Ｊ０１ｑ２０ｌ１ 《中 乐山党饺学报》（新论） ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＴＨＥ ＰＡＲＴＹ ＳＣＨＯＯＬ ０Ｆ ＬＥＳＨＡＮ ＭＵＮＩＣＩＰＡＬ ＣＯＭＭＴＴＥＥ ＯＦ Ｃ．Ｐ．Ｃ Ｖ０ｌ１２增刊 加绳 政机关事业军谨个／（． 厅得税代 代激互 的罂考 沐ＪＩ『县地税局课题组 摘要：加强行政机关事业单位个人所得税代扣代缴工作，应着重解决认识问题、制度问题、措施问题和落实问题。 关键词：个人所得税代扣代缴思考 中图分类号：Ｆ８１０ 文献标识码：Ａ ｄｏｉ：１０．３９６９￣．ｉｓｓｎ．１００９—６９２２．２０１０．增刊．２６ 文章编号：１００９—６９２２（２０１０）一增刊一９１一Ｏ３ 据国家税务总局统计资料显示，目前，个人所得占 密为由瞒报、少报个人收入，千方百计不缴或少缴个人 税收总收入的比重从１９９３年的１．３３％上升至２００７年 所得税，乱为职工“谋利”。 的６．４５％。个人所得税已成为我国的第四大税种。《中华 ３．个人不愿意缴。个别单位职工对纳税不理解，虽 人民共和国个人所得税法》规定个人所得税，以所得人 知依法纳税是每个公民应尽的义务，但认为自己拿的 为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义 是工资奖金，不是做生意赚来的，缴税是个体工商户或 务人，代扣代缴个人所得税是我国税务机关采取的主 企业老板的事。不愿配合单位代扣代缴或自己主动申 要征收方式。但是随着行政机关、事业单位干部、职工 报纳税。 工资发放方式和薪金、奖金结构的改变，个人所得税代 二、加强行政机关事业单位个人所得税代扣代缴 扣代缴工作也出现了一些不容忽视的新问题。 工作的措施及对策 一、当前行政机关事业单位个人所得税代扣代缴 笔者认为，要搞好行政机关和事业单位个人所得 存在的主要问题 税代扣代缴工作，应解决四个方面的问题： １．单位不主动扣。单位或单位负责人缺乏代扣代缴 （一）认识问题 税款法律意识，自觉履行代扣代缴义务的单位如凤毛 个人所得税是地方财政收入重要来源之一，目前， 麟角，至２００５年新的《个人所得税法》实施之前，在沐 我国个人所得税收入的８０％以上来自代扣代缴，行政 川地税局已进行个人所得税登记的党政机关、社会团 机关和事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成 体和事业单位就达８７个，但能自觉代扣并申报缴纳个 部分，加强行政机关、事业单位个人所得税代扣代缴对 人所得税的单位不足ｌ０个。 于加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，维护 ２．单位不如实扣。在代扣代缴个人所得税时，一些 国家利益和保护纳税人合法权益，增强地方财政实力 单位故意隐瞒在国家统一外自行发放的津补贴或 有着重要的意义。做好个人所得税代扣代缴工作是行 奖金以及工资外的其他收入，不在工资表上反映，在支 政机关和事业单位的法律责任。增强行政机关、事业单 付职工薪金时未作应税所得扣缴个人所得税，．或以涉 位个人所得税代扣代缴法律意识，是做好代扣代缴工 ［成文日期］２００８—１ １—２６ ［作者简介］课题组组 ：粱正华，男，乐ＬＬ Ｉ市沐川县地税局。课题组成员：秦育智，男，乐山市沐川县地税局副；邹冬梅，女，乐山市沐川县 地税局纪检组长；罗鸿，男，乐山市沐川县地税局办公室主任；温余枢，男，乐山市沐川县地税局工作人员。 ９１ 藜 ≤ ｌ 麓 耩 作的思想准备，也是前提条件。 加强行政机关事业单位个人所得税代扣代缴工作的思考 ２０】ｊ年】月 第ｌ２卷增刊 政、审计为一体的 督制度，单位内部应建立个人收入 首先是解决单位领导、部门负责人的思想认识问 档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人 题。解决领导者的思想问题就是解决单位作不作为的 作为的问题。单位领导、部门负责人作为履行个人所得 双向申报制度。将代扣代缴个人所得税纳入单位或部 建立有利于个人所得税征管的外部环境制约机制，严格 关键问题；解决领导者的认识问题就是解决单位如何 门的工作目标，实行目标责任制。积极配合有关部门， 税代扣代缴义务的组织者，既有权向税务机关了解国 执行个人工资银行代发制，实现职工个人收入工资化、 家税收法律、行规及与纳税程序有关规定的； 货币化；调整和规范职工工资收入结构，将各种渠道发 又有义务加强本单位、本部门税收征管的领导和协调， 放的、各种形态（实物、有价证券及其他福利）的收入， 支持税务机关依法执行职务；再者就是必须依照法律、 行规规定缴纳税款、代扣代缴税款。归根到底，在 个人所得税代扣代缴这个问题上，只要解决了领导的 问题，就能达到事半功倍的效果。 其次是解决单位职工的思想认识问题。解决好职 工的思想认识问题就是解决了个人所得税代扣代缴的 根本问题。个人所得税不仅具有组织财政收入的功能， 而且承担着对国民收入进行再分配、缩小社会成员收 入分配差距的职能。《中华人民共和国个人所得税法》 明确规定在中国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依 法缴纳个人所得税，同时也明确工资、薪金所得应纳个 人所得税。要让干部职工认识到单位、部门代扣代缴个 人所得税，既是依法行使行政管理职权，又是依法履行 法定义务。依法纳税是每个公民应尽的义务，作为国家 机关、行政事业单位干部职工更应支持单位履行个人 所得税代扣代缴义务，依法申报缴纳个人所得税，为全 社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。真 正从思想上树立起我是纳税人的意识，在纳税这个问 题上没有特殊，法律法规也没有授予任何人的税收豁 免权。 （二）制度问题 党的十六届三中全会通过的《关于完善 社会主义市场经济若干问题的决定》提出“健全个 人收入监察办法，强化个人所得税征管”。国家税务总 局也先后制定下发了《个人所得税代扣代缴暂行办法》 等～系列规范和强化代扣代缴工作文件。但除税务机 关外的各级党政机关未对行政机关、事业单位代扣代 缴个人所得税提出具体的实施办法，在履行代扣代缴 个人所得税义务方面从行政管理这条线缺乏有效的监 督机制。税收征管不仅仅是税务机关的事，而是全社会 的事，应该建立健全单位代扣代缴个人所得税制度，使 代扣代缴工作制度化、纪律化、法制化。建立扣缴义务 人登记管理制度；建立以单位领导、部门负责人为第一 责任人的问责制度；建立以纪检、监察、检察、税务、财 ９２ 统一纳入工资管理范围，规范、减少工资外的福利、补 贴，并逐步禁止发放实物。 （三）措施问题 １．加强组织领导。由纪委、监察、组织、人事、税务、 财政、审计组成的个人所得税代扣代缴工作领导小组， 负责对本级及以下党政机关和事业单位和部门的个人 所得税代扣代缴工作的监督检查；各级党政机关和事 业单位成立相应的领导小组，由单位领导或部门负责 人任组长，负责本单位、本部门的个人所得税代扣代缴 工作。建立健全协税护税网络，加强公、检、法、税多部 门协作，打击偷抗税行为，共同做好个人所得税代扣代 缴工作。 ２．加强税法宣传。《中华人民共和国税收征收管理 法》第七条规定；税务机关应当广泛宣传税收法律、行 规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询 服务。既然已将税收宣传、为纳税人提供咨询服务以法 律的形式规定下来，因此，税务机关应责无旁贷地向社 会宣传税法，采取多种形式及时将最新的税收、扣 除标准、优惠待遇等向纳税人和扣缴义务人宣传，向单 位财务人员进行讲解和释疑。税法宣传应坚持经常化 和科学化，打破传统的宣传形式，在人性化、个性化宣 传方式上做文章；除宣传月集中宣传外，应以日常宣传 和专项宣传为主。 ３．加强业务辅导。税务机关定期组织党政机关和事 业单位负责人、财务人员进行业务培训，使其不仅要懂 ，而且还要懂业务，积极争取当地、支持， 充分利用党政工作会、部门工作会结合开展税法宣传， 采取以会代训的方式进行代扣代缴业务培训。税务机 关实行专项目标责任制，落实专人负责个人所得税代 扣代缴管理工作，根据代扣代缴单位需要，税收管理员 深入代征单位进行现场辅导。通过请进来、走出去的方 式，加强代扣代缴业务培训，提高代扣代缴水平。 ４．加强检查监督。加强工资薪金等应税收入审核， 重点从解决收人隐蔽性的问题人手，通过纪检临察、财 （下转第９８页） 聘产出叭行业ｆ｛２收征并的问题及对策浅析 ２０１１年１月 第】２卷增刊 出租状况进行动态跟踪管理，并在每年房产税、二卜地使 川税ｆ 收期前对纳税人进仃通 （如发送短信息），适 时送达相关法律义书。作好房产出租人的纳税资料的 （五）降低税率，减小税负，扩大征收面 房产出租行、ｉ 的税收涉及地方税种达８种（１甘中 房产税ｌ２％，营、 税、城建税、教育费附加以及地方教 ｌ收集整理，为纳税信川信息系统提供最基础的资料。 房产保有环节税收管理 房地产交易中税收实行“一体化”管理在实际征管 中取得了明显的效果。应借鉴在房产出租行业中实行 易，加强与一、二分局的联系，不仅要征收好交易环节 的各种税费，而且扩大为纳税人提供房产保有环节的 纳税信息，由房产所属地基层税务管理部门对交易的 育费附加５．５５％，印花税０．】％，按财产租赁所得征收的 最低税负都超过１８％，有的甚至超过３０％，综合征收率 （四）在房产交易过程实行“一体化”管理中，介入 个人所得税）如按纳税人真实租金收入进行纳税申报，高，对一些靠租金收入维持家庭生活的纳税人来讲，客 观上造成税收负担过重。有的纳税人变向出租，房产假 时间长的经营房产按二三十年前的原值纳税，税务部 门却无可奈何，这无形中加大了税务部门的征管难度。 应通过相关法律程序，改革现行的税收，降低税率 税收管理“一体化”，特别是二手房中的经营用房的交 借无偿给亲朋好友使用，用假合同对付税务部门，购买 经营性房产进行税收结算。在完清相关税费后，房产所 （特别是出租行为的房产税税率），使整体税负有所下 属地税务部门山具纳税证明，才能过户交易办理相关 降，以利于基层税务部门征收管理工作的开展，扩大征 证件，从源头控管，确保国家的税收不流失。另外地税 管面，提高征管质量。 部门要加强和建设、房管、围土部门协调配合，制定相 关管理办法，介入拍卖行业，在房产、土地的拍卖前，应 房产出租行、 的税源潜力大，只有通过税务部门 的努力和相关部门的积极配合，不断探索有效的征管 方法，促进房产出租行业的税收收入有较大、较快的增 责任编辑：秦利民 由相关税务部门进行相关税收结算并出具纳税证明， 步有效促使纳税人自觉进行纳税申报，减轻基层税务部 门的征管难度，确实提高房产出租行业的税收征管效果。 （上接第９２页） 确认该宗在原保有环节上房产或土地无各种欠税，逐 长，逐步提高房产出租行业的征管水平。 政审计部门审核单位或部门支付干部职工工资、奖金、 关报送扣缴个人所得税报告表、支付个人收入明细表。加班费、津补贴等的真实性，准确掌握个人收入情况； 对乡财县管或由县会计核算中心统一财务管理的单位 加强全员全额双向申报交叉稽核，税务机关对扣缴义 和部门，可委托县会计核算中心统一代扣代缴个人所得 务人和纳税人报送的个人收入信息进行交叉比对，主要 税。第三，地税机关定期将单位代扣代缴个人所得税情 审核代扣代缴单位与干部职工申报的个人所得税应税 况向个人所得税代扣代缴领导小组报告，由督办 所得项目、收入是否吻合；加强代扣及代缴信息比对分 机构进行通报，对代扣代缴个人所得税工作做得好的 析，建立收入监控和征管信息网络，实现地税征管系统 单位和个人给予表彰；对工作不力，不重视、不落实代 信息与银行代发工资账户信息互通，对单位代扣与代 扣代缴工作的单位和个人给予通报批评，并限期整改。 缴个人所得税进行动态临控。 （四）落实问题 第四，对扣缴义务人应扣未扣、少扣或扣而不缴，逃避、 拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，除税 行政机关、事业单位足个庞杂的机构，涉及单位 务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定进 多、部门复杂，要做好个人所得税代扣代缴工作，关键 行处理、处罚外，由县财政部门协助地税机关在其工作 在人，重在落实，纸上谈兵是无刚之功。首先，各级党政 经费中扣缴个人所得税。对拒绝或阻挠单位代扣代缴 机关、事业单位的主管部门要把个人所得税代扣代缴 和不履行纳税义务的个人，经税务机关责令限期改正 工作摆在议事日程，主要领导抓协调，分管领导抓落 仍不申报缴纳个人所得税的，由税务机关依照税法规 实，承办人员抓实施，充分发挥领导核心作用，推进代 定处理，并向纪检、监察机关和组织人事部门报送有关 扣代缴工作。其次，党政机关、事业单位和社会团体必 事实材料，由纪检临察机关和组织人事部门按照有关 须按规定进行代扣代缴登记，所有支付个人应税所得 规定严肃处理。情节严重、触犯刑律的，移送司法机关 的单位和个人，不论其是否属于本单位人员、支付的应 税所得是否达到纳税标准，均应按规定向主管地税机 ９Ｒ 依法追究刑事责任。 责任编辑：刘国春
