会计提示第94(11)号——新金融工具准则 - 应收账款坏账准备计提

会计提示第94（11）号——致同A+H股年报分析：新金融工具准

则—应收票据坏账准备计提

新金融工具准则要求以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款等项目进行减值会计处理并确认损失准备。

准则规定

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）

第四十六条 企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：

（一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

（二）租赁应收款。

（三）合同资产。合同资产是指《企业会计准则第14号——收入》定义的合同资产。

（四）企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺和适用本准则第二十一条（三）规定的财务担保合同。

第六十三条 对于下列各项目，企业应当始终按照相当于整个存续期内预期信用损

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失的金额计量其损失准备：

（一）由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产，且符合下列条件之一：

1．该项目未包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分，或企业根据《企业会计准则第14号——收入》规定不考虑不超过一年的合同中的融资成分。

2．该项目包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分，同时企业做出会计选择，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。企业应当将该会计选择适用于所有此类应收款项和合同资产，但可对应收款项类和合同资产类分别做出会计选择。

（二）由《企业会计准则第21号——租赁》规范的交易形成的租赁应收款，同时企业做出会计选择，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。企业应当将该会计选择适用于所有租赁应收款，但可对应收融资租赁款和应收经营租赁款分别做出会计选择。

在适用本条规定时，企业可对应收款项、合同资产和租赁应收款分别选择减值会计。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南（2018）

对于某些金融工具而言，企业在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据，而在组合基础上评估信用风险是否显著增加则是可行的。

为在组合基础上进行信用风险变化评估，企业可以共同风险特征为依据，将金融工具分为不同组别，从而使有关评估更为合理并能及时识别信用风险的显著增加。企

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业不应将具有不同风险特征的金融工具归为同一组别，从而形成不相关的结论。

企业对预期信用损失的估计，是概率加权的结果，应当始终反映发生信用损失的可能性以及不发生信用损失的可能性（即便最可能发生的结果是不存在任何信用损失），而不是仅对最坏或最好的情形做出估计。

实务中，这一要求可能并不需要企业开展复杂的分析。在某些情形下，运用相对简单的模型可能足以满足上述要求，而不需要使用大量具体的情景模拟。例如，一个较大的具有共同风险特征的金融工具组合（如小额贷款）的平均信用损失，可能是概率加权金额的合理估计值。

《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》

“信用减值损失”行项目，反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（2017 年修订）的要求计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。

简要分析

如果企业管理应收账款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，即按信用期收取其源自与客户之间的合同的收入，则应分类为以摊余成本计量的金融资产。如果企业管理应收账款的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，例如经常进行应收账款保理、证券化且终止确认，则应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

无论是划分为以摊余成本计量的金融资产从而列报为“应收票据”“应收账款”，还是划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而列报为“应收款项融资”，都需要以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。并且，企业对预期信用损失的估计，是概率加权的结果，应当始终反映发生信用损失的可能性

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以及不发生信用损失的可能性（即便最可能发生的结果是不存在任何信用损失）。因此，不能直接假定应收票据不会发生信用损失而不计提坏账准备。

实务操作中，对于应收账款，可参照历史信用损失经验，编制应收账款逾期天数与固定准备率对照表（以账龄表为基础的减值准备矩阵）。应当考虑对客户群体进行恰当的分组，在分组基础上建立减值矩阵。

实务案例

601390.SH 中国中铁

会计

对于应收票据及应收账款和合同资产，无论是否存在重大融资成分，本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

当单项应收票据及应收账款和合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收票据及应收账款和合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

应收账款组合1 应收企业客户

应收账款组合2 应收中铁工合并范围内客户 应收账款组合3 应收地方/地方国有企业客户 应收账款组合4 应收中国国家铁路集团有限公司 应收账款组合5 应收海外企业客户 应收账款组合6 应收其他客户

对于划分为组合的应收账款，本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及

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对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

重要会计估计和判断 应收账款的预期信用损失

本集团通过应收账款违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本集团使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在评估前瞻性信息时，本集团考虑的因素包括经济、宏观经济指标、行业风险和客户情况的变化等。本集团定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。上述估计技术和关键假设于2018年度未发生重大变化。

财务报表项目注释 应收账款

本集团对于应收票据及应收账款，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

于2018 年12 月31 日，单项计提坏账准备的应收票据及应收账款分析如下： 应收账款单位1 应收账款单位2 应收账款单位3 应收账款单位4 应收账款单位5 其他 合计 账面余额 140,486 129,905 109,715 94,603 91,616 3,580,216 4,146,541 整个存续期预期信用损失率 13% 100% 100% 100% 100% 42% 坏账准备 理由 18,524 回收可能性 129,905 回收可能性 109,715 回收可能性 94,603 回收可能性 91,616 回收可能性 1,486,597 回收可能性 1,930,960 组合 — 应收企业客户： 2018年12月31日 账面余额 金额 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 金额 5

一年以内 一到二年 二到三年 三到四年 四到五年 五年以上 合计 7,491,252 1,107,336 499,009 149,102 68,484 160,962 0.20% 3.00% 5.00% 12.00% 18.00% 40.00% 9,476,145 14,992 33,220 24,950 17,2 12,327 ,386 167,767 组合 —应收地方/地方国有企业客户： 2018年12月31日 一年以内 一到二年 二到三年 三到四年 四到五年 五年以上 合计 账面余额 金额 41,998,807 7,741,519 3,092,500 3,488 495,385 8,780 55,111,479 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 0.40% 5.00% 10.00% 18.00% 25.00% 50.00% 金额 168,120 387,076 309,250 160,828 123,846 444,0 1,594,010 组合 — 应收中国国家铁路集团有限公司： 2018年12月31日 一年以内 一到二年 二到三年 三到四年 四到五年 五年以上 合计 账面余额 金额 17,835,617 1,721,005 842,301 209,324 98,454 119,203 20,825,904 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 0.20% 3.00% 5.00% 10.00% 15.00% 30.00% 金额 35,671 51,630 42,115 20,932 14,768 35,762 200,878

组合 — 应收海外企业客户： 2018年12月31日 一年以内 一到二年 二到三年 三到四年 四到五年 五年以上 账面余额 金额 2,477,611 337,660 46,029 5,972 123,177 12,386 6

坏账准备 整个存续期预期信用损失率 1.00% 8.00% 18.00% 35.00% 50.00% 65.00% 金额 24,776 27,013 8,285 2,090 61,5 8,051 合计 3,002,835 131,804 组合 — 应收其他客户： 2018年12月31日 一年以内 一到二年 二到三年 三到四年 四到五年 五年以上 合计 账面余额 金额 13,398,460 2,1,946 1,016,400 541,414 302,395 333,181 18,233,796 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 0.50% 6.00% 15.00% 30.00% 40.00% 60.00% 金额 67,547 158,518 152,460 162,424 120,958 199,901 861,808

601333.SH 广深铁路

会计

对于应收票据及应收账款，无论是否存在重大融资成分，本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

组合一 通过中铁总清算的业务形成的应收账款 组合二 委托运输服务及综合服务收入形成的应收账款

组合三 非委托运输及综合服务收入及不通过中铁总清算的业务形成的应收账款 组合四 非贸易性应收款项 财务报表项目注释

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应收账款

于2018年12月31日，本集团无单独计提坏账准备的应收账款。

于2018年12月31日，按组合计提坏账准备的应收票据及应收账款分析如下：

组合一 组合二 组合三 2018年12月31日 账面余额 金额 248,480,4 3,560,959,300 113,3,295 3,922,829,4 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - 1.66% 2.00% 金额 - (58,945,004) (2,267,786) (61,212,790)

601607.SH 上海医药

会计

对于应收票据及应收账款和合同资产，无论是否存在重大融资行为，本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收款项分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

组合一 账龄 组合二 关联方股利 组合三 利息及银行承兑汇票

组合四 保证金(含押金)组合及其他应收供应商款项 组合五 应收合并范围内公司款项

对于划分为组合的应收账款，本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及

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对未来经济状况的预测，采用编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算，对照表根据应收账款在预计还款期内观察所得的历史违约率确定，并就前瞻性估计进行调整。观察所得的历史违约率于每个报告日期进行更新，并对前瞻性估算的变动进行分析。

重要会计估计和判断 应收账款减值准备的会计估计

本集团通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本集团使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本集团选取适当的经济指标,按不同的经济场景及权重进行分析。本集团定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。上述估计技术和关键假设于2018 年度未发生重大变化，且预期信用损失模型中采用的不同经济场景的权重对预期信用损失的影响不重大。

财务报表项目注释 应收账款

组合 — 应收账款： 少于6个月 6 -12 个月 1 -2 年 2年以上 账面余额 金额 37,975,366,616.48 4,665,779,581.37 557,621,084.75 544,742,027.48 43,743,509,310.08 2018年12月31日 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 0.87% 7.76% 63.63% 100.00% 金额 (329,600,006.27) (362,232,278.74) (354,823,260.67) (544,742,027.48) (1,591,397,573.16)

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601727.SH 上海电气

会计

对于应收票据及应收账款和合同资产，无论是否存在重大融资成分，本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下： 应收票据及应收账款 组合1 组合2 组合3 组合4 银行承兑汇票 商业承兑汇票 应收账款 应收账款 一般应收款项 主权信用 对于划分为组合的应收账款和合同资产，本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

重要会计估计和判断 预期信用损失的计量

本集团通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本集团使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本集团使用的指标包括经济下滑的风险、预期失业率的增长、外部市场

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环境、技术环境和客户情况的变化等。本集团定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。

财务报表项目注释 应收账款

按单项计提坏账准备：

单位：千元 币种：人民币 期末余额 名称 应收账款1 应收账款2 应收账款3 应收账款4 应收账款5 其他 合计 账面余额 310,853 266,074 263,800 83,463 53,758 128,571 1,106,519 坏账准备 310,853 266,074 263,800 83,463 53,758 116,985 1,094,933 整个存续期预期信用损失率 100% 100% 100% 100% 100% 25%-100% 计提比例（%） 计提理由 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 预计部分无法收回 / 按组合计提坏账准备：

单位：千元 币种：人民币 期末余额 名称 未逾期 逾期一年以内 逾期一年至两年 逾期两年至三年 逾期三年至四年 逾期四年至五年 逾期五年以上 合计 应收账款 7,135,154 7,234,025 4,730,266 1,852,485 1,770,2 793,328 772,111 24,288,011 坏账准备 39,678 516,611 751,636 1,154,917 1,501,222 742,439 752,501 5,459,004 整个存续期预期信用损失率 0%-2% 1%-13% 5%-37% 31%-82% 47%-100% 72%-100% 90%-100% 计提比例（%）

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000039.SZ 中集集团

会计

对于应收票据及应收账款和合同资产，无论是否存在重大融资成分，本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。合同资产与未开票的在产品有关，其风险特征实质上与同类合同的应收账款相同。因此，本集团认为，应收账款的预期信用损失率与合同资产的预期信用损失率接近。

为计量预期信用损失，本集团按照相同的信用风险特征和逾期天数对应收账款和合同资产划分为若干组合，确定组合的依据如下： 性质独特的应收账款 银行承兑汇票 应收账款组合1 应收账款组合2 应收账款组合3 应收账款组合4 应收账款组合5 应收账款组合6 应收账款组合7 应收账款组合8 信用风险较低的银行 集装箱业务组合 道路运输车辆业务组合 能源、化工及液态食品装备业务组合 海洋工程业务组合 空港装备业务组合 重卡业务组合 物流服务业务组合 其他业务组合 涉及项目规模巨大，有长期合作关系或合作关系有异常情况的客户 对于划分为组合的应收账款，本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

重要会计估计和判断 预期信用损失的计量

本集团通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，并基于违约概率

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和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本集团使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本集团使用的指标包括经济下滑的风险、预期失业率的增长、外部市场环境、技术环境和客户情况的变化等。本集团定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。上述估计技术和关键假设于2018 年度未发生重大变化。

财务报表项目注释 应收账款

于2018 年12 月31 日，单项计提坏账准备的应收票据及应收账款分析如下： 应收银行承兑汇票 应收商业承兑汇票 集装箱类 道路运输车辆类能源、化工及液态食品装备类 海洋工程类 空港装备类 物流服务类 重卡类 其他 账面余额 1,237,458 186,0 3,558,980 734,454318,877 471,3 58,627 115,254 610,229 969,312 8,260,669 整个存续期预期信用损失率 - - 0.66% 9.69%33.18% 0.25% 2.41% 2.74% 12.32% 2.05% 坏账准备 - - 23,408 71,144105,808 按照整个存续期内预期信用损失理由 1,186 的金额确认损失1,414 准备 3,158 75,194 19,825 301,137

于2018 年12 月31 日，组合计提坏账准备的应收票据及应收账款分析如下： 组合 - 集装箱类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 账面余额 金额 2,965,562 19,558 93,135 144,6 5,848 20,846 13

坏账准备 整个存续期预期信用损失率 1.92% 2.03% 2.86% 7.16% 8.69% 95.00% 金额 56,832 397 2,663 10,378 508 19,804 逾期3年以上 44,016 3,293,861 100.00% 44,016 134,598

组合 - 道路运输车辆类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 逾期3年以上 账面余额 金额 925,845 814,206 81,093 86,100 19,453 32,856 19,621 1,979,174 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - 0.47% 3.32% 3.32% 32.01% 96.14% 99.38% 金额 - 3,825 2,6 2,855 6,226 31,588 19,499 66,682

组合 - 能源、化工及液态食品装备类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 逾期3年以上 账面余额 金额 1,973,909 410,475 196,549 157,596 134,504 55,059 109,7 3,037,856 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 0.71% 3.01% 3.47% 5.33% 17.80% 52.96% 61.73% 金额 14,015 12,355 6,820 8,400 23,942 29,159 67,757 162,448

组合 - 海洋工程类：

海洋工程类的应收账款均未逾期，金额为人民币24,130,000 元，本集团认为不存在重大的信用风险。

组合 - 空港装备类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 账面余额 金额 585,610 609 36,200 1,032,773 63,655 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - - - 5.96% 23.00% 金额 - - - 61,576 14,1 14

逾期2至3年 逾期3年以上 27,959 43,5111 ,790,317 50.00% 63.00% 13,980 27,412 117,609

组合 - 重卡类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 逾期3年以上 组合 - 物流服务类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 逾期3年以上 组合 - 其他类： 2018年12月31日 未逾期 逾期1个月以内 逾期1至3个月 逾期3至12个月 逾期1至2年 逾期2至3年 逾期3年以上 账面余额 金额 62,060 19,070 729 52,034 1,839 9 - 135,741 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - 21.06% - 5.39% - - - 金额 - 4,016 - 2,808 - - - 6,824

账面余额 金额 1,000,650 84,1 35,958 53,622 17,974 13,256 5,444 1,211,068 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - 2.00% 2.82% 3.34% 15.82% 100.00% 100.00% 金额 - 1,684 1,014 1,791 2,843 13,256 5,444 26,032

账面余额 金额 324,4 - 2,026 35,449 11,692 11,625 ,426 450,112 坏账准备 整个存续期预期信用损失率 - - - 23.92% 31.63% 26.25% 51.07% 金额 - - - 8,480 3,698 3,051 32,903 48,132

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601869.SH 长飞光纤

会计

对于应收账款，本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本集团基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日借款人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。

财务报表项目注释 应收账款

按单项计提坏账准备：

单位：元 币种：人民币 名称 客户1 客户2 客户3 客户4 客户5 合计 期末余额 账面余额 4,722,729 3,293,582 3,250,666 2,056,881 45,311 13,369,169 坏账准备 4,722,729 3,293,582 3,250,666 2,056,881 45,311 13,369,169 计提比例（%） 100 100 100 100 100 100 计提理由 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 预计无法收回 /

按组合计提坏账准备：

组合计提项目：按信用风险特征组合

单位：元 币种：人民币 名称 群体1 群体2 群体3 合计 期末余额 应收账款 333,868,828 1,704,184,801 1,018,625,884 3,056,679,513 坏账准备 10,770,196 28,763,801 40,388,532 79,922,529 计提比例（%） 3.23 1.69 3.97 2.61 按组合计提坏账的确认标准及说明：

16

1）2018年按组合计提坏账准备的确认标准及说明：

本公司根据历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况存在差异，将本公司客户细分为以下群体：

群体1：集团外关联方；

群体2：中国电信网络运营商及其他信用记录良好的企业； 群体3：除群体1、2以外的其他客户； 2）2018年应收账款预期信用损失的评估：

本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款的减值准备，并以逾期天数与违约损失率对照表为基础计算其预期信用损失。根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况存在差异，因此本集团根据历史经验区分不同的客户群体根据逾期信息计算减值准备。

单位：元 币种：人民币 客户群体1 1年以内(含1年) 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3-4年(含4年) 4-5年(含5年) 5年以上 合计 客户群体2 1年以内(含1年) 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3-4年(含4年) 4-5年(含5年) 5年以上 合计 客户群体3 1年以内(含1年) 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3-4年(含4年) 4-5年(含5年) 5年以上 合计 违约损失率 3% 10% 30% 100% 100% 100% 违约损失率 1% 5% 10% 30% 50% 100% 违约损失率 3% 10% 30% 100% 100% 100% 年末账面余额 1,638,079,552 37,230,824 12,411,377 4,428,828 8,165,083 3,869,137 1,704,184,801 年末账面余额 9,577,828 16,066,591 5,552,753 2,594,510 1,242,630 3,591,572 1,018,625,884 年末账面余额 330,669,098 548,980 2,650,750 333,868,828 年末减值准备 16,380,795 1,861,541 1,241,138 1,328,8 4,082,542 3,869,137 28,763,801 年末减值准备 29,687,336 1,606,659 1,665,825 2,594,510 1,242,630 3,591,572 40,388,532 年末减值准备 9,920,073 54,8 795,225

10,770,196 17

违约损失率基于过去5年的实际信用损失经验计算，并根据历史数据收集期间的经济状况、当前的经济状况与本集团所认为的预计存续期内的经济状况三者之间的差异进行调整。

600585.SH 海螺水泥

会计

对于应收账款和合同资产，本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本集团基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日借款人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。

重要会计估计和判断 应收账款和合同资产减值

如附注三、9 所述，本集团以预期信用损失为基础，对应收账款和合同资产进行减值会计处理并确认损失准备。本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本集团基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日客户及借款人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

财务报表项目注释 应收账款

(a) 应收账款按客户类别分析如下：

金额单位：人民币元

18

客户类别 1.应收关联公司 2.其他客户 小计 减：坏账准备 合计 2018年 5,491,314 1,237,466,526 1,242,957,840 10,319,905 1,232,637,935 2017年 9,8,855 1,058,796,774 1,068,695,629 8,982,429 1,059,713,200

(b) 应收账款按账龄分析如下：

金额单位：人民币元 账龄 1年以内(含1年) 1年至2年(含2年) 2年至3年(含3年) 3年以上 小计 减：坏账准备 合计 2018年 1,230,621,580 3,353,831 - 8,982,429 1,242,957,840 10,319,905 1,232,637,935 2017年 1,059,713,200

- - 8,982,429 1,068,695,629 8,982,429 1,059,713,200

账龄自应收账款确认日起开始计算。 (c) 应收账款按坏账准备计提方法分类披露

根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，因此在计算坏账准备时未进一步区分不同的客户群体。

金额单位：人民币元 类别 按单项计提坏账准备 按信用风险特征组合计提坏账准备 合计 2018年 账面余额 金额 - 1,242,957,840 1,242,957,840 比例(%) - 坏账准备 金额 - 计提比例(%) - 账面价值 - 100% 10,319,905 100% 10,319,905 1% 1,232,637,935 1% 1,232,637,935

(i) 2018 年应收账款预期信用损失的评估：

本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款的减值准备，并以逾期天数与违约损失率对照表为基础计算其预期信用损失。根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，因此在根据逾期信息计算减值准备时未进一步区分不同的客户群体。

金额单位：人民币元 未逾期 违约损失率 0% 19

年末账面余额 1,150,569,763 年末减值准备 - 逾期1至3个月 逾期3至6个月 逾期6至12个月 逾期12至24个月 逾期超过24个月 合计 0% 5% 10% 20% 100% 68,735,144 9,299,080 2,017,624 3,353,800 8,982,429 1,242,957,840 - 4,954 201,762 670,760 8,982,429 10,319,905

违约损失率基于过去五年的实际信用损失经验计算，并根据历史数据收集期间的经济状况、当前的经济状况与本集团所认为的预计存续期内的经济状况三者之间的差异进行调整。

603259.SH 药明康德

会计

本集团对由收入准则规范的交易形成的未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的合同资产与应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，本集团在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本集团按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认`后并未显著增加，本集团按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转回金额，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本集团在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

本集团对应收票据、应收账款、合同资产及其他应收款在组合基础上采用减值矩

20

阵确定相关金融工具的信用损失。本集团以共同风险特征为依据，将金融工具分为不同组别。本集团采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、债务人所处地理位置等。

重要会计估计和判断

应收账款与合同资产的预期信用损失准备

本集团采用减值矩阵确定应收账款和合同资产的预期信用损失准备。本集团基于债务人内部信用风险评级对具有类似风险特征的各类应收账款和合同资产确定相应的损失准备的比例。减值矩阵基于本集团历史逾期比例考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的前瞻性信息。于2018年12月31日，本集团已重新评估历史可观察的逾期比例并考虑了前瞻性信息的变化。

该预期信用损失准备的金额将随本集团的估计而发生变化。本集团的应收账款和合同资产的预期信用损失准备的具体情况详见附注七、4。

财务报表项目注释 应收账款

(1). 按账龄披露

单位：元 币种：人民币 账龄 1年以内 其中：1年以内分项 0-180天 181-365天 1年以内小计 1至2年 2年以上 合计 期末余额 - - 1,837,606,760.07 124,156,639.32 1,961,763,399.39 55,393,843.38 9,883,728.11 2,027,040,970.88 按坏账计提方法分类披露

21

单位：元币种：人民币 期末余额 类别 按预期信用损失一般模型计提坏账准备 合计 账面余额 金额 2,027,040,970.88 2,027,040,970.88 比例(%) 100.00 100.00 坏账准备 金额 32,352,525.51 32,352,525.51 计提比例(%) 1.60 1.60 账面价值 1,994,688,445.37 1,994,688,445.37 按组合计提坏账准备： 第一阶段 坏账准备 未来12个月预期信用损失 2018年1月1日余额 2018年1月1日应收款账面余额在本期 --转入第二阶段 --转入第三阶段 --转回第二阶段 --转回第一阶段 本期计提 本期转回 本期转销 本期核销 其他变动 2018年12月31日余额 - - - - - - - - - - - 816,295.85 - - 4,472,391.29 10,915,405.33 - - 2,146,484.67 15,782,162.00 - 816,295.85 - - 16,1,867.76 - - 951,122.28 17,691.40 16,570,363.51 - 第二阶段 整个存续期预期信用损失(未发生信用减值) 20,4,987.22 第三阶段 整个存续期预期信用损失(已发生信用减值) 497,630.78 合计

21,392,618.00 - - - - 20,662,259.05 10,915,405.33 - 951,122.28 2,1,176.07 32,352,525.51 其他说明：

本集团提前执行新金融工具准则，该准则对应收账款(预期信用损失)期初数影响金额为人民币2,502,601.30元。按照准则要求，对比较期报表不予调整。

002594.SZ 比亚迪

会计

对于不含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

22

对于含有重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团选择运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

重要会计估计和判断 金融工具减值

本集团采用预期信用损失模型对金融工具的减值进行评估，应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出该等判断和估计时，本集团根据历史还款数据结合经济、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。

财务报表项目注释 应收账款

对于传统燃油车的整车销售，本集团通常要求客户以应收票据的形式提前支付款项。对于新能源车的整车销售，本集团提供给主要客户的信用期通常为30天至360天，或为客户提供1至2年的分期付款方式。

对于除上述产品以外的销售，本集团的应收账款信用期通常为30天，主要客户可以延长至90天。应收账款并不计息。

1）应收账款分类披露

2018年12月31日（经审计） 单项评估预期信用损失计提坏账准备 按信用风险组合评估预期信用损失计提坏账准备 合计 账面余额 金额 446,125 49,971,086 50,417,211 比例% 0.88 99.12 100.00 坏账准备 金额 390,758 742,919 1,133,677 计提比例% 87.59 1.49 单项评估预期信用损失计提坏账准备：

单位： 千元 名称 客户一 客户二 2018年12月31日（经审计） 账面余额 46,702 42,271 23

坏账准备 46,702 42,271 计提比例 计提理由 100.00% 客户已破产 100.00% 客户已破产 客户三 客户四 客户五 其他 合计 68,728 44,052 21,884 222,488 446,125 37,330 37,133 21,884 205,438 390,758 54.32% 预计部分无法收回 84.29% 预计部分无法收回 100.00% 客户已破产保护 92.34% -- -- 按信用风险评估预期信用损失组合如下： 新能源业务

单位： 千元 2018年12月31日（经审计） 1年以内(含1年) 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3-4年(含4年) 4-5年(含5年) 5年以上 合计 估计发生违约的账面余额估计发生违约的账面余额 32,714,1 5,619,804 1,475,438 135,157 35,145 6,8 39,987,049 计提比例整个存续期间信用损失 240,774 85,983 ,772 11,867 7,957 6,8 418,217 预期信用损失率 0.74% 1.53% 4.39% 8.78% 22.% 100.00%

注：含新能源补贴款 非新能源业务

单位： 千元 1年以内(含1年) 1年以上 合计 2018年12月31日（经审计） 估计发生违约的账面余额估计发生违约的账面余额 9,104,397 879,0 9,984,037 计提比例整个存续期间信用损失 58,923 265,779 324,702 预期信用损失率 0.65% 30.21%

000002.SZ 万科A

会计

对于应收账款和合同资产，本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本集团基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资

24

产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日应收对象的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。

财务报表项目注释 应收账款

应收账款主要为待收取的购房款，并包括建造合同业务应收款人民币1,606,379.42元 (2017年12月31日：人民币84,670,796.50元) 。

(a) 应收账款按账龄分析如下：

账龄 1年以内(含1年) 1年至3年(含3年) 3年以上 小计 减：坏账准备 合计 2018年12月31日 1,084,868,663.11 476,865,068.01 63,266,783. 1,625,000,514.76 38,819,750.66 1,586,180,7.10 2018年1月1日及 2017年12月31日 809,741,456.81 569,381,706.92 104,454,054.11 1,483,577,217.84 50,843,204.00 1,432,734,013.84 账龄自应收账款确认日起开始计算。 (b) 坏账准备计提方法分类披露 2018年应收账款的减值：

本集团对于应收账款始终按照整个存续期内的预期信用损失计量减值准备。根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，因此在计算减值准备时未进一步区分不同的客户群体。 账龄 1年以内(含1年) 1-3年(含3年) 3年以上 合计 整个存续期预期信用损失率 0.82% 4.16% 15.96% 年末账面余额 1,084,868,663.11 476,865,068.01 63,266,783. 1,625,000,514.76 年末减值准备 8,875,134.29 19,845,120.66 10,099,495.71 38,819,750.66 整个存续期预期信用损失率基于历史实际信用损失经验计算，并考虑了历史数据收集期间的经济状况、当前的经济状况与本集团所认为的预计存续期内的经济状况。

25

601880.SH 大连港

会计

对于不含重大融资成分的应收账款以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述采用简化计量方法以外的金融资产，本集团在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本集团按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后未显著增加。

本集团基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失。本集团考虑了不同客户的信用风险特征，以账龄组合为基础评估应收款项及合同资产的预期信用损失。

重要会计估计和判断 金融工具减值

本集团采用预期信用损失模型对金融工具的减值进行评估，应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出该等判断和估计时，本集团根据历史还款数据结合经济、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。

26

财务报表项目注释 应收账款

(1).按账龄披露

单位：元 币种：人民币 账龄 1年以内小计 1至2年 2至3年 3年以上 合计 期末余额 629,2,263.91 15,720,843.27 8,854,591.08 ,031,972.60 718,499,670.86 (2).按坏账计提方法分类披露

单位：元币种：人民币 期末余额 类别 按单项计提坏账准备 按组合计提坏账准备 合计 账面余额 金额 62,852,144.51 655,7,526.35 718,499,670.86 比例(%) 8.75 91.25 / 金额 44,220,119.27 16,084,832.54 60,304,951.81 坏账准备 计提比例(%) 70.36 2.45 / 账面价值 18,632,025.24 639,562,693.81 658,194,719.05 本集团自2018年1月1日执行新金融工具准则，在首次执行日，本集团原金融资产减值准备2017年12月31日金额按照新金融工具准则的规定进行重新计量。

按单项计提坏账准备：

单位：元 币种：人民币 名称 沈阳东方钢铁有限公司 东北亚现货商品交易所有限公司 黑龙江战锋国际贸易有限公司 其他 合计 期末余额 账面余额 坏账准备 计提比例（%） 65.00 83.00 100.00 100.00 70.36 计提理由 注1 注2 注3 - / 48,854,7.10 31,755,596.67 9,016,810.61 7,483,952.80 4,832,569.80 4,832,569.80 148,000.00 148,000.00 62,852,144.51 44,220,119.27 按单项计提坏账准备的说明：

注1：于2018年12月31日，本公司之分公司大连港散杂货码头公司应收沈阳东方钢铁有限公司(以下简称“沈阳东方”)款项人民币48,854,7.10元。由于沈阳东方目前已停止经营，资不抵债且涉及众多诉讼，该款项的可回收性存在很大不确定性。本集团综合考量该项债权在若干种情形下预计可实现的现金流量及各种情形预计发生的概率，根据预计未来可收回现

27

金流量现值的加权计算结果与合同现金流的差额，对该应收账款计提坏账准备人民币31,755,596.67元。

注2：于2018年12月31日，本集团之子公司大连市钢材物流园有限公司(以下简称“钢材物流园”)应收东北亚现货商品交易所有限公司(以下简称“东北亚现货”)款项人民币9,016,810.61元。由于东北亚现货目前已停止经营，钢材物流园在申请对其强制执行债权后暂时仍未能收回任何款项，经申请目前已暂停强制执行，该款项的可回收性存在很大不确定性。本集团综合考量该项债权在若干种情形下预计可实现的现金流量及各情形预计发生的概率，根据预计未来可收回现金流量现值的加权计算结果与合同现金流的差额，对该应收账款计提坏账准备人民币7,483,952.80元。

注3：于2018年12月31日，本集团之子公司大连集益物流有限公司应收黑龙江战锋国际贸易有限公司(以下简称“黑龙江战锋”)款项人民币4,832,569.80元。由于黑龙江战锋贸易目前已停止经营，本集团预计基本无法收回任何款项，因此对该应收账款全额计提坏账准备。

按组合计提坏账准备：

组合计提项目：按信用风险特征组合计提坏账准备

单位：元 币种：人民币 名称 按信用风险特征组合计提坏账准备 合计 期末余额 应收账款 655,7,526.35 655,7,526.35 坏账准备 16,084,832.54 16,084,832.54 计提比例（%） 2.45 2.45 如按预期信用损失一般模型计提坏账准备，请参照其他应收款披露： 本集团采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款情况如下： 2018年 账龄 1年以内 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5年以上 合计 估计发生违约的账面余额 629,2,263.91 15,637,619.27 5,310,397.38 2,524,350.92 1,272,543.56 1,010,351.31 655,7,526.35 预期信用损失率 0.70% 25.00% 70.00% 75.00% 90.00% 100.00% / 整个存续期预期信用损失 4,409,245.85 3,909,404.82 3,717,278.17 1,3,263.19 1,145,2.20 1,010,351.31 16,084,832.54

000338.SZ 潍柴动力

会计

28

对于不含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

对于租赁应收款、包含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团选择运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

本集团基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失。本集团考虑了不同客户的信用风险特征，以账龄组合、信用记录优质组合和逾期账龄组合为基础评估应收账款和长期应收款的预期信用损失。

重要会计估计和判断 金融工具减值

本集团采用预期信用损失模型对金融工具的减值进行评估，应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出该等判断和估计时，本集团根据历史还款数据结合经济、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。

财务报表项目注释 应收账款

1）应收账款分类披露

单位： 人民币 元 2018年12月31日 类别 账面余额 金额 按单项计提坏账准备的应收账款 按信用风险特征组合计提坏账准备 比例 坏账准备 金额 计提比例 账面价值 3,101,867,667.31 21.27% 11,478,209,971.17 78.73% 959,850,396.54 30.94% 2,142,017,270.77 4,863,747.74 4.05% 11,013,346,223.43

29

合计 14,580,077,638.48 100.00% 1,424,714,144.28 9.76% 13,155,363,494.20

于2018年12月31日，单项评估预期信用损失计提坏账准备的应收账款情况如下：

单位：人民币 元 名称 客户1 客户2 客户3 客户4 客户5 客户6 客户7 客户8 客户9 客户10 其他 合计 2018年12月31日 账面余额 139,866,808.83 56,927,140.00 49,159,575.31 47,883,191.17 40,516,068.59 37,449,568.86 32,9,886.43 32,623,150.80 29,745,233.41 26,400,747.00 2,608,306,296.91 3,101,867,667.31 坏账准备 139,866,808.83 56,927,140.00 49,159,575.31 47,883,191.17 38,490,265.16 35,577,090.42 32,9,886.43 29,360,835.72 27,638,613.63 25,080,709.65 476,876,280.22 959,850,396.54 计提比例 计提理由 100.00% 偿债能力差 100.00% 长账龄 100.00% 偿债能力差 100.00% 偿债能力差 95.00% 偿债能力差 95.00% 公司清算中 100.00% 财产已查封 90.00% 诉讼 92.92% 偿债能力差 95.00% 诉讼 长账龄等 -- -- 本集团应收账款按账龄计算预期信用损失的组合情况如下：

单位： 人民币 元： 名称 1年以内 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5年以上 合计 2018年12月31日 估计发生违约的账面余额 2,739,496,401.28 156,025,486.22 83,623,407.61 76,916,263.87 65,6,316.88 137,110,859.43 3,258,836,735.29 坏账准备 135,535,329.96 37,047,858.92 22,200,4.58 38,691,421.82 59,712,116.54 135,790,1.79 428,978,083.61 预期信用损失率 4.95% 23.74% 26.55% 50.30% 90.94% 99.04% 13.16% 根据开票日期，应收账款的账龄分析如下：

单位： 人民币 元 账龄 1年以内（含1年） 1至2年 2至3年 3年以上 合计 2018年12月31日 12,830,377,788.58 369,976,8.67 298,548,409.40 1,081,174,541.83 14,580,077,638.48 本集团应收账款按逾期账龄计算预期信用损失的组合情况如下：

30

单位： 人民币 元 名称 未逾期或逾期小于90天 逾期大于90天且小于180天 逾期大于180天 合计 2018年12月31日 估计发生违约的账面余额 7,026,511,254.02 219,004,165.07 179,185,225.96 7,424,700,5.05 坏账准备 3,817,909.19 4,836,018.31 8,144,872.95 16,798,800.45 预期信用损失率 0.05% 2.21% 4.55% 0.23% 信用记录优质的应收款项组合计提坏账准备的情况如下： 名称 信用记录优质的应收款项组合 合计 2018年12月31日 估计发生违约的账面余额 坏账准备 预期信用损失率 2.40% 2.40% 794,672,590.83 19,086,863.68 794,672,590.83 19,086,863.68

601600.SH 中国铝业

会计

对于不含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述采用简化计量方法以外的金融资产，本集团在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本集团按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后未显著增加。

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本集团对于①销售商品及提供服务产生的客户信用评级极好及有抵押担保物的应收款项基于单项评估预期信用损失；②除①外，销售商品及提供服务产生的应收款项以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失；③其他金融资产基于单项评估预期信用损失。

重要会计估计和判断 金融工具减值

本集团采用预期信用损失模型对金融工具的减值进行评估，应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出该等判断和估计时，本集团根据历史还款数据结合经济、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。

财务报表项目注释 应收账款

按坏账计提方法分类披露

单位：千元 币种：人民币 年末余额 类别 按单项计提坏账准备 按组合计提坏账准备 合计 账面余额 金额 4,246,067 1,619,244 5,865,311 比例（%） 72 28 - 坏账准备 金额 212,9 446,297 659,261 比例（%） 5 28 - 账面价值 4,033,103 1,172,947 5,206,050 按单项计提坏账准备：

单位：千元币种：人民币 名称 国网宁夏电力有限公司 中铝淄博国际贸易有限公司 珠海鸿帆有色金属化工有限公司 年末余额 账面余额 1,824,345 688,812 331,908 32

坏账准备 12,256 - 146,499 计提比例（%） 计提理由 0.67 - 44.14 注：1 / 注：1 WisesonResources(Singapore)PTE.,LTD 中铝河南铝业有限公司 其他 合计 266,345 247,163 887,494 4,246,067 20,000 - 34,209 212,9 7.51 - 3.85 注：1 / / / 按单项计提坏账准备的说明：

本集团销售商品及提供服务产生的客户信用评级极好及有抵押担保物的应收账款基于单项评估其预期信用损失。

注1：该笔应收账款部分账龄较长，管理层经过评估预期该款项难以收回，根据评估结果，将预期不能收回部分计提坏账准备。

按组合计提坏账准备：

单位：千元 币种：人民币 名称 贸易 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 能源 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 氧化铝及电解铝 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 总部及其他 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 合计 年末余额 应收账款 473,153 4,146 74 19,422 496,795 88,462 3,217 15,417 12,710 119,806 401,691 55,766 16,546 379,213 853,216 108,627 10,974 4,026 25,800 149,427 1,619,244 33

坏账准备 662 70 3 3,787 4,522 3,388 685 3,688 6,216 13,977 3,696 6,179 14,3 359,759 384,527 6,539 7,767 3,823 25,142 43,271 446,297 计提比例（%） 0.14 1.69 4.05 19.50 / 3.83 21.29 23.92 48.91 / 0.92 11.08 90.01 94.87 / 6.02 70.78 94.96 97.45 /

603993.SH 洛阳钼业

会计

本集团对由收入准则规范的交易形成的未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

本集团对其他应收款在单项资产的基础上确定其信用损失，对应收账款在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失。本集团以共同风险特征为依据，将金融工具分为不同组别。本集团采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、担保物类型、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、债务人所处地理位置、担保品相对于金融资产的价值等。

财务报表项目注释 应收票据及应收账款

人民币元 种类 应收票据(注1) -按摊余成本计量 -按公允价值计量且变动计入其他综合收益 应收账款(注2) -按摊余成本计量 -按公允价值计量且变动计入当期损益 合计 2018年12月31日 1,623,841,101.38 - 1,623,841,101.38 1,635,326,380.13 860,999,687.88 774,326,692.25 3,259,167,481.51 2017年12月31日 1,750,691,877.20 1,750,691,877.20 - 2,144,630,758.99 857,733,010.30 1,286,7,748.69 3,5,322,636.19 注1：本集团根据日常资金需求将部分应收票据进行贴现或背书。根据2018年1月1日生效的新金融工具准则，本集团将相关的应收票据分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，详见附注(二)、32。

注2：本集团子公司主要产品阴极铜、铜精矿及氢氧化钴的售价根据交付时的市场价格暂

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时确定，价格通常根据交付若干个月后伦敦金属交易所所报的铜及钴的月平均现货价格确定。本集团将相关业务形成的应收账款分类为按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

应收账款

本集团位于刚果(金)的铜钴业务、位于澳大利亚的铜金业务以公允价值核算以点价机制销售商品形成的应收账款；本集团位于巴西的铌业务长期与稳定的高信用评级客户进行交易,管理层认为信用风险较低。

于2018年1月1日起，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量位于中国的钨钼业务以及位于巴西的磷业务相关的应收账款减值准备，并以内部信用风险评级与违约损失率对照表为基础计算其预期信用损失。于资产负债表日，本集团基于减值矩阵确认应收账款的预期信用损失准备。

人民币元 内部信用风险评级 低风险 正常类 关注类 可疑类(已减值) 损失(已减值) 合计 2018年12月31日 预期平均损失率 0.05% 2.15% 6.28% 40.31% 100.00% - 账面余额 740,814,272.75 53,227,340.03 73,041,853.95 37,614.79 50,0,465.97 918,011,547.49 减值准备 377,068.72 1,142,190.59 4,586,971.80 15,162.53 50,0,465.97 57,011,859.61 账面价值 740,437,204.03 52,085,149.44 68,454,882.15 22,452.26 - 860,999,687.88 上述预期平均损失率基于历史实际减值率并考虑了当前状况及未来经济状况的预测，本集团的评估方式与重大假设于2018年度内未发生变化。

601330.SH 绿色动力

会计

对于应收账款，本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本集团基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日借款人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。

财务报表项目注释

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应收账款

(a) 应收账款按客户类别分析如下：

客户类别 应收第三方 减：坏账准备 合计 2018年 243,930,449.74 (12,209,551.93) 231,720,7.81 2017年 145,165,378.93 （7,283,007.63） 137,882,371.30 (b) 应收账款按账龄分析如下：

账龄 1年以内(含1年) 1年年至2(含2年) 小计 减：坏账准备 合计 2018年 243,669,861.34 260,588.40 243,930,449.74 (12,209,551.93) 231,720,7.81 2017年 144,670,605.31 494,773.62 145,165,378.93 (7,283,007.63) 137,882,371.30 账龄自应收账款确认日起开始计算。 (c) 应收账款按坏账准备计提方法分类披露：

2018年12月31日 类别 按单项计提坏账准备 按组合计提坏账准备 合计 注 (i) (ii) 账面余额 金额 - 243,930,449.74 243,930,449.74 比例(%) 0% 100% 100% 坏账准备 金额 - -12,209,551.93 -12,209,551.93 比例(%) 0% 100% 100% 账面价值 - 231,720,7.81 231,720,7.81 2018年12月31日 类别 按单项计提坏账准备 按组合计提坏账准备 合计 注 (i) (ii) 账面余额 金额 - 145,165,378.93 145,165,378.93 比例(%) 0% 100% 100% 坏账准备 金额 - -7,283,007.63 -7,283,007.63 比例(%) 0% 100% 100% 账面价值 - 137,882,371.30 137,882,371.30 (i) 2018 年无按单项计提坏账准备的应收账款。 (ii) 2018 年按组合计提坏账准备的确认标准及说明：

本集团的应收账款的客户均是位于中国境内的、本集团向其销售电力的电网客户或者是向其提供垃圾处理服务的公共服务事业单位。根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，因此在计算坏账准备时未进一步区分不同的客户群体。

(iii) 2018 年应收账款预期信用损失的评估：

本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款的减值准备，并

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以违约损失率为基础计算其预期信用损失。根据本集团的历史经验，不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，因此在计算减值准备时未进一步区分不同的客户群体。 账龄 1年以内(含1年) 1年至2年(含2年) 合计 违约损失率 5% 10% 年末账面余额 243,669,861.34 260,588.40 243,930,449.74 年末减值准备 12,183,493.09 26,058.84 12,209,551.93 违约损失率基于过去的实际信用损失经验计算，并根据历史数据收集期间的经济状况、当前的经济状况与本集团所认为的预计存续期内的经济状况三者之间的差异进行调整。

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