性答复或承诺； 2、在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判； 3、合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认； 4、合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 合同登记归档 合同业务归口管理部门 合同纠纷处理 单位负责人，合同业务归口管理部门