航运公司集装箱管理审计的作用机制

用公司王1集装箱管理审计的目标和方法

机停停

一方面，为了降低集装箱调配成本，航运公司

需要提高集装箱周转率和利用率；另一方面，在效 制

益下滑和货量增长疲乏的背景下，航运公司需要加 大滞箱费收取力度并实施滞箱费预算考核制度，以 增加非海运费收人。在现实中，航运公司既要完成 集装箱周转率指标，又要兼顾滞箱费收人指标；因 此，在经营管理过程中协调两者关系，及时发现并

nONTAINER处理风险暴露点，从而规范集装箱管理，提升经营 效益，成为航运公司集装箱管理审计的目标。

航运公司集装箱管理审计方法应与具体项目 相匹配，根据不同项目内容，适时采取特定的审计 方法获取审计证据。访谈具有直接、及时了解事实 情况，更快锁定风险点等优点；但由于集装箱管理 TRANSPORT

的信息化程度较高，人工管理模式的业务范围有限， 导致访谈发现问题的范围较窄。抽样分析穿行测试 的优点是能及时发现内控缺陷;其缺点是覆盖面较 窄且风险较高。

2集装箱管理审计的流程

2.1梳理集装箱管理流程，实施风险评估

在初步调查的基础上，梳理集装箱管理业务流 程，实现从集装箱卸船催提到集装箱返空的信息维 护、从免费用箱到滞箱费减免的授权审批等各个环 节的监控，评估风险并消除重大内控风险。2.2实施内控测试程序和分析程序

在集装箱周转率管理方面，审计人员根据集装 箱管理系统和有关业务报表数据，利用趋势分析和 比率分析等方法，分地区、分箱型地分析集装箱周 转率发展趋势及指标落实情况，并锁定以下重点审 计领域：（1)实际数据与指标的偏离度；（2)年度集 装箱周转率发展趋势;（3)各集装箱存放站点集装箱 周转率的横向和纵向比较。

在滞箱费管理方面，审计人员从滞箱费的减免 方式及授权规则的运用入手进行测试分析，旨在测 试授权批复控制环节的有效性，具体审计领域包括:(1)年度滞箱费预算收人与实际收入的比较;（2)滞 箱费减免方式的选择依据及授权批复规则的有效 性;(3)滞箱费管理系统中核销和减免记录与授权的

一

致性;（4)集装箱管理系统中集装箱动态数据的

真实性。

2.3实施具体的审计程序2.3.1集装箱周转率相关审计程序

根据分析程序获取的集装箱周转率预算值与 实际值的偏差，以及各年度和各地区集装箱周转率 走势的比较结果，选择偏差较大地区对集装箱周转

Vol.29 No. 5 General Serial No. 322

率进行现场抽样审计，具体审计内容如下。

(1)

重箱催提结合船期情况，检查重箱卸船动

态数据的真实性，确保航运公司在规定的时间内向 客户发出船舶到港提重信息。

(2)

返空效率抽查已提重未返空的集装箱，查

找未及时返空、超过免费用箱期的原因。在审计超 期未返空箱时，结合各地区用箱特点，分析业务风 险点，消除不同箱型集装箱套用风险。2.3.2滞箱费相关审计程序

滞箱费审计重点为滞箱费收取核销和免费用 箱期授权，通过审计已授权审批的免费用箱期的合 理性、合规性以及滞箱费的收取情况，梳理内控点， 实现在集装箱周转率和滞箱费这两大矛盾层面的 效益最大化。

(1)

根据从内控测试程序和分析程序中获取的

证据，对滞箱费收入预算完成情况、免费用箱期指 标完成情况进行综合性比较分析。

(2)

对超出免费用箱期且未完成滞箱费收入预

算地区的集装箱相关业务实施抽查，并对免费用箱

期授权进行穿行测试。与关键岗位人员开展访谈， 了解免费用箱期授权的层级标准以及给予客户免 费用箱期的标准，判断是否存在以延长免费用箱期 和越权减免滞箱费为营销手段实现箱量提升的管 理行为。

(3)

在集装箱动态信息系统控制方面，人为干扰

信息系统数据质量是集装箱管理审计的重点。集装 箱动态信息的有效性、完整性和准确性直接影响滞 箱费核算的准确性；因此，抽取一定时期内集装箱 相关业务信息进行系统穿行测试审计，针对控制系 统中存在的人为干扰因素及时修复漏洞，从而达到 防范风险、提升收益的目的。

3集装箱管理审计的风险防范和效益提升 作用

3.1风险防范

航运公司通过实施集装箱管理审计，可以实现 内部审计与风险管理的整合，有助于相关管理人员 发现并评价关键风险因素，促进风险管理体系的改 进，从而实现管理人员对风险的掌握和驾驭。

2018年第5期总第322期

集装箱周转率审计有助于尽早发现重箱催提 运公司滞箱费审计过程中，发现实际已提箱在集装 和集装箱返空过程中的内控漏洞，便于及时采取有 箱动态信息系统中仍显示为未提箱；通过分析，发 集

效措施，防范风险。在实际集装箱周转率审计中，问 现系统后台显示的差异是由人为修改动态信息造 装韻题主要集中在内控制度的执行力不足、利用内控漏 成的。

运洞实施舞弊等方面。

在航运利润下降的大趋势下，航运公司积极开 输

为了促进重箱及时拆卸，航运公司制定一系列 展全程运输服务，扩大收益点，提升客户服务满意 内控制度；但在实际操作中，制度执行力度未达到 度。为了推动全程运输业务发展，航运公司针对该 期望值。例如:船舶到港后，由于相关部门未及时向 业务模式下的滞箱费和免费用箱期制定特殊的收 客户发送到货通知，或者未及时确认客户信息，导 费标准和授权规则；然而，部分货代公司或货主通 致重箱压港，集装箱周转率下降;此外，重箱压港产 过设置虚假内陆集装箱站点骗取全程运输服务的 生高额堆存费和租箱成本，会直接导致航运公司效 优惠条件，致使航运公司利益受损。集装箱管理审 益下降。在集装箱管理审计的作用机制下，通过检 计通过追踪集装箱的实际路径核查集装箱的动态 查各个环节的信息流畅性和内控活动的有效性，航 信息，有助于航运公司防控虚假集装箱站点风险，及 运公司能够及时采取有效措施防止公司利益受损。

早发现内控缺陷。为了提髙船舶舱位利用率和调动客户订舱积 极性，航运公司往往设置不同层级的免费用箱期授 3.2效益提升

权机制;然而，在实际操作中，往往存在违规使用授 航运公司通过开展集装箱管理审计，梳理提高 权或越权给予客户免费用箱期的现象，造成航运公 集装箱周转率与增加滞箱费收入之间的关系，可以 司利益受损。为此，航运公司针对超期重箱审计已 及时发现实际操作过程中的风险和漏洞，防堵利益 提重而未及时返空的原因，审查免费用箱期授权机 流失点。在一定意义上，航运公司集装箱管理审计 制，以便有针对性地采取措施加强内部管理，以防 与航运公司集装箱经营风险和效益是一体的，集装 公司利益受损。

箱管理审计的目标不仅仅是强化航运公司风险控 滞箱费审计有助于航运公司相关管理部门发 制，还包括提升航运公司效益和价值。在航运公司 现内控漏洞及风险，以便及时采取应对措施，防止 生产经营过程中，集装箱管理审计渗透在集装箱管 违规减免滞箱费及相关舞弊事件的发生。目前，集装 理的各个环节中。一方面，集装箱管理审计通过控 箱业务管理已基本实现电子化。通过信息系统的穿 制航运公司内控风险避免其利益受损;另一方面，集 行测试审计，能够准确发现风险点，防止航运公司 装箱管理审计能促使航运公司管理层采取有效的 利益受损。滞箱费审计通过采集一定比例的业务数 内控措施，以适应不断变化的市场规则，促使业务 据，从原始端进行穿行测试并核对实际集装箱动态 增值。

信息，从而及时发现动态信息的失准。例如:在某航

(编辑：曹莉琼收稿日期=2018-03-23)