一、 目的和意义
税法课程设计作为的教学环节，是会计学专业集中实践性环节系列之一，是完成《税法》课程后进行的一次全面的综合实训。其目的在于加深对税法课程基础理论和基本知识的理解，掌握解决税务实际问题的基本能力和方法，巩固依法纳税的理念，熟悉税收征管流程，掌握和了解纳税筹划的基本方法。
二、 任务及要求
1、任务
（1）计算分析
流转税应纳税额的核算。通过本部分的实践，使学生学会运用已学的流转税知识，为企业进行应纳税额的核算。
所得税应纳税额的核算。通过本部分的实践，使学生学会运用已学的所得税知识，为企业或个人进行应纳税额的核算。
其他各税应纳税额的核算。通过本部分的实践，使学生学会运用已学的税收制度综合知识，为企业或个人进行所得税、流转税之外的各个税种应纳税额的核算。
此部分主要采用案例的形式，首先对给出的案例进行分析，考虑涉及哪些税种，如何安排税种计算的前后顺序，然后开始着手进行计算，在计算过程中逐步分析可能出现的其他相关问题和可能，帮助同学熟悉和了解整个税务计算的过程，最后完成相关的税务表格。
另外此部分还设计了一定量的习题，包括单项选择题、多项选择题和计算题，帮助同学进一步巩固所学的税法知识。 （2）纳税筹划 1） 纳税筹划 2） 营业税纳税筹划 3） 消费税纳税筹划 4） 土地纳税筹划 5） 印花税纳税筹划 6） 企业所得税纳税筹划 7） 个人所得税纳税筹划 2、要求
（1）下达设计任务 （2）教师讲解
（3）学生进行设计并完成设计内容 （4）教师检查
三、时间安排
1
税法课程设计时间1周。
1、 第一天，指导老师下达设计任务；讲解历年考题精选。 2、 第二天，学生完成计算部分。 3、 第三天，学生完成计算部分。
4、 第四天，挑选部分纳税筹划案例进行讲解，并要求学生完成纳税筹划部分的报告。 5、 第五天，完成课程设计报告，并要求学生交课程设计报告。
四、考核办法
税法课程设计作为一门课程进行考核。按优、良、中、及格和不及格五档评定成绩。 1、学生在课程设计期间应在指定教室完成课程设计，出勤占20%。
2、学生在课程设计期间应完成课程设计报告，上交报告后，指导老师就与报告有关的
内容进行现场提问，提问成绩占30%。
3、学生在课程设计结束后，应上交课程设计报告，其中报告的准确性占40%，报告的整洁
性占5%，报告上交的及时性占5%。
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课程设计资料
一、 计算分析
（一）2015年注册会计师税法考试试题及答案
一、单选题
1.下列税种中属于与地方共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地 【答案】B
【解析】选项AD：属于地方固定收入，选项C：属于固定收入。 【知识点】税收收入划分(P24) 2.以下属于和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地 【答案】B
【解析】选项AC：属于固定收入;选项D：属于地方固定收入。 3.下列收入中，应当征收的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.纳税人收取的会员费收入
C.燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 【答案】A
【解析】选项BC：不征收;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于的征税范围，不征收。 【知识点】征税范围的特殊项目(P43、P45) 4.下列行为中，视同销售货物缴纳的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非应税项目 D.将购进的货物用于对外投资
3
【答案】D
【解析】将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的，属于视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于视同销售行为，所以选项ABC不正确。
【知识点】视同销售行为(P45) 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B
【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。 【知识点】消费税税目(P135-137)
6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C. D.营业税 【答案】D
【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。 【知识点】营业税概述(P152)
7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。 A.关税 B.营业税 C. D.消费税 【答案】B
【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。 【知识点】营业税概述(P152)
8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。
4
A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 【答案】D
【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。
【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167) 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的和消费税
C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 【答案】C
【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D); ③进口关税及其他国内税收(选项B); ④为在境内复制进口货物而支付的费用; ⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。 【知识点】关税完税价格(P180-181)
10.下列情形中，纳税人应进行土地清算的是( )。 A.直接转让土地使用权
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
【知识点】房地产开发企业土地清算(P207)
11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。
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A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 【答案】C
【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223) 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 【答案】C
【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。 【知识点】车船税税收优惠(P243)
13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元 D.2320元 【答案】D
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。 【知识点】车船税征收管理(P244)
14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
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A.税收滞纳金 B.非广告性赞助支出 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C
【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。 【知识点】不得扣除的项目(P277)
15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.用于家庭的支出 B.非广告性质赞助支出
C.生产经营过程中发生的财产转让损失 D.已缴纳的税款 【答案】C
【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。
【知识点】个体工商户税前不得扣除的项目(P329) 16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。 A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金 C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资 D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红 【答案】A
【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。 【知识点】免征个人所得税的优惠(P360)
17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。 A.关税 B.房产税
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C.海关代征 D.教育费附加 【答案】B
【解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
【知识点】税收征收管理法的适用范围(P462)
18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民提起行政诉讼的是( )。 A.罚款 B.加收滞纳金 C.确认征收范围 D.确认抵扣税款 【答案】A
【解析】选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。
【知识点】税务行政复议申请(P507) 二、多选题
1.以下需要自行纳税申报的有( )。 A.年股票交易转让所得16万元 B.从境外取得收入 C.从境内两处以上取得收入 D.个体经营者年经营所得12万元 【答案】ABD
【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)年所得12万元以上的(选项A正确);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(选项C错误);(3)从中国境外取得所得的(选项B正确);(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D正确);(5)规定的其他情形。 2.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。 A.甲按本程运费贴花 B.乙按本程运费贴花 C.乙按全程运费贴花 D.丙按全程运费贴花
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【答案】AD
【解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误)。
【知识点】印花税计税依据的特殊规定(P251) 3.税务行政诉讼原则有 （）
A.合法性审查原则 B不适用调解原则 C.由税务机关负责赔偿原则 D.由纳税人举证原则 【答案 】ABC
4.下列选项中，属于税务行政诉讼原则的有（）
A.起诉不停止原则 B.不适用调解原则 C.人民特定主管原则 D.由税务机关负责赔偿的原则 【答案】ABCD
5.以倒扣价格法估定关税价格时，下列应该扣除的项目是（）
A.在境内销售时的利润，一般费用
B.货物抵运境内输入地点之后的运费，保险费 C.进口关税 D.国内其他环节税 【答案】ABCD 三、计算问答题
1.某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)解释重置成本价的含义。
(2)计算土地时该办公楼的评估价格。 (3)计算土地时可以扣除的营业税金及附加。
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(4)计算土地时可以扣除的印花税。 (5)计算土地时可扣除项目金额的合计数。 (6)计算转让时应缴纳的土地。 【答案及解析】
(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 (2)该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。
(3)可以扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。 (4)可以扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。
(5)扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。 (6)土地增值额=12000-8466=3534(万元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，适用税率30%， 应纳土地=3534×30%=1060.2(万元)。
【知识点】转让旧房及建筑物应纳土地的计算(P205-206)
2.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：
(1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的。
(2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。 (3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。 (4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。 (5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。
(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。
(其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得专用。)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)回答甲公司应申请税务登记的期限。 (2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。 (3)计算甲公司应纳的企业所得税。 (4)计算甲公司应纳的。
(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
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【答案及解析】 (1)1月6日起30日内。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。 【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407) (2)8月4日后15日内。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407) (3)应纳企业所得税=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(万元)。 【知识点】按成本费用核定应纳税所得额(P408) (4)应纳=600×6%=36(万元)。
(5)应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(万元)。 3.张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
(1)每月工资收入6000元，按所在省规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
级别每月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)< /P> 1不超过1500元的30
2超过1500~4500元的部分10105 3超过4500~9000元的部分20555 4超过9000~35000元的部分251005
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)计算B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。 (2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。 (3)从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。
(4)张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。 (5)如需自行申报，张先生2014年申报个人所得税的申报期。 【答案及解析】
(1)B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
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(2)B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。(P368) (3)应选择乙方案。 甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500×10%-105=1745(元)，张先生的税后所得=18500-1745=16755(元)。 乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3%=525(元)，张先生的税后所得=17500-525=16975(元)。 综上所述，张先生应该选择乙方案。
(4)张先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。
张先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(万元)。 【知识点】个人各项所得的年所得的计算方法：①工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;②劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费;③财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费;对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全额视为实际取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。(P366)
四、综合题
1.某市有国际运输资质的运输公司，一般纳税人，2015年6月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具专用，注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具专用，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运输至、澳门，价税合计51.06万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。
(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通3.09万元。 (6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
(7)国内购进什么车，取得专用，价款80万元，13.6万元;销售接受运输服务，取得专用，价款6万元，0.66万元。
(8)购买矿泉水，取得专用，价款8万元，1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。 已知：关税税率20%。 问题：
(1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。
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(4)计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)的税额。 (6)计算进口业务应纳的。 (7)计算6月的进项税额。 (8)计算6月的。
(9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。 (10)计算应纳的车辆购置税。 【答案及解析】
(1)业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。 (2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。 (3)业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元) 运输至、澳门适用零税率，所以销项税额=0 (4)业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元) (5)业务(5)应缴纳的=3.09/1.03×2%=0.06(万元) (6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元) 关税=180×20%=36(万元)
进口环节应缴纳的=(180+36)×17%=36.72(万元) (7)6月的进项税额=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(万元)
(8)6月应缴纳的=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.(万元)
(9)6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.×(7%+3%+2%)=3.56(万元) (10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。
2.某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元;营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。 (1)业务招待费支出50万元。
(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。 (3)广告费支出850万元。
(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
(6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
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(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。 其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。 问题：
(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。 (3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。 (7)计算该企业当年房产税。 (8)计算该企业当年城镇土地使用税。 (9)计算2014年利润总额。
(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。 (11)计算该企业2014年应纳企业所得税。 【答案及解析】
(1)业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)
(2)向个人的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。贷款利率超过同期同类银行贷款利率1倍，所以借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)
(3)广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元)，实际发生广告费支出850万元，广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元) (4)资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。
理由：未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。
(5)工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴的工会经费为16万元，可以全额在税前扣除，不需要纳税调整;职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，实际发生的职工福利费为122万元，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);职工福利费税前扣除限额=8
00×2.5%=20(万元)，实际发生的职工福利费为25万元，应调增应纳税所得额=25-20=5(万元) 工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15(万元)
14
(6)投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。
理由：国债利息收入，属于免税收入，应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益，持有股票期限小于12个月的，不属于免税收入，不需要调整应纳税所得额。 (7)该企业当年房产税=1875×(1-20%)×1.2%=18(万元) (8)该企业当年城镇土地使用税=10×4=40(万元) (9)该企业2014年利润总额
=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(万元)
(10)捐赠限额=350×12%=42(万元)，实际发生的捐赠支出80万元，应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)
非广告性质赞助支出20万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。 弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(万元) 弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元) (11)该企业2014年应纳企业所得税=75×20%=15(万元)。
（二）计算 1、选择题
1、 根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是( )。 A、小型微利企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业 C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业2、根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是( )。
A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得 B、国家重点扶持的高新技术企业 C、小型微利企业
D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得 3、某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。 A、不需缴纳营业税、土地和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
15
4、假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业 务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出 24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万 元。 A、152.5 B、154.9 C、124.9
D、134.9
广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);
会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元) 5、 企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。 A、将产品用于部门生产使用
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移 C、将资产用于股息分配 D、将产成品用于在建工程
6、某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。 A、不需缴纳营业税、土地和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
7、 根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。 A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税
B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税 C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税 D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
16
8、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。
A、辅导期纳税人专用的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用数量不得超过25份
B、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用的最高开票限额不得超过10万元
C、辅导期纳税人按规定预缴的可在本期应纳税额中抵减，抵减后预缴仍有余额的，可抵减下期再次领购专用时应当预缴的
D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 9、下列关于消费税的征收规定说法不正确的是( )。
A、单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节一般也要缴纳消费税 B、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D、消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节、零售环节 10、根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。
A、从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除 B、金融机构往来业务暂不征收营业税
C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税 D、纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税
11、在进行税则归类时，对于原材料性质的货品，应首先考虑( )归类。 A、按其属性 B、按其用途 C、按其成分组成 D、按其功能
12、下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。 A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B、在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C、由提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D、在南非开采并经加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为
13、根据认定管理的有关规定，下列说法不正确的有( )。 A、一般纳税人的纳税辅导期一般不应少于12个月
17
B、纳税人认定为一般纳税人后因销售量下降，销售额达不到标准，可以转为小规模纳税人
C、办理税务登记时，预计销售额达到一般纳税人标准的，可以认定为一般纳税人
D、一般纳税人认定中的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开销售额，但不包含免税销售额 14、下列说法不符合车船税规定的是()。 A、车船税由地方税务机关负责征收
B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税
C、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税 D、挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税
15、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。 A、土地使用权出售 B、国有土地使用权出让 C、土地使用权赠与
D、以划拨方式取得土地使用权
16、某国有企业在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地时计算的增值额为( )。 A、400万元 B、1485万元 C、1490万元
D、200万元
评估价格＝12000×70%＝8400
营业税金及附加＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）＝110
印花税=+10000×0.05%
扣除金额合计＝8400＋110＋5＝8515
增值额＝10000－8400－110－5＝1485（万元）
17、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。
18
A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定 B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
C、出口关税计入完税价
D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价格
18、某汽车生产企业下设一非核算门市部，该厂将一批小汽车交门市部销售，计价500万元。门市部零售取得含税销售收入3.5万元。该型号小汽车的消费税税率为5%。该企业应纳消费税为( )万元。 A、32.18 B、25 C、27.5
D、25.7
企业非核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=3.5÷（1+17%）×5%=27.5（万元）
19、下列关于税收征收管理的陈述，不正确的是( )。
A、《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理
B、农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由另行规定 C、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税
D、海关征收关税适用其他法律法规，但是代征的、消费税，仍适用《征管法》 20、以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是( )。 A、甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然 B、乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品
C、由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D、丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
21、华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为( )元。
【答案解析】应纳资源税=[（5000＋20）×1700/5000×5%＋8.5×5%]×10000=857650（元）
A.854250 B.857650 C.858650 D.859650
19
22、某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地额的增值额是( )万元。(当地契税税率4%) A.90.1 B.162.2 C.170.2
D.173.4
【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房的，旧房及建筑物的评估价格，可按所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%）=100（万元），增值额=200-100-（200-80）×5%×（1+7%+3%）（营业税、城建税、教育费附加）-200×0.05%-80×4%（购房时的契税）=90.1（万元） 23、下列房产中，免征房产税的有( )。 A.商业银行经营用房产 B.信托投资公司经营用房
C.企业按规定价格向职工出租的单位自用房产 D.企业在用的毁损不堪的房产
24、下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。 A.北京香山公园内专设游客餐厅用地 B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地 25、根据现行，下列表述正确的是( )。
A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税 B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税 C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税 D.非机动驳船，免征车船税
26、(单选)2013年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2014年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。 A.2000 B.00 C.8000
20
D.10000『解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)
27、(单选)某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税( )。 A.288万元 B.340万元 C.348万元
D.360万元
应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（万元）
28、(多选)下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有( )。 A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率 B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率
C.个人出租住房用于美容机构开设连锁店的适用12%的房产税税率 D.个人出租住房，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税 29、(多选)下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 30、某公司2013年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2.5万元。该公司 2013年度的应纳税所得额为( )万元。 A、50 B、51 C、52
D、52.5
本题考核企业所得税应纳税额的知识点。银行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额＝60×5%÷12×6＝1.5（万元），实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额＝50＋（2.5－1.5）＝51（万元）
21
31、某工业企业2013年度全年销售收入为1800万元，下属汽车队运输劳务收入300万元，投资于境内居民企业取得权益性投资收益60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元(其中业务招待费50万元)、销售费用300万元、缴纳营业税15万元、缴纳 115万元、缴纳城市维护建设税9.1万元、缴纳教育费附加3.9万元、缴纳地方教育附加2.6万元，“营业外支出”账户中合同违约金支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐款25万元，则该企业2013年度应纳所得税税额为( )。 A、96.63万元 B、106.75万元 C、78万元
D、100.98万元
业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）<50×60%＝30（万元），只能扣除10.5万元。
企业2013年度会计利润＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（万元）。
捐赠限额＝424.4×12%＝50.93（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 企业2013年度应纳税所得额＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（万元）。 企业2013年度应纳所得税＝403.9×25%＝100.98（万元）。
32、某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。 A、0 B、0.75 C、9.75
D、5.50
福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元，工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)
33、张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。 A、0.2万元 B、2万元 C、4万元
22
D、10万元
本题考核个人所得税应纳税额计算特殊问题的知识点。处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权所得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。 34、某企业2012年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为( )。 A、1.8万元 B、3万元 C、16.5万元
D、19.5万元
本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税＝（4＋6）×30％＝3（万元）
35、2010年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600 万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2012年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税( )万元。 A、30 B、32
C、36补缴额为600×10%×（1-2÷5）=36（万元）
D、40
36、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
37、某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税( )元。
23
A、199240 B、379240 C、391240
D、484550
该企业1月应纳消费税＝（12000×5+7254÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）
38、张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。 A、0.2万元 B、2万元 C、4万元
D、10万元
【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算特殊问题的知识点。处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权所得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。
39、某企业2012年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为( )。 A、1.8万元 B、3万元 C、16.5万元
D、19.5万元
本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税＝（4＋6）×30％＝3（万元）
40、2010年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600 万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2012年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税( )万元。 A、30 B、32
24
C、36
D、40
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］
补缴额为600×10%×（1-2÷5）=36（万元）
41、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
42、某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税( )元。 A、199240 B、379240 C、391240 D、484550
43、2012年，青海某天然气公司生产天然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含价款是5300万元，另外2000万立方米用于其他方面。资源税税率为5%，计算该公司2012年共应缴纳资源税( )万元。 A、265 B、318 C、426
D、515
本题考核资源税应纳税额计算的知识点。应纳资源税=12000×(5300÷10000)×5%=318(万元)
44、2011年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。 A、357.14 B、200 C、250
D、140
25
本题考核资源税应纳税额计算的知识点。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×5=200(万元)
45、某矿山为一般纳税人，2011年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨，A地铜矿石资源税额为1.2元/吨) A、76.40 B、56 C、57.12
D、76.80
本题考核资源税应纳税额计算的知识点。收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×1.6＝76.8（万元）
46、某油田6月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元，另外收取储备费10万元。该油田当月应缴纳的资源税为( )万元。(原油的资源税税率为5%) A、34.19 B、34.62 C、40
D、40.5
本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田当月应缴纳的资源税=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(万元)
47、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含售价) A、75 B、49 C、115
D、100
【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100(万元)
48、下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。 A、石灰石
26
B、煤矿瓦斯 C、人造原油 D、进口原油
49、（多选）下列各项，主管税务机关有权要求其提供担保人的有( )。 A.在外地设立非核算分支机构的单位和个人 B.无固定经营场地申请领购的单位和个人 C.申请注销税务登记的单位和个人 D.财务制度不健全的纳税人申请领购
50、甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地时适用的税率为( )。 A、60% B、30% C、40%
D、50%
本题考核土地税率的知识点。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30% 51、房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地。
A、开发的部分房地产对外投资 B、开发的部分房地产分配给股东 C、开发的部分房地产用于抵偿债务 D、开发的部分房地产用于出租
52、甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地的是( )。 A、甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间 B、甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业
C、甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用 D、甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房 53、下列各项中，应征收土地的是( )。
A、通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产
D、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20% 54、（多选）下列关于关税征税对象的说法正确的有( )。 A.关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品
B.虽是我国的单独关境区，但是其完全适用我国海关法律、法规等
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C.飞机上的乘务人员携带进口的自用物品属于关税的征税对象 D.个人邮寄的物品属于关税的征税对象
55、（多选）下列关于资源税扣缴的表述，正确的有( )。 A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量 B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
D.资源税的扣缴义务人包括矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户 56、（多选）下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。 A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税
C.对非营利性医疗机构，疾病控制机构自用的房屋，免征房产税 57、（多选）下列符合车船税有关规定的有( )。
A.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税 B.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税
C.车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算 D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算 58、（多选）下列各项中对“次”表述正确的有( )。 A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次 B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得
C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次 D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计取得收入为一次 59、某企业2012年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。 A、10 B、12 C、5
D、79
本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额＝(200＋100)×25％＝75(万元)，境外已纳税款扣除限额＝(200＋100)×25％×100÷(200＋100)＝25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75—20－50＝5(万元)。
60、（多选）根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。
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A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75% D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 61、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按与地方40：60分成比例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由与总机构所在地按60：40分享
62、（多选）根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。 A、再销售价格法 B、交易净利润法 C、可比非受控价格法 D、利润分割法
63、下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。 A、不动产转让所得按照不动产所在地确定
B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C、提供劳务所得按照劳务发生地确定 D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定 、下列关于印花税的说法，不正确的是( )。
A、按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税
B、已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
C、对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费
D、应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
65、某企业2013年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2013年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )。 A、3360元
29
B、2520元 C、1680元
D、0元
纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)。
66、下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是( )。 A、企业与个体工商户签订的租赁合同 B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C、企业与金融机构签订的融资租赁合同
D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
67、(单选)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。 A.14 B.18.2 C.32.2
D.39.34
关税以及进口环节的和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260×7%=14（万元
68、(单选)甲生产企业地处市区，2014年5月实际缴纳28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71
D.1.31
税人应缴纳的税金包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的税金。自身应缴纳的税金按照该企业所在地的税率(市区7%)计税；由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率(县城5%)计算。应纳城建税＝28×7%＋15×5%＝2．71(万元)。
69、(多选)下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而被加收的滞纳金 C.出口货物免抵的税额
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D.出口产品征收的消费税税额
70、(多选)下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。
A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
71、(多选)下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。 A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地 D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
72、【例题·多选】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。 A. 在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B. 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D. 因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
73、（多选）某日化厂为一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得专用，注明价款l50万元、25.5万元;从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品;支付不含税购货运费10万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的货运专用;销售化妆品-口红取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售化妆盒套装取得销售额48万元(其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品);两百套化妆礼品盒抵顶了供货商货款;月末发现都是部分化妆品，账面成本1.3万元，其中外购货物比重百分之七十。下面正确的表述为( )。(化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证) A. 本月转出进项税额0.15万元
B. 本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元 C. 本月应纳1.67万元
D. 本月应纳消费税49.08万元
点评：上周这个题目错的比较多，本题是消费税和结合在一起考察，考察的点比较多。需要掌握消费税、的计税依据。进项税转出额＝1.3×70%×17%＝0.15（万元）
31
可以抵扣的进项税＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（万元）
应纳＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（万元） 应纳消费税＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（万元）
将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款和消费税的计税依据不相同，按平均售价，消费税按最高售价。
74、某软件生产企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元;职工福利费本期发生10万元;拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据1万元;职工教育经费列支了5万元，其中职工培训费用3万元。该企业期末所得税汇算清缴时纳税调整增加为( )万元。 A. 5.3 B. 0 C. 1.8
D. 2.3
福利费扣除限额为60×14%=8．4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8．4万元，纳税调增1．6万元；
工会经费扣除限额=60×2%=1．2(万元)，拨缴工会经费1．2万元，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调增0．2；职工培训费用可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额=60×2．5%=1．5(万元)，剩余的(5-3)万元，准予扣除1．5万元，纳税调增0．5万元。合计纳税调整增加额=1．6+0．2+0．5=2．3(万元)
75、（多选）关于税法与税收，下列表述正确的有( )。 A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法所确定的具体内容就是税收制度
C.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配 D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益
76、（多选）纳税人受托代理销售二手车，同时具备( )条件的，不征收。 A.受托方不向委托方预付货款
B.委托方将二手车销售统一直接开具给购买方 C.委托方、受托方签订代理协议
D.受托方按购买方实际支付的价款和额与委托方结算货款，并另外收取手续费 77、（多选）下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有( )。
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A.对既销售金银首饰又销售非金银首饰，销售额不能分别核算的，在生产环节一律按10%征税
B.其他配置酒不按“白酒”适用税率征税
C.以外购不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率计税 D.钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%
78、（多选）营业税应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，应以( )折合成人民币计算。
A.营业额发生的当天人民币汇率中间价 B.营业额发生的当月1日的人民币汇率中间价 C.营业额发生的当天人民币汇率最高价 D.营业额发生的当月1日的人民币汇率最低价
79、（多选）下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。 A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
80、（多选）有以下( )情形的，应该认定为买卖双方有特殊关系。
A.一方直接或间接地拥有、控制或持有对方3%或以上公开发行的有表决权的股票或股份
B.买卖双方共同直接或间接地控制第三方 C.一方是另一方的雇员 D.一方是另一方的独家代理
81、（多选）下列各项中对资源税纳税人及纳税义务人的说法不正确的有( )。 A.进口原油的某国有企业为资源税纳税人 B.出口特殊用盐的某盐业生产公司为资源税纳税人
C.收购未税矿产品的单位是指矿山、联合企业和其他单位
D.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户 82、（多选）2009年甲公司与乙公司签订一份技术转让合同，合同载明转让收入按乙公司2010年—2012年实现的利润总额的5%支付，合同注明预计乙公司2010年—2012年实现的利润总额为3000万元，转让费150万元。2012年底，乙公司2010年—2012年实际实现的
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利润总额为5000万元，支付甲公司转让费250万元，甲乙双方未更改合同，则下列说法正确的有( )。
A.甲公司2009年应纳印花税5元 B.甲公司2009年应纳印花税450元 C.甲公司2012年应纳印花税0元
D.甲公司2012年应纳印花税300元
【答案解析】甲公司2009年应纳印花税=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要计征印花税。
83、（多选）张三与李四互换房屋，张三的房屋价格为80万元，李四的房屋价格为100万元。成交后，张三支付李四20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为3%。下列项目中正确的有( )。 A.张三是纳税人 B.李四是纳税人 C.应纳契税0.6万元
D.应纳契税3万元
当交换价格不等时，以多付钱物的一方为纳税人。其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。因此张三是纳税人，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。 84、（多选）下列关于个人申报缴纳个人所得税的地点说法正确的有( )。
A.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.纳税人在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案
85、（多选）根据《征管法》的规定，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有( )。
A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为
B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为 C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为
D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为 86、（多选）关于税务行政处罚，下列陈述正确的有( )。
A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚
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B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定 C.税务行政处罚必须以事实为依据
D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚
87、（多选）企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列( )方法中选择其一进行税务处理。
A.在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除 B.自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁年度次年起分3个年度，均匀在税前扣除 D.在搬迁完成年度的次年，一次性作为损失进行扣除 88、（多选）下列属于税务代理特点的有( )。 A.相关性 B.公正性 C.确定性
D.自愿性
、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是()。 A.自产自用行为 B.获奖使用行为
C.购买使用走私车辆的行为 D.馈赠车辆的行为
90、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆置税的征税对象与征税范围的是()。 A.二轮摩托车 B.三轮摩托车 C.电动自行车 D.农用运输车
91、某县工商局2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用，注明价款250000元;另外支付购买工具和零配件价款8100元;支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的普通。该工商局应纳车辆购置税税额()元。 A.224.21 B.26504.27 C.27240
D.30260
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92、某经营进口汽车的汽车销售公司2009年1月直接从韩国进口10辆小轿车，其中一辆自用。经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元(人民币)，海关征收关税36800元，并按、消费税有关规定分别缴纳进口40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税()元。 A.3680 B.36800 C.2400
D.24000
应纳车辆购置税＝（184000+36800+19200）×10％×1/10＝2400（元）
93、A国驻我国大使馆1997年1月购买我国生产的一辆汽车作后勤餐厅自用，支付价款30万元、支付保险费4800元;2008年3月大使馆将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是()。 A. 1997年购买汽车时应纳车辆购置税2.03万元，2008年转让汽车时不缴纳车辆购置税
B.1997年购买汽车车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时缴纳车辆购置税2.4万元
C.1997年购买汽车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让汽车时应纳车辆购置税2.4万元
D.1997年购买汽车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时不再征收车辆购置税 94、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是()。 A.国家机关购买的小汽车
B.留学人员销售自己使用过的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 95、车辆购置税的纳税环节是()。 A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.使用环节
96、下列表述符合车船税征税现行规定的有()。 A.电车不需缴纳车船税
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B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50%计税
97、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘;该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为()元。 A.2155元 B.2030元 C.2500元
D.2250元
200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）
98、外商进出口公司有载客汽车4辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15.4吨、15.6吨、 30.5吨，当地省规定，载客汽车年税额为250元/辆，载货汽车为60元/吨，则该公司应缴纳的车船税为()元。 A.50 B.5920 C.5950
D.5980
车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的按照0.5吨计算；超过0.5吨按1吨计算。应纳税额＝4×250＋20×60＋15.5×60＋16×60＋30.5×60＝5920（元）。 99、下列各项中，可以免征车船税的有()。 A.外商投资企业外籍人员自用的车辆 B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船 C.警用车辆
D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船 100、下列车船税的表述正确的是()。
A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出 B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天
C.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地
2、计算题
1.某市大型商场为一般纳税人，2013年4月发生如下业务：
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(1)商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元;销售蔬菜取得收入8万元;销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元。
(2)首饰柜台以旧换新销售金首饰，新首饰零售价为14万元，旧金首饰作价2万元。实际取得货款价税合计12万元。
(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项5月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统专用。
(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
(5)商场与佳佳乳业公司达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。4月从佳佳乳业公司购进灭菌乳，取得税控专用，注明价款60万元;购进调制乳，取得专用注明价款80万元。当月按平价全部销售，月末该商场收到佳佳乳业公司支付的返利收入共计5.6万元(其中销售灭菌乳的返利收入为2.4万元，销售调制乳的返利收入为3.2万元)，并向佳佳乳业公司开具了普通。
(6)从一般纳税人购进商品，取得认证的专用上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用和普通上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。
(7)本月末将经销的小家电(均为上月购进的)发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。 (8)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价0.3万元/台)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税单价0.24万元/台)，并已取得厂家开出的红字专用。
1)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务(1)的销项税。
2)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算商场“以旧换新”方式销售金首饰的销项税和消费税。 3)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算商场代销服装的销项税和营业税。
4)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务(5)应缴纳的。
5)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务(7)进项税转出额。
6)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
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说明彩电退货业务涉及的税务处理。
7)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算该商场当月应纳额。
8)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算该商场应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务（1）的销项税。
【正确答案】杂粮、面粉、玉米面属于初级农产品，适用13%的税率；自2012年1月1日起，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征；速冻食品、方便面、副食品等不属于初级农产品，适用税率为17%。
业务（1）销项税=5÷（1+13%）×13%+（10+50）÷（1+17%）×17%=9.29（万元）
2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算商场“以旧换新”方式销售金首饰的销项税和消费税。
【正确答案】“以旧换新”方式销售金银首饰应以实际收取的不含税价款计算缴纳和消费税。
“以旧换新”方式销售金首饰的销项税=12÷（1+17%）×17%=1.74（万元） “以旧换新”方式销售金首饰应纳消费税=12÷（1+17%）×5%=0.51（万元） 3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算商场代销服装的销项税和营业税。
【正确答案】销售代销货物视同销售，缴纳；商场收取代销手续费应缴纳营业税。
(销售代销服装销项税=1.8÷3%÷（1+17%）×17%=8.72（万元） 代销服装收取手续费应纳营业税=1.8×5%=0.09（万元）
4）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务（5）应缴纳的。
【正确答案】灭菌乳依照鲜奶13%的税率征收；调制乳不属于初级农产品，适用17%的税率。
平价销售乳制品销项税=购进乳制品的进项税=60×13%+80×17%=21.4（万元） 收到平销返利冲减进项税=2.4÷（1+13%）×13%+3.2÷（1+17%）×17%=0.74（万元）
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业务（5）应缴纳的=21.4-（21.4-0.74）=0.74（万元） 5）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算业务（7）进项税转出额。
【正确答案】外购小家电发给员工进项税不得抵扣，作进项税转出处理；外购小家电对外赠送视同销售。
业务（7）进项税转出额=12×17%=2.04（万元）
6）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 说明彩电退货业务涉及的税务处理。
【正确答案】商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3÷（1+17%）×10×17%=0.44（万元）
商场向厂家退货，并取得厂家开出的红字专用，应扣减当期进项税额=0.24×10×17%=0.41（万元）
7）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算该商场当月应纳额。
【正确答案】业务（3）：销项税=300×17%=51（万元） 业务（6）：进项税=360×17%+160×3%+6×13%=66.78（万元） 业务（7）：销项税=1.5÷（1+17%）×17%=0.22（万元）
本月销项税合计=9.29+1.74+51+8.72+21.4+0.22-0.44=91.93（万元） 本月准于抵扣的进项税=（21.4-0.74）+66.78-2.04-0.41=84.99（万元） 本月应纳=91.93-84.99=6.94（万元）
8）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算该商场应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
【正确答案】本月应纳城建税及教育费附加=（6.94+0.51+0.09）×（7%+3%+2%）=0.90（万元）
2、北京市一摩托车生产企业(一般纳税人)，实行出口免抵退税，2011年亏损10万元。2012年生产经营情况如下：
(1)外购原材料，取得专用，支付价款480万元、81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通;相关票据已经税务认证;
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(2)出口自产摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售自产摩托车300辆，取得不含税销售收入150万元;
(3)摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元，其中含向母公司支付的管理费用20万元，业务招待费12万元;发生销售费用140万元(其中广告费及业务宣传费支出90万元);
(4)由于管理不善，丢失一批已抵扣过进项税额的库存材料，账面成本为32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，已经由税务机关认定为损失，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(5)转让一项商标权的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项商标权的账面成本35万元也未转销;
(6)从A国占有股权100%的子公司取得税后收益82.5万元，在A国实际已缴纳了20%的所得税。
(注：税率17%、退税率13%;消费税税率10%)
1)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业可以抵扣的进项税额合计(含剔税部分);
2)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应向税务机关缴纳的;
3)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应退的;
4)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的消费税;
5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的营业税;
6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加; 7)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业A国子公司收益共计应补缴的企业所得税;
8)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业境内应计算缴纳企业所得税的收入总额;
9)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业所得税前准予扣除的项目总和;
10)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应缴纳的企业所得税。
1)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
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计算该企业可以抵扣的进项税额合计(含剔税部分);
【正确答案】准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(万元)
2)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应向税务机关缴纳的;
【正确答案】当期应缴纳=150×17%-63.65=-38.15(万元)，所以向税务机关缴纳为0。 【答案解析】
3)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应退的;
【正确答案】免抵退税额=400×13%=52(万元);免抵退税额52万元>当期期末留抵税额38.15万元;应退税额=当期期末留抵税额=38.15万元;免抵税额=52-38.15=13.85(万元) 4)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的消费税;
【正确答案】应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)
5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的营业税;
【正确答案】应缴纳的营业税=60×5%=3(万元)
6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加; 【正确答案】应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(13.85+15+3)×(7%+3%+2%)=3.82(万元)
7)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
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计算该企业A国子公司收益共计应补缴的企业所得税;
【正确答案】境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(万元) 8)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业境内应计算缴纳企业所得税的收入总额; 【正确答案】该企业境内的收入总额=400+150+60=610(万元)
9)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业所得税前准予扣除的项目总和;
【正确答案】广告费和业务宣传费扣除限额=(400+150)×15%=82.5(万元)<90万元， 准予扣除广告费和业务宣传费金额82.5万元。业务招待费扣除限额=(400+150)×0.5%=2.75(万元)
业务招待费本身发生额的60%=12×60%=7.2(万元)，准予扣除业务招待费金额2.75万元。
12月份企业所得税前准予扣除金额
=300+15+3+3.82+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+400×(17%-13%)=592.17(万元)
10)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算该企业应缴纳的企业所得税。
【正确答案】2012年度应缴纳的企业所得税=(610-592.17-10)×25%+5.16=7.12(万元)
3、广州秀雅化妆品有限公司(以下简称秀雅公司)为一般纳税人，2012年9月发生以下各项业务：
(1)从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元;支付货物进口后的运输费用15000元，取得运费。
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(2)秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂(在某镇的工业区内)，委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到专用上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金(甲工厂无同类化妆品)，收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。 (3)秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付运费7000元，取得运输。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。
(4)秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50%的款项，已从银行收讫货款。
(5)秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。
(6)秀雅公司当月销售B型化妆品(包含委托加工收回化妆品)12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费。 (7)公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统专用上注明销售额1000000元、税额170000元，该批材料月末已入库。
(本月取得的相关均在本月申请并通过认证，上期留抵额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20%。)
1)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金;
2)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算秀雅公司当月应纳的;
3)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算甲工厂当月应代收代缴的税金(不考虑地方教育附加); 4)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。 计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金； 【正确答案】进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20%＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30%＝720000（元）
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进口化妆品应缴纳的＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×17%＝408000（元）
进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元） 2）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算秀雅公司当月应纳的；
【正确答案】本月销项税额＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）
本月进项税额＝408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000＝604791（元）
本月应纳＝874140-604791＝269349（元） 3）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）； 【正确答案】委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税＝（300000+80000）÷（1-30%）×30%＝162857.14（元）
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×（5%+3%）=13028.57（元） 合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元） 4）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。
【正确答案】本月内销应缴纳消费税＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）
4、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2012年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。 (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
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(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)。
1)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。 2)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的开发成本的金额。
3)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的开发费用的金额。
4)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的有关税金(不考虑地方教育附加)。 5)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算企业应缴纳的土地。
率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
应缴纳的土地=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元) 6)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 7)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业应缴纳的房产税。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
【正确答案】取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×1/2＝2080（万元） 2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的开发成本的金额。
【正确答案】应扣除的开发成本的金额＝3000×1/2＝1500（万元） 3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的开发费用的金额。
【正确答案】应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）
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4）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 企业计算土地时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）。
【正确答案】应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%（非房地产企业印花税）＝360.75（万元）
5）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算企业应缴纳的土地。
【正确答案】扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元） 率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%
应缴纳的土地＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（万元） 6）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（万元）
7）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 计算企业应缴纳的房产税。
【正确答案】应缴纳的房产税＝15×12%＝1.8（万元）
5、(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，加分)
约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元;
(2)2012年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费);
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(3)从境内外资企业取得红利12000元;
(4)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。 1)要求：根据上述资料，回答问题。
约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。 2)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。 3)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。 4)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。 5)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。 1)要求：根据上述资料，回答问题。
约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。
【正确答案】外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。
Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax. 2)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。
【正确答案】2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)
In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)
3)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。
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The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax. 4)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。
【正确答案】约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800 (yuan) 5)要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。
【正确答案】2012年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)
2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+2800=100060(元) In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(yuan)
In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060(yuan)
6、某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
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(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地的增值额。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地。 (1)(8000+18000)×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86(万元) (2)8000×(1+3%)×60%=4944(万元) (3)18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元) (4)500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
(5)18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=18000-15140.56=2859.44(万元)
(6)2859.44/15140.56=18.%
应纳土地=2859.44×30%=857.83(万元)
7、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。
(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。 (1)(8000+3000×2+15000)×0.0003×10000=87000(元)
(2)(20+50+40)×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150(元)
50
(3)1000/4×0.0003×10000=750(元) (4)(300+100)×0.0003×10000=1200(元) (5)(2000+500)×0.0005×10000=12500(元) (6)10×5=50(元)
8、某百货商场为一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为l40 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为l90 000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 、 l0 000 贷：其他业务收入 l0 000
(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的专用上注明的税额为15 300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售;方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元);方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为专用上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。)
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算， 每问需计算出合计数。
(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的进项税额。
(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳或消费税。如果需要计算，计算的销项税额，并计算消费税的应交税金。
(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。
(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的。
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(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)
（1）可抵扣的进项税额=（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元） （2）百货商场需要计算缴纳或消费税 应交的=190000×17%=32300（元）。 应交消费税=220000×5%=11000（元）
应缴纳的和消费税=32300+11000=43300（元） （3）不正确。账务处理和税务处理均不正确。 ①正确的账务处理： 借：其他应付款——押金 10000
贷：其他业务收入 8547.01
应交税费——应交（销项税额）1452.99 ②正确的税务处理：
应交=10000/（1+17%）×17%=1429.99
（4）应交=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元） （5）方案一：
销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元） 进项税额=750÷1.17×17%=108.97（元） 应纳=116.24-108.97=7.27（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25% 方案二：应纳=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元） 毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷1.17=6.6% 方案三：应纳=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60% 因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。
9、某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：
方案l：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
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方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。
(1)方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳(营业税)由?简要说明理。 (2)方案l中，钟老师门面房山租行为应缴纳哪些税费。
(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳(营业税)由?简要说明理。
(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
(1)不缴纳，注资行为视同销售，根据的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征。
(2)需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
(3)不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。
(4)缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税。
10、钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房屋余值的扣除比例为30%)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算进口小轿车应缴纳的。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
（1）应缴纳的是=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元） （2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元） （3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元） （4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元） （5）提供仓储保管服务=5×12%=0.6（万元）
11、中国公民张先生是某民营非上市公司的个股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：
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(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 (2)将本人一篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。 (5)因有一张购物中奖获得l 000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
(6)计算中奖收入应缴纳的个人所得税。
（1）应代扣代缴的个人所得税=（350 000-70 000）×20%=56 000（元） （2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50 000×（1-20%）×20%=8 000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350 000-200 000）×20%=30 000（元） （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2 000×50%×20%=200（元）
（6）中奖收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200（元）
二、纳税筹划案例与分析
（一）纳税筹划
1）纳税义务发生时间中的筹划
纳税义务发生时间是指纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，这一规定在纳税筹划中非常重要，说明纳税义务一经确定，必须按此时间计算应缴税款。纳税义务发生时间有如下两方面：销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；进口货物的，为报关进口的当天。
销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为： 1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办要托收手续的当天；
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3．采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天；
4．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销销售的代销清单的当天； 5．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； 6．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
筹划案例：某电缆厂（一般纳税人）当月发生的电缆销售业务3笔，货款共计1800万元（不含税价）。其中，第一笔800万元，货款两清；第二笔300万元，两年后一次付清；第三笔后付700万元，其中一年半后付500万元，余款200万元两年后结清。
企业若全部采取直接收款方式，则应当当月全部计算销售额，计提销项税额306万元（1800万*17%）；若对未收到货款不计帐，则违反了税法规定，少计销项税额170万元，属于偷税行为；若对未收到的300万和700万元应收帐款，分别在贷款结算中采用赊销和分期收款的结算方式，就可以延缓纳税时间。毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，即可以为企业节约大量的流动资金，又不违背税法的规定。 2）利用设立“分支机构”进行税务筹划
某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的个体捡破烂处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具专用，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收，从个人处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从个人处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。该钢铁企业决定专门成立一个废旧物资回收公司，法人，核算，并经工商机关和机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具专用，税率17％。
通过机构处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但依据现行财税，废旧物资经营单位可享受先征后返的税收优惠，由财政返还其应纳税额的70％，因而其实际税负也并不高。
某有限责任公司（一般纳税人），下设3个非核算的业务经营部门：零售商场，供电器材加工厂，工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，它都是由销售货物——设备和材料价款以及非应税劳务和安装工时费收入两部分合成的。可以有一个较为可行的方法，就是走企业改制分立的道路，即把原工程安装施工队出来，单独办照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。根据现行营业税征税
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规定，安装业务收入应纳3％的营业税，这比原按17％纳，会降低不小的税负。现假设公司1999年度取得包工包料安装收入203万元，其中设备及材料价款132万元，安装工时费收入71万元，施工队前，应按混合销售纳：销项税额＝203÷（1＋17％）×17％＝29.50（万元），假定可抵扣进项税额为17万元，则应纳＝29.50－17＝12.50（万元），税负率为：12.50÷203×1 00％＝6.16％。若施工队后，设备和材料的供应问题，施工队可不管此事，它只负责承接安装工程作业，只就安装工时费收入71万元单独开票收款，并按营业税征税规定计税。此时，设备及材料价款132万元，则由原企业纳，即应纳＝132÷（1＋17％）×17％－17＝2.18（万元）；而工时费收入71万元，由新的施工队纳营业税，即应纳营业税＝71×3％＝2.13（万元），“两税”加起来，则公司总的应纳税额＝2.18＋2.13＝4.31（万元），税负率为：4.31÷203×100％＝2.12％。由此可见，这家公司这样筹划后，总体税收负担大不一样，它能合理合法地将原税负6.16％降至2.12％，从而税收支出降低了4.04％，企业效益由此而增加。
某锅炉生产厂，有职工240人，每年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入
为520万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，每年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司，4个联营公司：其中有建安公司，运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为一般纳税人。每年应缴销项税额： （2704＋1976）×17％＝795.6（万元）； 进项税额为：321.78万元；
应缴税金为：795.6－321.78＝473.82（万元）； 负担率为：473.82÷4680×100％＝10.12％
该厂向主管税务机关申请要求锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按、营业税有关规定要求锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，并分别按、营业税有关规定缴纳税款。
（1）将该厂设计室划归建安公司，由建安公司实行核算，并由建安公司负责缴纳税款。
（2）将该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公司核算缴纳税款。 通过上述筹划，其结果如下：
1.该锅炉厂，产品销售收入为：2704－520＝2184（万元）； 应缴销项税额为：2184×17％＝371.28（万元）； 进项税额为：321.78万元；
应缴为：371.28－321.78＝49.5（万元）。
2.锅炉设计费、安装调试收入则随建安公司缴纳营业税，应缴税金为：
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（520＋1976）×5％＝124.8（万元）； 省略附加税金，流转税的税收负担率为：
（49.5＋124.8）÷4680×100％＝174.3÷4680×100％＝3.72％； 比筹划前的税收负担率降低6.4个百分点（10.12％－3.72％）。
（二）营业税纳税筹划
1）工程承包公司的营业税筹划
根据《营业税暂行条例》规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税；如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征，收营业税。我们在这里可以得出一个结论，由于建筑业的税率要比服务也偏低，所以在签订工程承包合同时，工程承包公司参与订立分包和转包合同比较合算。
A单位发包一建设工程。在工程承包公司B的协助下，施工单位C通过竞标最后中标，于是A与C签订了工程承包合同，合同金额为8000万元。B公司未与甲单位签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，C支付B公司服务费用1000万元。
那么可以得出，B公司应纳营业税为1000×5%=50（万元）（城建税等附加暂不计算）。 如果B公司直接和A公司签订合同，合同金额为8000万元。然后B公司再把该工程转包给C公司，分包款为7000万元。这样，B公司应缴纳营业税为：(8000-7000)×3%=30（万元）（城建税等附加暂不计算）。
由此可见，通过税收筹划，B公司可少缴20万元的税款。
这里需要提醒注意的是，进行工程承包合同的税收筹划关键是与工程相关的合同应避免单独签订服务合同。同时，还要保持总包与分包合同条款的完整性。除此之外，由于营业税属于价内税，营业额包括所收取的全部价款和价外费用，但对建筑业规定了分包或者转包扣除。 2）不必与混合销售划清界限
税法对混合销售行为的税务处理规定为：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收。“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。
由此可见，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业到底缴纳还是营业税，是由其年货物销售额与非应税劳务营业额的比重所决定的。在日常应用中，利用混合销售纳税平衡点进行税收筹划是一个很好的窍门。
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如：一家建筑装潢公司销售建筑材料，并代客户装潢。2004年12月，该公司承包一项装潢工程收入1200万元，该公司为装潢购进材料1000万元（含）。该公司销售建筑材料的适用税率为17%，装潢的营业税税率为3%。该公司缴纳什么税比较节税呢？
首先的应纳税额为Z
营业税应纳税额为Y，其中S代表混合销售含税营业额，P代表材料采购含税金额，那么混合销售的纳税平衡点其增值率即为Y=Z的那一点：
（S-P）÷（1+17%）×17%= S×3%
(S－P)÷S＝（1＋17%）×3%÷17%＝20.65%=R；不同的营业税目可按具体税目的税率计算确定。
1.如果工程总收入为1200万元，含税销售额的增值率为： R＝(S－P)÷S＝(1200－1000)÷1200×100%＝16.67%；
由于16.67%＜20.65%，故该项目混合销售缴纳可以达到节税的目的。
应缴纳税额＝1200÷（1＋17%）×17%－1000÷（1＋17%）×17%＝29.1（万元）； 应缴纳营业税税额＝1200×3%＝36（万元）； 缴纳可以节税＝36－29.1＝6.9（万元）。
所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年应税销售额占其全部营业收入的50%以上。
2.如果工程总收入为1500万元，含税销售额的增值率为： R＝(S－P)÷S＝(1500－1000)÷1500×100%＝33.33%；
由于33.33%＞20.65%，故该项目混合销售缴纳营业税可以达到节税的目的。
应缴纳税额＝1500÷（1＋17%）×17%－1000÷（1＋17%）×17%＝72.6（万元）； 应缴纳营业税税额＝1500×3%＝45（万元）； 缴纳营业税可以节税＝72.6－45＝27.6（万元）。
所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率大多数情况下都是大于混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年应税销售额占其全部营业收入的50%以下。
这样就可以达到降低税收负担的目的。
（三）消费税纳税筹划
1）关于消费税的几种筹划方式
消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与相互配合，在普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。为了达到必要的力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。
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对消费税进行税收筹划可以考虑以下几种方式。 1、设立核算的销售机构
消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极消费环节(金银首饰除外)。因而，关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但税负不变。
例：某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商。按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱。为了提高企业的盈利水平，企业在本市设立了一核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的批量销售价格400元/箱销售给经销部，经销部再以每箱480元的价格对外销售。粮食白酒适用消费税税率25％。按同期水平计算：
上期应纳消费税为：1000×480×25％＝120000(元)； 本期应纳消费税为：1000×400×25％＝100000(元)； 节税额为20000元。
这里应当注意：由于核算的经销部与生产企业之间存在关联关系，按照《税收征管法》第二十四条的规定，\"企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整?因此，企业销售给下属经销部的价格应当参照销售给其他商家当期的平均价格确定，如果销售价格\"明显偏低\"，主管税务机关将会对价格重新进行调整。 2、先销售后入股
税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。由此，我们不难看出，如果采取先销售后入股(换货、抵债)的方式，会达到减轻税负的目的。
例：某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车消费税税率为10％。
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按税法规定，应纳消费税为：4800×20×10％＝9600(元)。
如果该企业按照当月的加权平均价将这20辆摩托车销售后，再购买原材料，则： 应纳消费税为：(4000×50＋500×10＋4800×5)÷50＋10＋5)×20×10％＝8276．92(元)，
节税额约为1323元。
3、利用包装物进行消费税的税收筹划
现行制度规定：消费税的计算方法有从价定率和从量定额两种，对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金的话，只要此项押金在规定的时间内（一般为一年）退回，可以不并入销售额计算纳税。因此，企业可以考虑在情况允许时采用出借包装物的方式，一方面有助于减少计税依据，降低税收负担，另一方面在归还押金之前，企业可以占有这部分押金的利息。
例如：某企业销售商品100件，每件售价500元，其中含木质包装箱价款50元，如果连同包装物一并销售，销售额为50000元。若消费税税率为10%，应纳消费税税额为50000×10%=5000元。
如果企业不将包装物随同消费品出售，而采用收取包装物押金的方法，规定要求购货方在6个月内退还，就可以节税
50×100÷（1+17%）=427.35元，
实际纳税5000-427.35=4572.65元，此外企业还可以从银行获得这5000元押金所孽生的利息。
2）利用交易活动的安排筹划消费税
税法规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
某汽车制造厂以自产小汽车（排气量为2600毫升）5辆换取原材料。该厂的同一型号的小汽车销售价格分别为20万元/辆、19万元/辆、18万元/辆，按规定，其应纳消费税应按最高售价决定：(消费税税率为8%)
应纳消费税=20×5×8%=8(万元)
对这样一项交易，我们可以做出如下的安排：先以最低价格将这5辆小汽车销售给对方，待收款后，再购买对方的原材料。这样一来，双方只是多出一个收付款的环节，但最终却可以避免以应税消费品换取生产资料这样一个“现象”的产生。此时的税款重新计算如下：
应纳消费税=18万元×5×8%=7.2万元
同样的道理，在以应税消费品投资入股时也可以先按照正常价格转让给对方，但不收取货款；随后再以债转股的形式取得股权。这样也可以避免直接投资入股，从而避免按最高售价缴纳
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消费税。
3）利用销售额核算的税收筹划
当适用的课税对象同时计征消费税时，应征消费税的销售额中不包括应向购货方收取的额。其计算公式如下：
应税消费品的销售额＝含的销售额／（1+率或征收率）
例：某日化厂销售给某批发商价值5000元的化妆品（消费税税率30％，税率17％），并开具专用，注明销项税额726.5元[5000＋（1＋17％）×17％]，则：
应税消费品销售额＝5000＋（1＋17％）＝4273.5（元） 应纳消费税＝4273.5×30％＝1282.05（元）
（四）土地纳税筹划
1）土地纳税筹划策略及案例分析
土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）
并取得增值收人的纳税人征收的税种。土地纳税筹划是在说法允许的前提下，从降低税基和税率两个角度进行的。本文以房地产企业为主体，从土地的特点出发，围绕具体案例进行筹划。
一、利息支出扣除法筹划
依据《土地暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第七条（三）中关于利息支出扣除项目之规定：“凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市规定”。即当纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。
如果企业购买房地产主要依靠负债筹资，利息支出所占比例较高，可考虑分摊利息并提供金融机构证明，据实扣除并加扣其他开发费用。如果企业购买房地产主要依靠权益资本筹资，利息支出很少，则可考虑不计算应分摊的利息，这样可以多扣除房地产开发费用。如某房地产开发公司开发商品房，当地规定的扣除比例为5%和10%，其支付的地价款为600万元，开发成本为1000万元，我们针对利息支出为90万元和70万元两种情况进行筹划（假设该利息支出为可分摊且能提供金融机构证明，并未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
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首先计算扣除的利息支出差异为（取得土地使用权所支付的金额十房地产开发成本）×（10%-5%）=（600+1000）×5%=80（万元），其次判断当允许扣除的利息支出为90万元时，由于90万>80万，所以该公司应严格按房地产开发项目分摊利息并提供金融机构证明，这样利息支出和其他房地产开发费用扣除共计90+（600+1000）×5%=170万元，否则只能按（600+1000）×10%=160万元扣除，扣税基数将减少10万元而多缴税款；同理，当允许扣除的利息支出为70万元时，由于70万<80万，所以应选择第二种计扣方式，即不按房地产开发项目分摊利息或不向税务机关提供有关金融机构的证明，这样利息支出和其他房地产开发费用扣除共计（600+1000）×10%二160万元，可以多扣除160-（70+80）=10万元利息支出，扣税基数增加10万元。 二、通过合理定价筹划
依据《实施细则》第十一条规定，“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和20%的免征土地；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。”企业可以利用20%这一临界点进行筹划。设某房地产开发企业待售标准普通住宅，除营业税、城建税及教育费附加外的扣除项目金额为C，销售房价总额为X，营业税、城建税及教育费附加为5.5%X，如果企业要享受起征点优惠，那么最高售价只能为X=（1+20%）（C+5.5%X），解得X=1.2848C，企业在这一价格水平下，既可享受起征点的照顾又可获得较大利润。如果售价低于X，虽能享受起征点优惠，但利润较低。如果企业欲通过提高售价达到增加收益的目的，此时按增值率在50%以下的税率即30%的税率缴纳土地，对企业来说只有当价格提高的部分超过缴纳的土地和新增的营业税、城建税及教育费附加时，提价才有利可图。假设售价提高Y，X为增值率20%时的售价，则新的价格为（X+Y），新增营业税、城建税及教育费附加为5%×（1十7%+3%）Y=5.5%Y，扣除项目金额为C+5.5×（X+Y），假设增值率虽大于20%但小于50%，增值额为（X+Y）-C-5.5%×（X+Y），土地为30%×（X+Y-C-5.5%X-5.5%Y），企业欲使提价所带来的收益超过新增的税负而增加收益就须满足Y>30%×（X+Y-C-5.5%X-5.5%Y）+5.5%Y，解得Y>0.0971C.为便于理解，举一实例如下：建泰房地产公司建成并待售普通标准住宅，当地同类住宅的市场售价在1800万元至1900万元之间，已知取得土地使用权的金额为200万元，房地产开发成本为900万元，利息支出不能提供金融机构的证明，也不能按房地产开发项目分摊，当地规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%.通过选择筹划方案可在保证售价较低的情况下，少纳土地，增加企业利润。上述案例中除营业税、城建税及教育费附加外的可扣除项目金额为：200+900+（200+900）×10%+（200+900）×20%=1430万元。方案1：公司既要享受起征点优惠，又想获得最高利润，则最高售价应为1430×1.2848=1837.2万元，此时获利为（1837.2-1430-1837.2×5.5%=306.2万元；当价格定在1800万元至1837.2万元之间时，虽售价上升获利将逐渐增加，但都要小于306.2万元。方案2：公司想通过提高售价
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再多获收益，则提价至少要大于（1430×0.0971）=138.853万元，即房地产总售价至少要超过138.853+1837.2=976.117万元，此时提价才会增加企业总收益，否则提价只会导致总收益减少。所以，当市场房价在1800万元至1900万元之间时，公司应选择1837.2万元作为房产销售价格。可见，企业在出售普通标准住宅时，通过合理定价进行纳说筹划，完全可以使自己保持较低价格并获得较高的利润。 三、选择项目核算方式筹划
依据《实施细则》第：“土地以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算”，根据不同情况对多项开发项目选择分开或合并成本项目进行核算，可降低土地。例如，大华房地产开发公司2005年商品房销售收人为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金确为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。方案1：不分开核算时，增值率为（15000-11000）/11=3.6%，适用30%的税率。应纳土地税额（15000-11000）×30%=1200万元。方案2：分开核算时，普通住宅增值率为（10000-8000）/8000=25%，则适用30%的税率，应纳土地税额（10000-8000）×30%=600万元；豪华住宅增值率为（5000-3000）/3000=67%，则适用40%的税率，应纳税额为（5000-3000）×40%-3000×5%=650万元。普通住宅和豪华住宅纳税合计为1250万元，分开核算比不分开核算多支出税金50万元，所以，应选择合并项目核算。 四、利用代收费用计价筹划
按照财政部、国家税务总局发布的《关于土地一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]第48号）第六条规定：“对于按县级及县级以上要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入，在计算增值额时也不允许扣除代收费用”。按照上述规定可以利用代收费用进行筹划。例如，华德房地产开发公司出售商品房，售价为3000万元，按当地市的要求，在售房时代收了200万元的各项费用。房地产开发企业开发该商品房的支出如下：支付土地出让金200万元，房地产开发成本为600万元，其他允许税前扣除的项目合计200万元。如果公司未将代收费用并入房价，而是单独收取，则允许扣除的金额为200+600+200+200+600）×20%=1160万元，增值额为3000-1160=1840万元，增值率为1840÷160=158.62%，应缴纳的土地为1840×50%-1160×15%=746万元。如果将代收费用并入房价一并收取，则允许扣除的金额为200+600+200+（200+600）×20%+200=1360万元，增值额为3000+200-1360=1840万元，增值率为1840÷1360=135.29%，应缴纳的土地为1840×50%-1360×15%=716万元。显然，该公司无论代收费用的方式如何，其销售该商品房地增值额均为1840万元，但是采用第二种代收方式，即将代收费用并入房价，会使得可扣
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除项目增加200万元，从而使房地产企业少缴纳土地税款746-716=30万元。
（五）印花税纳税筹划
1） 印花税纳税技巧
某汽车制造厂在多年的发展后认识到，把自己的工厂做的大而全、每一个零部件都由自己生产，并不如把一些技术已经成熟、低增值的生产环节外包出去。这样，可以使企业集中精力做好一些高增值环节，全面提升自己的竞争能力。经过认真的选择，他们确定了一家乡镇企业作为某些车用零件的常年生产商，和他们订立了长期的加工承揽合同，要求对方按照自己提供的图纸和技术标准、质量要求及交货时间为自己进行生产。为了提高效率，在合同中他们约定生产所需原材料及辅助材料全部由受托方提供。2004年签订的合同标的为5000万元。这样，订立合同的双方分别应纳印花税为：
5000×0.5‰＝2.5万元
但是，双方签订合同时忽略了重要的一点：在合同中没有把材料价款以及加工费金额分别注明。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地[1988]25号）第一条的规定，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
由此可见，如果他们在合同中标明了原材料价款3000万元，加工费2000万元，那么，原材料就可以按照0.3‰，而不是0.5‰来纳税。这样，应纳印花税为：
3000×0.3‰＋2000×0.5‰＝0.9＋1＝1.9万元
可以少纳印花税0.6万元。而双方要做的只是在合同中多写几个字而已。
因此，在商业活动中不能因为怕麻烦而省去必要的手续，往往是一些细节决定了一个好的思想、好的项目的成败。在商场是，战略当然重要，但是战术的重要性也不可小视。
（六）企业所得税纳税筹划
1） 新成立企业的所得税税收筹划探讨
对于新办企业来说，由于相对老企业的业务和其他关系比较简单，容易在生产构成、人员结构、经营地点等方面进行一些改变。所以新成立的企业相对的筹划的选择性更大一些，而国家为了支持新成立企业的发展，也下发了一系列相关予以扶持，总结起来有以下几个方面。
1.鼓励发展高新技术产业的税收优惠； 2.支持发展第三产业的税收优惠；
3.鼓励发展资源综合利用、保护环境的税收优惠； 4.扶持贫困地区经济发展的税收优惠；
5.鼓励技术转让、促进科技成果转化的税收优惠；
6.鼓励下岗、待业人员的税收优惠。
如果你的新办企业已经国家认定为高新技术企业，那么就最好是选择建在经国家批准的高新术产业开发区，这样就可以享受相关的减免税的优惠
如果新建的企业建在工矿区的附近，有可能利用工矿区的废弃物进行生产，且生产的产品符合国家有关的税收优惠，则要创造条件，充分利用工矿企业的下脚料，并争取达到国家要求的标准，既享受了国家的税收优惠，又支持国家的环保。
如果新办企业在其他条件相同或相差不大的情况下，设在老、少、边、穷地区可以享受3年减税或免税的税收优惠，那么可以考虑将你的新办企业设立在老、少、边、穷地区。 如果新办企业对员工的要求相对不高，或者是劳动力密集性的生产性企业，那么应该尽量选择有下岗失业证明的下岗人员，如果你企业对员工的素质要求比较高，那么你也可以安排下岗失业人员从事一些边缘职务，享受国家给予的一定比例的税收优惠。
当然在选择以上的税收优惠时，企业应该从自身的实际情况出发，充分考虑交通、经营、人力资源等相关的因素，尽量避免享受优惠带来的负面影响。 2） 固定资产全程筹划
固定资产做为企业生产经营必不可少的物质条件，在企业的资产份额中一般占有相当大的比重。固定资产投资规模大、变现能力低，如何合理的利用企业的固定资产为企业带来尽可能多的利润我们可以从税收筹划作的角度对这一资产进行规划。 一、在企业进行投资形成固定资产阶段
（1）目前《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）中对借款费用的税前列支进行了规范。该办法规定：纳税人发生的经营性借款费用，符合《企业所得税暂行条例》对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
根据此项规定我们可以从固定资产形成之前的筹资阶段就对筹资方式进行筹划。如果企业处于免税期，应多考虑长期资产贷款，使借款利息支出形成固定资产原值，以尽可能的多实现利润；如果企业处于非免税期，应多以流动资金贷款的名誉借款，尽可能的减少固定资产原值，甚至基建、改造和生产共用的材料，在基建和改造工程领用时，尽量由生产车间的领料员办理领料手续，以最大限度的减少固定资产原值，增大生产成本，减少利润，达到规避税收的目的。
（2）待到了固定资产的购置阶段，国家为鼓励企业加大投资力度。支持企业技术改造，促进产品结构的调整和经济稳定发展，对我国境内投资于符合国家的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的
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企业所得税中抵免。企业可考虑自身情况合理利用此项税收优惠。 二、固定资产的使用阶段
（1）企业的固定资产折旧在税法和会计制度中的规定存在一定的差异。虽然在税法中规定可以采用加速折旧方法的设备仅为在国民经济中占重要地位、技术进步快的电子类设备和促进科技进步、环境保护及国家鼓励投资项目的关键设备等。但在会计制度中企业可以视实际情况计提折旧。因此折旧属于税法调整项目。根据这一差异企业可以在会计处理中采用加速折旧的方式来计提折旧。这样在当年的各季度所得税预缴时，企业可多扣除折旧，来降低当期预缴所得税待到年底汇算清缴时再进行调整。采用这种方法，企业可以无偿使用税金节省短期筹资费用，占用税金得时间价值。
（2）《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）中对固定资产修理支出做了这样的规定：即一次修理费支出占固定资产原值20%以上时，一般确认为固定资产改良支出，而改良支出不允许进费用，而是形成固定资产原值，如果作修理费进了当期成本，则在年终企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。此种下，企业盈利水平较高时，如果发生固定资产改良时，注意修理支出不要超过固定资产原值的20％，修理支出确实超过固定资产原值的20％，可分次开或分次修理。 （3）未按时入帐的固定资产，补提折旧。
税收规定：以前年度的经营性费用，不准列入当期损益。而实际工作有很多情况会导致企业的固定资产不能及时入帐，导致固定资产跨年度少提折旧补提后不能税前扣除，使企业蒙受损失。针对这种情况，企业可以采取两种方法来挽回损失。
1、提前报废固定资产，申报损失。这种方法是待固定资产到达使用寿命时，按晚入帐时间的长短确定提前报废的损失金额，办理固定资产永久性损失提前报废手续。在税务机关批复后，少提的折旧就在税前得到了扣除。
2、企业报废固定资产以后，不办理固定资产报废手续，不在帐面核销报废固定资产，继续计提折旧。也就是说，固定资产入帐时，虽然已使用了很长时间，但企业仍作为全新固定资产核算。这样做能够在固定资产实际报废后延长计提折旧的时间，补偿少提的折旧。避免企业损失。
三、固定资产的处置阶段
根据税法的有关规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，同时具备以下三个条件的，暂免征收。即：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过；销售价格不超过原值。对不同时具备上述三个条件的，无论会计上如何核算，自2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收；售价未超过原值的免征。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收。因此在制定转让价格时，当转让价高于固定资产
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原值时，按规定缴纳的各项税费（、城市维护建设税、教育费附加及所得税）必须小于或等于转让价高于固定资产原值的部分。
假设某工业企业销售自己使用过的固定资产机床1台。已知该机床原值为20万元，已提折旧5万元。 在这种情况下如果该机床的销售价格为200100元，则其应纳各项税款为：
：200100÷（1+4%）×4%÷2=3848.08元 城建税、教育费附加：3848.08×(7%+3%)=384.81元 实际收入：200100-3848.08-384.81=195867.11元<200000元 所以这样销售的实际收益要小于按照低于固定资产原值销售。 即：
转让价（含税）÷（1+4%）×2%×（1+城市维护建设税税率+教育费附加征收率）
为转让价高于原值情况下固定资产转让应多交的税金设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则有：
转让价（含税）÷1.04×0.02×1.1=转让价（含税）×0.02115
此结果应小于等于转让价（含税）减去原值的情况下此价格才能比原值出售更有利。 转让价（含税）×0.02115≤转让价（含税）－原值 即：转让价（含税）≥1.02161×原值
根据上述公式，本案例中只有当转让价≥204321元（200000×1.02161）时，对企业才是合算的。如果转让价格低于204321元，对企业是不利的。
对于转让价低于原价时，企业可以本着从高定价的原则自行确定。
（七）个人所得税纳税筹划
1）个人所得税的纳税筹划 1．纳税人身份的纳税筹划
个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全卿所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。
居住在中国境内的外国人、海外侨胞和、澳门、同胞，如果在一个纳税年度内，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的（简称“90天规则”），将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这一尺度，尽量避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 2．享受附加减除费用的纳税筹划
在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后为应纳税所得额。但部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，将再享受减除3 200元的附加减除费用。主要范围包括：
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（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家；
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 3.分次申报纳税的纳税筹划
个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应该按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分“次”，变得十分重要。
对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装潢，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 4.扣除境外所得的纳税筹划
税法规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国简洁规定计算的应纳税额。
5.捐赠抵减的纳税筹划
《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。
2）利用税法优惠的个人所得税筹划
现行的个人所得税规定了一系列的税收优惠，包括一些减税、免税及额外的扣除标准。是否有效地利用这些，关系到个人缴纳税收的多少。我们拟在这一部分对个人所得税中的各种优惠进行分析，使得纳税人熟悉国家税法，熟练地掌握和运用这些，达到节省税收的效果。这些优惠包括：
（1）按照规定发给的特殊津贴和规定免纳个人所得税的补贴、津贴免税。这里的特殊津贴是指国家对为社会各项事业作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指批准发放的其他各项补贴、津贴。这里规定免税的补贴、津贴，包含中国科学院院士每人每月200元的津贴。
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（2）某些福利费、抚恤金、救济金免税。根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；军人、国家机关工作人员及其他单位性质的职工因病、因公、因战负伤或死亡，由国家或本单位按规定发给的一次性或定期的抚慰性的经济补偿；国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 （3）高级专家延长离休、退休，期间的工资、薪金所得免税。
此外，还有一些补贴、津贴免税，如：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助。干部的某些补贴、津贴免税。如：特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助费；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部的公勤费（保姆费）；军粮差价补贴等等 3）利用纳税期限进行个人所得税筹划
国内某知名专家在组织文化方面有着很深的造诣。2004年6月，接受一家集团公司的邀请讲课，按照合同的规定，每个星期授课一次，每次收费12000元，共授课四周。合同签署日期为2004年6月1日。
这项收入属于个人所得税法中规定的劳务报酬所得，按照规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。这种做法实际上相当于对劳务报酬所得适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。同时税法规定，对同一项目的连续性收入，以一个月取得的收入为一次。这位专家6月份应纳税款计算下： 应纳税所得额=12000×4×(1－20%)=38400元
应纳所得税额=20000×20%＋(38400－20000)×20%×(1＋50%)=4000＋5520=9520元 但是我们注意到，税法的规定的是一个月内取得的收入为一次，那么，我们能不能让这笔收入变成不止一次呢？因为对于劳务报酬所得实行的超额累进税率，一个月内的收入超高，适用的税率就越高。当然可以，我们仍然可以让这位专家每次收费12000元，还是授四次课，但是我们让他把首次授课的时间放到6月15号以后，以使6月份授课次数变成2次，另外两次放到7月进行，也可以不改变首次授课时间，但在6月份只授课两次，另外两次安排在7月份，让他连续两天一次讲完。这样，这笔劳务报酬就变成了两次收入，其各月应纳税款计算如下：
6月份应纳税款=12000×2×(1－20%)×20%=3840 7月份应税款计算与6月份相同；
6、7月份应纳税款合计等于7680元(3840×2)；
与第一种情况相比共节约税款=9520－7680=1840元，节约19.33%。
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这里面的关键就在于通过把收入在两个月间的划分，减少了各月的纳税基础，避免触及高税率，从而减少了应纳所得税额。
声明：本税收筹划案例只为进行学术探讨之用，本公司不承担任何因错误使用本案例原则和方法而产生的法律责任。
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课程设计报告
（一）计算
1、选择题（列出计算过程）
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2、计算题 （1） （2）
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（3） （4）
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（5） （6）
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（7） （8）
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（9） （10）
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（11）
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（二）纳税筹划
要求：选择纳税筹划案例及分析中的部分案例，结合税法课程谈谈案例的可行性及操作过程中应注意的问题，并提出个人的纳税筹划建议。
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